減稅降費進行時

劉琳

在改革開放四十周年，涉及諸多領域、多個稅種的企業(yè)減稅降費政策迎來發(fā)布潮，除增值稅一攬子新政外，近期還有如下利好：

4月25日，國務院常務會議決定再推出7項減稅措施，支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展；

5月16日，國務院常務會議確定進一步降低實體經(jīng)濟物流成本的措施，確定對物流企業(yè)承租的大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對掛車減半征收車輛購置稅；

6月5日，財政部、稅務總局發(fā)文規(guī)定，延續(xù)圖書批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅等宣傳文化領域增值稅優(yōu)惠政策；

6月25日，多部門聯(lián)合發(fā)文，規(guī)定將符合條件的小微企業(yè)和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限，由100萬元提高到500萬元……

多位業(yè)內(nèi)人士對《財經(jīng)國家周刊》記者表示，伴隨減稅降費規(guī)模增大、相關政策文件大量出臺，企業(yè)減稅降費也呈現(xiàn)出一系列新特征和新挑戰(zhàn)，最重要的是如何讓企業(yè)充分享受到改革紅利，切實提高企業(yè)的獲得感。

新特征

減稅降費的針對性在持續(xù)加強。財政部相關人士對《財經(jīng)國家周刊》說，除增值稅改革外，為企業(yè)減稅降費還表現(xiàn)在三個較為突出的方面。

一是支持小微企業(yè)發(fā)展。比如將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的年應納稅所得額上限提高到100萬元，實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策，并進一步擴大到全國，對符合條件的企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)實施加速折舊，大幅提高企業(yè)新購入設備器具一次性稅前扣除上限等等。

據(jù)稅務部門統(tǒng)計，2015年至2017年，小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的減免稅金額由208.61億元增長到470億元，增長125.3%；今年一季度，促進小微企業(yè)發(fā)展稅收減免469億元，增長29.9%。

二是支持科技創(chuàng)新。對高新技術(shù)企業(yè)實施15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，將職工教育經(jīng)費稅前扣除限額提高到8%，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制，對符合條件的股權(quán)激勵和技術(shù)入股實行遞延納稅優(yōu)惠政策，對符合條件的科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減半征收個人所得稅等。

諸多舉措轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)企業(yè)的切實紅利，今年一季度稅務部門已落實鼓勵高新技術(shù)減免稅904億元，較上年同期增長61.4%。

三是規(guī)范清理政府性收費。比如停征揮發(fā)性有機物排污費、首次申領居民身份證工本費，暫免征證券期貨行業(yè)機構(gòu)監(jiān)管費，調(diào)整專利收費政策，降低無線電頻率占用費、殘疾人就業(yè)保障金和國家重大水利工程建設基金等征收標準，再加上階段性降低企業(yè)“五險一金”繳費比例、降低電網(wǎng)環(huán)節(jié)收費和輸配電價等措施，降費效果也十分明顯。

國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，今年1-2月，規(guī)模以上服務企業(yè)每百元營業(yè)收入稅費負擔3.3元，比上年同期下降0.2元，為三年來最低。

加減法

減稅降費的同時，財政收入保持了中高速增長，這是2018年以來改革呈現(xiàn)出的另一個新特征。

財政部相關人士對《財經(jīng)國家周刊》表示，減稅政策做好“減法”的同時，也會帶來“加法”效應。

“一方面，減稅降費減輕了企業(yè)成本負擔，在撬動企業(yè)發(fā)展動力的同時，增加企業(yè)對未來盈利的預期，促進企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，能夠更好地實現(xiàn)經(jīng)濟增長和財政增收，培植和發(fā)展了新的稅源?！痹撊耸空f。

隨著減稅降費的深入推進，企業(yè)盈利能力不斷提高。2018年1至4月規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤同比增長15%，與企業(yè)所得稅收入增長走向一致。

另一方面，減稅降費對于深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新、優(yōu)化企業(yè)營商環(huán)境等發(fā)揮了積極作用，支持和培育了經(jīng)濟發(fā)展新動能。再加上近年國家大力改善營商環(huán)境，有利于釋放實體經(jīng)濟活力，激發(fā)經(jīng)濟增長潛能。

比如受“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”政策激勵，社會投資創(chuàng)業(yè)熱情高漲，市場主體數(shù)量逐年快速增加，2017年城鎮(zhèn)新增就業(yè)1351萬人，新注冊個體工商戶1290萬戶，2018年第一季度企業(yè)所得稅納稅戶同比增長13.8%。1至4月，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個稅收入增幅為37.1%，這些市場主體成為新增稅收的重要來源之一。

更多的減稅效應預計將在2018年下半年顯現(xiàn)出來?！?-4月實施的減稅政策并不多，部分減稅政策自5月起陸續(xù)實施。”上述人士表示。

未來，財政部將通過減稅的“減法”，進一步減輕市場主體負擔，激發(fā)市場活力，實現(xiàn)經(jīng)濟總量增長和質(zhì)量提高的“加法”。

“下一步，我們將關注企業(yè)運行狀況，做好‘加減法，盡一切努力給企業(yè)創(chuàng)造良好的營商環(huán)境，不斷提高財政服務企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的能力和水平，讓企業(yè)輕裝上陣，提高競爭力?！鄙鲜鋈耸勘硎?。

獲得感

企業(yè)“獲得感”是財稅部門評估減稅降費政策效果的關鍵詞。在整體獲得感提升的同時，部分企業(yè)因種種原因?qū)е率芤娌幻黠@，也正為決策部門所重視。

多位專家對記者表示，一些企業(yè)反映營改增等改革推進中，一段時間內(nèi)稅負是有所上升的，除了政策落地原因之外，還與實際稅負和名義稅負的區(qū)分有關。

比如營改增之前，雖然營業(yè)稅可能帶來重復征稅問題，但由于稅務部門征管力度相對較弱，企業(yè)逃稅的灰色空間也比較大，企業(yè)實際稅負低于名義稅負。

隨著增值稅“以票控稅”和金稅三期的建設，企業(yè)稅款應繳未繳的情況比過去大大減少。在這種情況下，如果因為抵扣鏈條不完整、發(fā)票難以獲取等原因，導致某些環(huán)節(jié)仍有重復征稅，一些企業(yè)的實際稅負可能就會有所增加。

“這是在改革進程中出現(xiàn)的階段性問題，只有靠繼續(xù)深化改革才能解決?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說。

關于企業(yè)對減稅降費的獲得感不一，財政部相關人士對《財經(jīng)國家周刊》表示，主要是在稅率調(diào)整改革整體減稅的情況下，受收入成本結(jié)構(gòu)、投資周期等因素影響，納稅人的稅負水平在不同時點存在一定波動，并非每一個納稅人在每一個時點均實現(xiàn)稅負下降。在整體減稅的同時，也可能會出現(xiàn)部分納稅人稅負上升的情況。

此外，部分企業(yè)由于用地、人工成本等上升因素影響，企業(yè)經(jīng)營壓力加大，同時，國內(nèi)外競爭激烈，產(chǎn)品附加值降低、利潤變薄，這些都是企業(yè)負擔“痛感”更明顯的原因。

“下一步，我們將密切關注區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)的收入和稅負變化情況，幫助納稅人熟悉和用好用足政策，讓企業(yè)充分享受到改革紅利，切實提高企業(yè)的獲得感?！鄙鲜鋈耸勘硎?。