探析財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離與協(xié)調(diào)路徑

李海豹 李佳敏 高凱 于淼 黃森銳

【摘 要】自從改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢越來越深入，導(dǎo)致我國現(xiàn)在對財務(wù)會計與稅務(wù)會計工作有了更高的工作要求。財務(wù)會計的主要依據(jù)是會計準(zhǔn)則，稅務(wù)會計的工作導(dǎo)向則是稅法。稅務(wù)會計是由財務(wù)會計中脫離出來的新型會計，但是稅務(wù)會計的核算方式與規(guī)范的公正明確性都不如財務(wù)會計，但是稅務(wù)會計是稅法的具體體現(xiàn)，其在剛性和硬度都要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于財務(wù)會計。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)會計；稅務(wù)會計；分離；協(xié)調(diào)

伴隨著現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢，我國的市場經(jīng)濟(jì)也開始了全球化的發(fā)展。在這種大背景下，現(xiàn)在我國的稅收制度、會計職能、財稅體系和稅收的相關(guān)法律法規(guī)不斷更新與規(guī)范，企業(yè)的稅務(wù)會計和財務(wù)會計之間的職能也越來越明確?，F(xiàn)在我國對有效分離會計行業(yè)與財政單位進(jìn)行了相關(guān)探究。企業(yè)的稅務(wù)會計和財務(wù)會計需要有效的進(jìn)行分離，不僅可以增強企業(yè)的管理質(zhì)量，同時對財政、稅收和企業(yè)的健康發(fā)展都有著顯著的推進(jìn)作用。

一、財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的聯(lián)系

（一）稅務(wù)會計的基礎(chǔ)是財務(wù)會計

財務(wù)會計和稅務(wù)會計有著息息相關(guān)的聯(lián)系，稅務(wù)會計的工作特點是有很強的嚴(yán)謹(jǐn)性，因此在進(jìn)行稅務(wù)會計工作時就有必要結(jié)合財務(wù)會計的信息作為參照，稅務(wù)會計想要對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的監(jiān)督核算，就需要以財務(wù)會計信息為基礎(chǔ)進(jìn)行工作，這樣的會計管理工作才符合科學(xué)的工作流程。企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動都離不開財務(wù)會計，想要了解一個企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營情況，就需要通過財務(wù)會計的悉心配合。稅務(wù)單位需要依靠企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)才可以真實準(zhǔn)確的了解企業(yè)的財務(wù)信息，在以此為根據(jù)確定合理的稅務(wù)會計編制。企業(yè)也可以通過財務(wù)會計信息，有效的進(jìn)行稅務(wù)會計工作的處理，這樣企業(yè)就能通過財務(wù)會計所得出的結(jié)果，幫助稅務(wù)會計更好的完成相關(guān)工作，從而可以提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。然而財務(wù)會計與稅務(wù)會計在進(jìn)行相關(guān)工作時，經(jīng)常會出現(xiàn)時間上的差異。因此這就需要相關(guān)的工作人員在進(jìn)行財務(wù)處置工作的過程中，嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，這樣才可以對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。

（二）財務(wù)報告反映二者之間的協(xié)調(diào)關(guān)系

通過財務(wù)報告可以有效反映這兩者之間的聯(lián)系，因此需要在進(jìn)行財務(wù)會計與稅務(wù)會計的相關(guān)工作里協(xié)調(diào)好這兩者的關(guān)系，才能有效的完成相關(guān)的管理目標(biāo)，為企業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)的提升增加保障。通常來說，財務(wù)會計與稅務(wù)會計最終的協(xié)調(diào)情況都要依靠財務(wù)報告實現(xiàn)。受稅務(wù)會計的限制，財務(wù)會計在進(jìn)行實際的工作中需要遵守稅務(wù)會計的各種規(guī)定。企業(yè)通過對比負(fù)債與資產(chǎn)的實際情況，就能有效確定計稅基礎(chǔ)與賬面價值間的差距，通過計算這種差距產(chǎn)生的所得稅，就能將會計收益與企業(yè)所得稅造成的暫時性差距有效記載下來。有效的保證兩者之間可以正常協(xié)調(diào)，使企業(yè)獲得可以更好的發(fā)展。

二、分離企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計的必要性

隨著近些年來我國在會計領(lǐng)域的綜合發(fā)展，稅法制度也在不斷的細(xì)化，我國分離稅務(wù)會計和財務(wù)會計的進(jìn)度也有了顯著的進(jìn)步。企業(yè)分離稅務(wù)會計和財務(wù)會計也有利與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)，同時也能幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

（一）分離企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要

自從改革開放以來我國的市場經(jīng)濟(jì)體制也在不斷的變化，現(xiàn)有的會計制度與稅收的法律法規(guī)也在不斷的發(fā)展和改變。會計對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響，越來越明確的會計制度和會計準(zhǔn)則，也為會計工作有效進(jìn)行起到了不可忽視的作用。然而這也使企業(yè)對財務(wù)會計和稅法目標(biāo)上，產(chǎn)生的了一定的差異性，會計行業(yè)的各種業(yè)務(wù)也需要摒棄過去籠統(tǒng)的管理模式，使其更有針對性、客觀性以及獨立性。綜上所述，在這種趨勢下就要有效分割開企業(yè)的稅務(wù)會計與財務(wù)會計，從而幫助企業(yè)更好的發(fā)展，這也符合會計學(xué)的自然規(guī)律，有助于會計改革的有效發(fā)展。

（二）分離企業(yè)的稅務(wù)會計和財務(wù)會計也是完善我國稅收制度的有效措施

伴隨著我國會計行業(yè)的不斷進(jìn)步，我國對于財務(wù)稅收的相關(guān)法律法規(guī)以及稅收制度也得到了啟發(fā)，使其更加的完善與合理。這有效的提升了我國的財務(wù)管理效率與質(zhì)量，為企業(yè)如何繳稅也有了更明確的計算標(biāo)準(zhǔn)。過去傳統(tǒng)的財稅都由財務(wù)會計一把抓進(jìn)行企業(yè)會計的管理，以及無法適應(yīng)現(xiàn)在的社會需要，不能有效準(zhǔn)確的為企業(yè)繳稅服務(wù)了，這也不利于企業(yè)對資金的使用。通過分離企業(yè)的財務(wù)會計和稅務(wù)會計，使兩者各司其職，不僅有利于企業(yè)繳稅，還能避免浪費納稅資金，國家也對企業(yè)使用優(yōu)惠的稅收政策，幫助企業(yè)減輕各種負(fù)擔(dān)，同時有利于推動稅法制度改革的進(jìn)行。使我國稅務(wù)稅收工作更加科學(xué)合理。

（三）分離企業(yè)的稅務(wù)會計和財務(wù)會計是提升企業(yè)管理健康發(fā)展重要方式

企業(yè)的財務(wù)會計的主要工作是有效監(jiān)督和核算企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的資金流動和會計信息，企業(yè)財務(wù)會計需要做到為企業(yè)貢獻(xiàn)準(zhǔn)確和完善的會計信息，可以有效的提升企業(yè)管理的效率，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。如果企業(yè)還是使用財稅一體化的管理方式，沒有分離稅務(wù)會計和財務(wù)會計，未使其兩者的分工明確，會計的信心會有明確的傾向性，將不利于企業(yè)的繳稅。因此將兩者有效分離，稅務(wù)會計與財務(wù)會計各司其職，才可以保證企業(yè)稅務(wù)的清晰明確，從而有效的幫助企業(yè)的健康發(fā)展，財稅與財務(wù)會計的有效分離也是現(xiàn)在社會需要。

三、協(xié)調(diào)財務(wù)會計與稅務(wù)會計的措施

（一）稅務(wù)會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ)

企業(yè)需要建立系統(tǒng)的極為完善的財務(wù)會計管理制度與信息數(shù)據(jù)資料，這樣可以有效的為財務(wù)會計設(shè)計財務(wù)報表進(jìn)行有效知識，同時也奠定了稅務(wù)會計的工作基礎(chǔ)。通常來說，稅務(wù)會計計算應(yīng)繳稅費，要以財務(wù)會計的計算的利潤作為根據(jù)。再通過稅法相關(guān)法律法規(guī)，對其中的計算方式進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。綜上所述，稅務(wù)會計想要有效的完成工作就需要財務(wù)會計提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，是稅務(wù)會計的繳稅工作順利進(jìn)行，保證企業(yè)稅務(wù)清晰明確。

（二）減少兩者間的政策差異

我國企業(yè)在傳統(tǒng)的財務(wù)管理活動中，有著財務(wù)管理制度不靈活和財務(wù)管理制度大的情況。這非常影響企業(yè)的健康發(fā)展。伴隨著現(xiàn)在我國市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，對財務(wù)和稅收的相關(guān)制度也進(jìn)行了許多的改革與創(chuàng)新。尤其是在實行《企業(yè)財務(wù)通則》之后，大大減少了財務(wù)會計和稅務(wù)會計兩者之間的政策差異性，有效增強了兩者之間的協(xié)調(diào)性。因此對今后的各種財務(wù)管理方面的改革和提高中，就要更加注意對財務(wù)會計跟稅務(wù)會計進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，減少財務(wù)會計跟稅務(wù)會計間的政策性差異，有效減少出現(xiàn)過去財務(wù)會計跟稅務(wù)會計“各干各的”的情況，從而有效保障企業(yè)繳稅的準(zhǔn)確性，既不會多繳稅造成企業(yè)損失，也不會少繳稅觸犯法律法規(guī)。這就需要相關(guān)從業(yè)人員進(jìn)行財務(wù)管理的工作中，要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，才能更好的幫助我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的騰飛。

（三）實現(xiàn)財務(wù)會計跟稅務(wù)會計的趨同化

財務(wù)會計工作與稅務(wù)會計工作之間有著許多的共通性，也有著許多的共同點，這兩者容易走向趨同化。從現(xiàn)在我國的稅務(wù)征收工作與會計工作中的現(xiàn)實情況來看，這兩者之間的趨同化已是勢不可擋。會計制度與稅法法規(guī)的有效協(xié)調(diào)，更導(dǎo)致了財務(wù)會計與稅務(wù)會計趨同化越發(fā)明顯。伴隨著我國對稅務(wù)方面法律法規(guī)的越發(fā)完善。稅務(wù)會計與財務(wù)會計也會越發(fā)的協(xié)調(diào)。企業(yè)在進(jìn)行籌劃活動時也在一定程度上影響著這兩者之間的趨同化。假如企業(yè)的收入和成本在不一定的情況下，企業(yè)所要繳納的稅款與稅后利益就將會成正比關(guān)系。因此企業(yè)想要合理減少自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，通過稅收籌劃就可以進(jìn)行合理合法的避稅，這也可以有效促進(jìn)我國的稅收政策與會計制度的有效協(xié)調(diào)。

四、結(jié)束語

總而言之，對財務(wù)會計與稅務(wù)會計進(jìn)行分離與協(xié)調(diào)的結(jié)果上可以得知：兩者有著相當(dāng)明顯的區(qū)別，決不能混為一談。隨著現(xiàn)在會計體系的不管變化，稅務(wù)會計將會慢慢從財務(wù)會計中脫離出來，更好的為國家經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)起到良好的作用。所以就需要企業(yè)對財務(wù)會計與稅務(wù)會計進(jìn)行有效的分離與協(xié)調(diào)，而且不會影響到企業(yè)正常的會計核算工作，這樣可以使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低，同時企業(yè)可以達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（青島理工大學(xué)商學(xué)院，山東 青島266520）

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基金項目：本文系2016年國家大學(xué)生創(chuàng)新訓(xùn)練項目成果，項目編號（GC201610429114）