試論新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新進(jìn)展

劉盼 閆雪薇 柳帥

華北理工大學(xué)

引言：改革開(kāi)放四十年以來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基本建立，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，當(dāng)前已步入經(jīng)濟(jì)發(fā)展的黃金階段。在這個(gè)歷史性的關(guān)鍵時(shí)期，如何保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展成為我國(guó)在新形勢(shì)下所要探討的最主要的問(wèn)題。財(cái)政稅收問(wèn)題作為影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，其職能能否充分發(fā)揮，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用。近年來(lái)，我國(guó)的財(cái)政稅收體制雖有一定調(diào)整，但仍然存在一些問(wèn)題，亟待解決。

一、我國(guó)當(dāng)前財(cái)政稅收體制中存在的問(wèn)題

（一）稅收結(jié)構(gòu)不平衡

我國(guó)的財(cái)政稅收體制結(jié)構(gòu)可以大致分為兩種：一是非稅收收入，二是稅收收入。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，兩種稅收結(jié)構(gòu)比重出現(xiàn)了較大的偏差，且稅收收入比例十分不均衡。同時(shí)，兩種稅收結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性也相對(duì)較差[1]，以致于我國(guó)的財(cái)政稅收政策難以發(fā)揮其作用。

理論上來(lái)說(shuō)，國(guó)家的稅收收入在國(guó)家財(cái)政收入中應(yīng)該占有較大的比重，營(yíng)業(yè)稅和對(duì)應(yīng)的增值稅在稅額中應(yīng)占比較小。但當(dāng)前我國(guó)的稅收狀況和理論上的國(guó)家財(cái)政稅收收入比例恰恰相反。在我國(guó)的財(cái)政收入中，營(yíng)業(yè)稅和增值稅所占比重過(guò)大，甚至出現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅和增值稅的總收入已經(jīng)超過(guò)了稅收收入的現(xiàn)象，此現(xiàn)象表明我國(guó)的財(cái)政稅收體制已經(jīng)出現(xiàn)了一定的問(wèn)題，倘若事態(tài)嚴(yán)重將會(huì)影響其收縮國(guó)民經(jīng)濟(jì)差異的作用。由于一些稅收政策過(guò)于滯后，重復(fù)征稅的情況也時(shí)有發(fā)生，這更加凸顯了我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的不平衡。

（二）稅收制度不完善

當(dāng)前我國(guó)稅收采用的是分稅制度，正常情況下，通過(guò)分稅制度，我國(guó)的稅務(wù)管理部門(mén)可以對(duì)不同地區(qū)進(jìn)行合理的稅務(wù)調(diào)整，依據(jù)各地區(qū)實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的不同，實(shí)行不同的稅收政策。但是由于我國(guó)稅收制度不夠完善，在實(shí)際的稅收工作中出現(xiàn)了以下問(wèn)題：

一是不同行業(yè)的納稅額度存在著較大的差異，并且出現(xiàn)了納稅金額上層集中現(xiàn)象。

二是由于稅收種類(lèi)不完善，我國(guó)銅資源相關(guān)的稅收還沒(méi)有明確納入到征稅范圍內(nèi)，這就導(dǎo)致我國(guó)財(cái)政稅收在促進(jìn)資源合理分配方面的職能難以體現(xiàn)。

三是我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)稅務(wù)收入獨(dú)立于財(cái)政稅務(wù)管理體系，財(cái)政稅收減少的同時(shí)，財(cái)政稅收所能發(fā)揮的作用也大大減弱。

二、稅收體制改革措施

（一）明確財(cái)政稅收權(quán)限劃分

明確財(cái)政稅收權(quán)限劃分是提高我國(guó)財(cái)政稅收效率和質(zhì)量的保障，同時(shí)使財(cái)政稅收體制也更加符合了實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，合理的財(cái)政權(quán)限劃分能夠使財(cái)政稅收體制充分發(fā)揮其作用，平衡我國(guó)的稅收收支。

財(cái)政稅收的權(quán)限劃分，主要是中央稅收管理部門(mén)與各地方稅收管理部門(mén)的職能劃分，明確中央稅收管理部門(mén)與地方稅收管理部門(mén)之間的職責(zé)。當(dāng)前，劃分財(cái)政稅收權(quán)限的關(guān)鍵就是稅收權(quán)力的下放。中央稅收管理部門(mén)可以將稅收權(quán)利下放給地方稅收管理部門(mén)，同時(shí)地方稅收部門(mén)可以在其職能范圍之內(nèi)制定合理的稅收制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的高效管理[2]。

科學(xué)合理的稅收管理方式是稅收發(fā)揮其作用的關(guān)鍵。所以，中央的稅收管理部門(mén)，應(yīng)將提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的增長(zhǎng)作為稅收管理的核心任務(wù)，對(duì)地方稅收部門(mén)進(jìn)行科學(xué)合理的管理。依據(jù)稅收職能，政府可制定優(yōu)惠政策，支持地方企業(yè)的發(fā)展，特別是對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，減少稅收能夠吸引外來(lái)企業(yè)建廠投資。而地方稅收管理部門(mén)，應(yīng)當(dāng)合理制定稅收政策，降低地方稅務(wù)壓力，實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。

（二）完善財(cái)政稅收支付體系，加強(qiáng)財(cái)政稅收管理規(guī)范

合理的財(cái)政稅收支付體系和管理規(guī)范是財(cái)政稅收工作正常開(kāi)展的保障，因此，當(dāng)前完善財(cái)政稅收支付體系和財(cái)政稅收管理規(guī)范是我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面制定政策：

一是加強(qiáng)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的管理，將轉(zhuǎn)移支付的來(lái)源控制在合理的范圍之內(nèi)，只有這樣才能使轉(zhuǎn)移支付的來(lái)源得到有效控制，便于對(duì)其管理。

二是改變轉(zhuǎn)移支付的比例，可以通過(guò)創(chuàng)新方式，提高一般性轉(zhuǎn)移支付在稅收支付體系中的比例。

三是財(cái)政稅收管理規(guī)范要符合地區(qū)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r。地方財(cái)政稅收管理部門(mén)可根據(jù)該地區(qū)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，制定出科學(xué)、合理、有效的稅收管理規(guī)范制度。

四是減小財(cái)政稅收收支預(yù)算誤差并加強(qiáng)管理。在進(jìn)行財(cái)政稅收改革的過(guò)程中，將國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算納入到財(cái)政稅收管理的范圍中，有利于地方國(guó)有企業(yè)得到當(dāng)?shù)刎?cái)政稅收管理部門(mén)的支持，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展。

結(jié)論：綜上，當(dāng)前稅收結(jié)構(gòu)不平衡、稅收政策不完善已經(jīng)成為影響我國(guó)財(cái)政稅收作用正常發(fā)揮的主要因素，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展也因此受到影響。而解決相關(guān)問(wèn)題的關(guān)鍵就是根據(jù)國(guó)情不斷完善我國(guó)財(cái)政稅收體制，堅(jiān)持改革創(chuàng)新，明確財(cái)政稅收工作中的權(quán)限劃分，完善財(cái)政稅收支付體系并加強(qiáng)財(cái)政稅收規(guī)范管理，推進(jìn)我國(guó)財(cái)政稅收體制改革，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收作用的最大化。