淺析審計與監(jiān)察的協作機制及發(fā)展

楊明泉 國網海北供電公司

一、引言

當前,隨著中央政府加大反腐倡廉力度,創(chuàng)新監(jiān)督機制,加強對內部權力運行的有效約束,是保證企業(yè)健康發(fā)展的必由之路。根據以往的實踐經驗,審計和監(jiān)察在協調、合作的過程中,可以促進各項管理制度和流程的建立和完善,促進企業(yè)的發(fā)展。

二、供電企業(yè)在改革發(fā)展中面臨內外部壓力

首先是政府的壓力。由于電力工業(yè)具有自然壟斷性,對人們的生活和國民經濟發(fā)展有著巨大的影響,市場經濟就是競爭。為了克服壟斷帶來的效率低下,進行改革勢在必行。

二是客戶壓力。隨著經濟的發(fā)展和人民生活水平的提高,客戶對電力企業(yè)提供的產品和服務的要求越來越高,給企業(yè)的管理帶來了巨大的壓力。

三、審計與監(jiān)察的協作機制

審計和監(jiān)督在長期合作中,充分發(fā)揮交叉作用的積極性,努力克服交叉切割帶來的負面影響,形成了雙贏局面和多種形式的合作。目前,審計與監(jiān)管合作的最重要形式是經濟責任審計聯席會議制度。聯席會議成員由紀律檢查、組織、審計、監(jiān)察、人力資源、社會保障、國有資產監(jiān)督管理等部門組成。聯席會議成員應通過交流和專項調查,加強日常聯系,密切配合,充分發(fā)揮工作部門、信息庫、服務辦公室和調度室的作用。除了經濟責任審計聯席會議制度之外,審計監(jiān)督工作在相互責任的范圍內也有更多的聯合合作。例如在干部監(jiān)督、職務犯罪偵查和預防過程中,要配合分析領導干部廉潔勤懇的情況,使領導干部的考核和監(jiān)督更加科學、全面,并進行評價。領導干部更加客觀、全面。此外還應配合清理“小金庫”、遏制商業(yè)腐敗等特定的檢查工作項目,齊心協力維持良好的經濟規(guī)范,防止商業(yè)和政治腐敗。另外部分地區(qū)審議機構和交換信息的水平十分松散、難以協調,并沒有側重于建立一個緊密結合的工作機制,建立一套領導和審計監(jiān)察人員相互監(jiān)督機制體系?？紤]到實際工作情況,基層一些地方政府、企事業(yè)單位甚至整合審計監(jiān)督資源,實現優(yōu)勢互補,協調運作。

四、審計與監(jiān)督的協作發(fā)展

（一）建立信息共享機制

審計與監(jiān)察都有對企業(yè)進行監(jiān)督的作用，但是兩者的分工和工作重點都是有區(qū)別的。與監(jiān)察相比,審計是從綜合的總體方面來進行監(jiān)督，它不是孤立的而且不是籠統的，它是從實際層面來實施監(jiān)督，是一種貼近群眾報告調查、取證以及分析干部問題的具體措施，能夠為杜絕干部出現腐敗現象工作提供有效幫助。監(jiān)督是一種獨立運行的、完善的、系統性的體系，其往往具備五大功能，即盲人功能、保護功能、懲罰功能、糾正功能以及預防功能?；诖耍O(jiān)督的對象一般較多，通常包括企業(yè)日常運行的方方面面。不僅如此，與審計相比，監(jiān)察獲取的信息量要更多，但在信息的精確度方面又沒有審計獲取的準確。所以說，只有建立健全完善的監(jiān)察信息共享機制，才可以進一步提高信息的精確性。

1.發(fā)揮反腐敗網的作用

供電公司在企業(yè)內部建立一個廉潔主題網站。網站包括懲罰和預防力度和信訪報告等欄目,并及時更新。同時,其他職工也可以通過網站獲取信息,對信息的真實性進行監(jiān)控,舉報虛假信息,為案件的調查處理提供線索。

2.聯席會議聯合監(jiān)督

供電企業(yè)不同專業(yè)的分工較為明確。依據不同的職責,供電企業(yè)充分發(fā)揮職能部門的專業(yè)優(yōu)勢,職能部門在垂直監(jiān)管、過程控制和相關業(yè)務通過考核來強化實績。及時防范在職責范圍內違反規(guī)章制度的風險，成立以職能管理部門為主的財團。對現有的監(jiān)督機制進行完善與創(chuàng)新，同時安排監(jiān)察部門中的審計人員參與到相關工作中，并進行有效監(jiān)督；職能部門需要就相關工作中存在的各種廉政問題給出實際解決方案。這種機制下獲得的信息更加真實、也更加全面，有助于結合工作實際需求進入監(jiān)察工作。

3.注重日常工作信息交流

通過日常內部審計,發(fā)現供電公司普遍存在廣泛性、趨勢性和時效性等問題,需要對這些具體問題具體分析,發(fā)現問題的根源和公司的弱項,提出整改意見和對策。通過部門每周例會和工作周(每月)進行在線匯報。

（二）建立工作聯系機制

對于信訪中反映的不確定的經濟問題,審計應首先進行審計,查明情況,然后根據審計結果進行進一步的核查和處理。這有助于監(jiān)察工作中解決線索不足和報告不足的問題,對案件接下來的研究有較大的好處。同時,審計從監(jiān)察處獲得反饋的情況,為進一步深入審計工作或擴大其他相關審計工作提供重要參考,使審計工作目標更加明確,從而提高審計效率。因此,監(jiān)察工作的高效銜接,彌補了各自專業(yè)監(jiān)督手段的不足,促進了雙贏局面。

1.年度協調監(jiān)督工作

監(jiān)察并不僅僅是監(jiān)督。因此,在編制監(jiān)察年度工作計劃時,供電公司通常會與各職能部門和業(yè)務單位的工作人員共同參加一次合作督導會議,討論在各個業(yè)務環(huán)節(jié)的廉政風險的可能點,以便互相協商。同時必須重視監(jiān)察工作的年度監(jiān)督。此外,審核員還根據當前的日常審計工作,善于發(fā)現企業(yè)管理的缺陷,為不斷完善企業(yè)管理制度作出貢獻,增加監(jiān)督的作用。

2.紀檢審計相互參與工作

在生活作風建設、作風建設以及黨風廉政建設等方面的工作中，監(jiān)察發(fā)揮的主要作用就是對其進行有效監(jiān)督，審計可以更加充分發(fā)揮監(jiān)察的實際監(jiān)督作用。若是供電企業(yè)管理人員在落實日常監(jiān)督工作的過程中，發(fā)現工作人員出現玩忽職守、以權謀私等狀況，需要及時開展審計工作并對案件進行定義。另外，為了制定有效的計劃,監(jiān)察人員將根據年度工作重中心進行制定和審批,重中之重的問題將通過協商的方式來確定以不斷增強審計工作的實效性。

3.擴大共同監(jiān)理項目的范圍

監(jiān)察可以共同監(jiān)督和檢查重要的項目和關心的員工,從而相互補充長處，增加監(jiān)管的質量。首先，借助審計措施對“小金庫”進行驗證,找出“小金庫”的可能途徑;其次,運用監(jiān)察、組織、協調、懲治等功能,對“小金庫”進行處罰。最后,建立各種長效機制。

（三）建立整改監(jiān)督機制

監(jiān)察是一個具有懲戒功能的專業(yè)監(jiān)督機構。因此,監(jiān)察工作要比審計工作更有力地進行整改。這就要求在審計監(jiān)督中應注意審計不能監(jiān)督的一些問題。監(jiān)察要對審計工作中出現的問題進行監(jiān)管，并落實長效發(fā)展機制。對于案件的偵查與監(jiān)督而言，監(jiān)察同樣需要使審計和監(jiān)察結合起來，使紀檢工作更具威懾力。

1.提高監(jiān)察工作的審計質量。

供電企業(yè)日常監(jiān)察監(jiān)督工作中發(fā)現的問題,及時要求有關單位整改,跟蹤整改情況,督促有關單位建立和改進。在整改過程中,制定了相應的管理制度和流程。同時,對于重大審計整改涉及的問題,審核員不能監(jiān)督整改的情況,將及時提交監(jiān)察部門,監(jiān)察部門再以自己的名義頒布和實施整改措施，以得到良好的整改結果，尤其是領導干部，如果發(fā)現有違紀違規(guī)行為,應當立即通知監(jiān)察人員。有關問題由監(jiān)察人員處理和調查。通過監(jiān)察人員的介入,審計工作能夠順利獨立進行,不受相關部門和領導的干擾。

2.提出整改問題,完善企業(yè)制度流程。

在監(jiān)察工作中發(fā)現的問題主要是由責任和人為因素造成的,也有制度設計上的缺陷或沒有制度規(guī)定。因此,從簡單的整改問題入手,完善企業(yè)的管理制度和流程,是監(jiān)察監(jiān)督工作的宗旨。借助對信訪案件進行仔細分析，供電企業(yè)能夠及時找到企業(yè)日常運營管理工作在廉政建設方面存在的不足與風險因素。將案件核查報告作為主要依據,使單位盡快整改相關程序與機制，執(zhí)行結合相關制度辦事的原則，避免出現腐敗現象，有效提高腐敗案件的發(fā)生率。

（四）建立人才培育機制

監(jiān)察和審計從業(yè)務的具體內容上來看是互不重疊的,因此對員工的技術要求與知識儲備也不盡相同。相對于審計工作，監(jiān)察工作涉及到的專業(yè)知識相對較少。但對如今的供電企業(yè)，尤其是部分縣級供電企業(yè)來說，專業(yè)設計人員的數量較少，對監(jiān)察工作實際作用的發(fā)揮帶來不同程度的影響。所以，需要建立與之相關的審計聯動體系?；诖?，相關部門應當在不增加專業(yè)從業(yè)人員數量的基礎上，更好地落實監(jiān)察工作銜接,就必須加強監(jiān)察人才的培養(yǎng),建立人才培養(yǎng)機制。

五、結語

將審計與監(jiān)督相結合的思路不僅適應了當前供電企業(yè)監(jiān)督工作的需要，而且大題保留了現行審計制度和監(jiān)督制度的有點，不會產生過大的負面影響并且沒有必要對現有的審計和監(jiān)督機構進行過度的制度改革和從屬關系調整，因此審計與檢查協作機制具有較高的運行價值和較大的發(fā)展空間。