用友ERP-U8V10.1下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理解析

王岳聰

按《CAS第4號-固定資產(chǎn)》要求，業(yè)財融合背景下，在用友ERP-U8V10.1下構(gòu)建固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程，過程中可能要生成多張記賬憑證，但最終的會計核算結(jié)果肯定要符合CAS第4號的要求。在用友ERP-U8V10.1下處理固定資產(chǎn)購入、持有、處置、盤點等四個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，涉及GL總賬模塊、AR應(yīng)收款模塊、AP應(yīng)付款模塊、FA固定資產(chǎn)模塊、采購管理模塊、銷售管理模塊等。本文在用友ERP-U8V10.1下，從購入、持有、處置、盤點等四個環(huán)節(jié)例解固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理過程。

一、購入環(huán)節(jié)處理

按CAS要求，外購固定資產(chǎn)的實際成本應(yīng)包括固定資產(chǎn)的買價、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、和專業(yè)人員服務(wù)費，進(jìn)口關(guān)稅、安裝成本等必要支出作為其原價。外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額符合抵扣的，不再計入固定資產(chǎn)原值。

在ERP-U8V10.1下，需要設(shè)置“資產(chǎn)倉”，同時設(shè)置“固定資產(chǎn)”檔案，屬性選擇“固定資產(chǎn)”，自行增加采購類型“固定資產(chǎn)采購”。

例：簽訂合同，外購機(jī)器設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，購機(jī)器設(shè)備一臺，其中增值稅專用發(fā)票注明的價格為100 000元，稅額為17 000元，發(fā)生的運輸費，貨運專用發(fā)票上注明運費2000元，增值稅為220元。所有款項均未付。

在ERP-U8V10.1下，外購固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理，需要通過采購模塊、應(yīng)付款管理模塊、固定資產(chǎn)模塊進(jìn)行。

第一步：簽訂合同，新增采購訂單，類型應(yīng)選為“固定資產(chǎn)”，否則后續(xù)業(yè)務(wù)無法進(jìn)行。審核后，生成到貨單；審核后，生成固定資產(chǎn)采購專用發(fā)票。

第二步：新增運費發(fā)票，應(yīng)選專票進(jìn)行，稅率為11%，項目選擇運費。

第三步：進(jìn)行設(shè)備發(fā)票與運費發(fā)票的結(jié)算。此處應(yīng)處理，因業(yè)務(wù)類型為“固定資產(chǎn)”，是非常見業(yè)務(wù)，所以在濾單界面，應(yīng)選擇新建方案，將類型“固定資產(chǎn)”選擇為常用后，再進(jìn)行過濾單據(jù)，進(jìn)行選擇。

第四步：在AP中進(jìn)行應(yīng)付單審核并制單。

借：固定資產(chǎn) 102 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅 17 220

貸：應(yīng)付賬款-一般應(yīng)付款 119 220

第五步：進(jìn)入FA固定資產(chǎn)模塊中，進(jìn)行生成卡片工作，使得固定資產(chǎn)模塊數(shù)據(jù)與總賬數(shù)據(jù)保持一致，使得財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，即固定資產(chǎn)與總賬，采購管理與應(yīng)付款管理、應(yīng)付款管理與總賬。

探析：若此例中是當(dāng)天付款，那么在發(fā)票界面進(jìn)行“現(xiàn)結(jié)”操作。在應(yīng)付款管理AP制單時，選擇現(xiàn)結(jié)制單。最終財務(wù)核算結(jié)果為：

借：固定資產(chǎn) 102 000

應(yīng)交稅費-增值稅-進(jìn)項稅 17 220

貸：應(yīng)付賬款-一般應(yīng)付款 119 220

探析：若此例中的設(shè)備是需要安裝的設(shè)備，那么先按“在建工程”進(jìn)行核算，待安裝完畢后，再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)即可。在固定資產(chǎn)中錄入卡片，增加方式選為“在建工程轉(zhuǎn)入”。

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

若購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。在固定資產(chǎn)FA模塊中，錄入卡片并制單。

借：固定資產(chǎn)

未確認(rèn)融資費用

貸：長期應(yīng)付款

在信用期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷計入當(dāng)期損益。直接在GL總賬中填。

借：財務(wù)費用

貸：未確認(rèn)融資費用

二、持有環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)處理

持有環(huán)節(jié)，主要考慮三筆業(yè)務(wù)，即折舊計提，后續(xù)支出，期末減值測試。

（一）折舊計提。在ERP-U8V10.1下，計提折舊的業(yè)務(wù)處理，集中在固定資產(chǎn)模塊FA中進(jìn)行操作，先計算折舊費用清單，在計算時，可根據(jù)在卡片中為固定資產(chǎn)選擇的折舊方法，包括年限平均法、工作量法、雙倍余額法、直線法進(jìn)行；進(jìn)行計算折舊的金額，后進(jìn)行財務(wù)核算，按照部門收益的原則，選擇對應(yīng)的科目，在固定資產(chǎn)模塊FA自動生成憑證。

借：成本費用類科目

其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)）

貸：累計折舊

（二）后續(xù)支出。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。后續(xù)支出處理原則：

1.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

2.與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，銷售費用或管理費用。

例：對固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，原值3000萬，已提折舊1200萬，減值準(zhǔn)備300萬，技術(shù)改造中符合資本化的支出800萬，被更換的部件的賬面價值300萬，該被更換的部件無殘值。

在ERP-U8V10.1下，主要業(yè)務(wù)應(yīng)分為三步，即先進(jìn)行固定資產(chǎn)減少，后續(xù)改造支出，完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

第一步：更新改造時，在FA固定資產(chǎn)模塊中，操作資產(chǎn)減少，相應(yīng)的方式為“轉(zhuǎn)入在建工程”。在固定資產(chǎn)模塊FA進(jìn)行制單，生成憑證如下：

借：在建工程 30 000 000

累計折舊 12 000 000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 000 000

貸：固定資產(chǎn) 15 000 000

（注：此時停止計提折舊。）

第二步：發(fā)生可資本化的后續(xù)支出、更換部件，總賬GL中直接填制憑證。

借：在建工程 8 000 000

貸：銀行存款 8 000 000

借：營業(yè)外支出 3 000 000

貸：在建工程 3 000 000

第三步：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)模塊中新增卡片，此時重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。保存后，在固定資產(chǎn)模塊FA中制單，生成憑證如下：

借：固定資產(chǎn) 20 000 000

貸：在建工程 20 000 000

（三）期末減值測試。固定資產(chǎn)的減值測試要根據(jù)《CAS第8號-資產(chǎn)減值》進(jìn)行，如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益，即資產(chǎn)減值損失。該減值一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。

例：某設(shè)備的賬面價值為30萬元，預(yù)計可收回金額為20萬元，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。

在ERP-U8V10.1下，需要進(jìn)行資產(chǎn)評估操作，填入評估前后的金額即可確認(rèn)資產(chǎn)減值。在固定資產(chǎn)模塊FA中進(jìn)行制單，生成憑證如下：

借：資產(chǎn)減值損失—計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100 000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 000

三、處置環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)處理

例：對外出售固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2012年購入，原值5000萬，已提折舊2200萬，減值準(zhǔn)備300萬，對外出售價格為4680萬，清理過程支付清理勞務(wù)費用117萬，取得勞務(wù)專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額可以抵扣。

在ERP-U8V10.1下，由于固定資產(chǎn)處置時，需要進(jìn)入銷售管理系統(tǒng)進(jìn)行開票處理。支付的清理費用，取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在采購管理中錄入專用發(fā)票后，進(jìn)行現(xiàn)結(jié)，在應(yīng)付款管理AP中進(jìn)行制單。處置后，次月起不在對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行折舊計提，因此需要在固定資產(chǎn)模塊FA中進(jìn)行資產(chǎn)減少操作。

第一步：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，在固定資產(chǎn)模塊FA中進(jìn)行操作“資產(chǎn)減少”，對應(yīng)方式選為對外處置，制單，生成憑證如下：

借：固定資產(chǎn)清理 25 000 000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 000 000

累計折舊 22 000 000

貸：固定資產(chǎn) 50 000 000

第二步：清理過程中發(fā)生的相關(guān)費用，在采購系統(tǒng)中錄入專用發(fā)票并現(xiàn)結(jié)；在AP應(yīng)付款管理模塊中進(jìn)行應(yīng)付單據(jù)審核，選擇包含現(xiàn)結(jié)單據(jù)進(jìn)行。制單，生成憑證如下：

借：固定資產(chǎn)清理 1 000 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170 000

貸：銀行存款 1 170 000

若此處的設(shè)備于2009年1月1日之前購入，增值稅未進(jìn)行抵扣的，其處置時的增值稅計算按3%計算，實際按2%繳納增值稅。

第三步：取得變價收入。在銷售管理中錄入訂單，審核后生成，銷售專票發(fā)票并進(jìn)行現(xiàn)結(jié)、復(fù)核，最后在應(yīng)付款管理模塊AP中審核應(yīng)付單單據(jù)，制單生成憑證如下：

借：銀行存款 46 800 000

貸：固定資產(chǎn)清理 40 000 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅） 6 800 000

第四步：清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益。直接在總賬GL中進(jìn)行填列。

借：固定資產(chǎn)清理 14 000 000

貸：營業(yè)外收入 14 000 000

四、盤點環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)處理

固定資產(chǎn)盤盈是前期差錯，需要追溯處理。通過“以前年度損益調(diào)整”。盤盈的固定資產(chǎn)在盤盈之前在使用未計提折舊，不需要補提以前年度折舊，自下月開始計提折舊。盤虧的固定資產(chǎn)，主要通過“待處理財產(chǎn)損溢”進(jìn)行核算，需要責(zé)任人賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”，其他原因計入“營業(yè)外支出”，進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出的，通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”處理。

例：期末進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點，盤盈賬外設(shè)備一臺，9成新，市場價值200 000元。盤虧設(shè)備一臺，原值210 000元，累計折舊160 000元。無減值。盤虧的原因未知，其進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。

在ERP-U8V10.1下，固定資產(chǎn)盤點業(yè)務(wù)通過固定資產(chǎn)模塊FA進(jìn)行處理。首先填寫盤點單，通過“核對”導(dǎo)入原有固定資產(chǎn)，可以選擇按類別或部門進(jìn)行核對，在其基礎(chǔ)上進(jìn)行操作。若是盤盈，則新增一行記錄。若是盤虧，則是刪除相應(yīng)的固定資產(chǎn)記錄。之后是盤盈盤虧確認(rèn)與處理，在固定資產(chǎn)模塊FA制單，生成憑證如下：

盤盈的財務(wù)核算結(jié)果：

借：固定資產(chǎn) 180 000

貸：以前年度損益調(diào)整 180 000

盤虧的財務(wù)核算結(jié)果：

借：待處理財產(chǎn)損溢 40 000

累計折舊 160 000

貸：固定資產(chǎn) 200 000同時在總賬GL中填寫，處理后的財務(wù)核算結(jié)果：借：營業(yè)外支出 46 800

貸：待處理財產(chǎn)損溢 40 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）6 800