中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題研究

高紅鷹

【摘 要】財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，但是許多的這些企業(yè)管理者還沒有意識到這一點(diǎn)。近年來，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度讓世界刮目相看，在中國經(jīng)濟(jì)大潮中，中小企業(yè)的發(fā)展十分迅速，企業(yè)的數(shù)量逐年上升，政府也出臺了許多扶助中小企業(yè)發(fā)展的政策文件以及市場組織。但中小企業(yè)的發(fā)展還是面臨許多的困難，持續(xù)發(fā)展受到一定的威脅，企業(yè)管理、技術(shù)等方面存在不少的問題。不僅僅在于外部環(huán)境的限制性因素，更重要的在于中小企業(yè)內(nèi)部自身的環(huán)境因素需要及時(shí)改善。本文研究這些企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題，希望能夠?qū)τ谥行∑髽I(yè)擴(kuò)張財(cái)務(wù)管理工作有所幫助。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

中小公司面臨的核心問題是如何進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理的問題。只有進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理，才能保障中小公司的持續(xù)健康發(fā)展，這對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行都具有十分重要的意義[1]。經(jīng)常深入地開展財(cái)務(wù)分析工作，做好財(cái)務(wù)分析工作具有非常重要的意義。正確的財(cái)務(wù)管理能夠讓企業(yè)資金運(yùn)營得以健康運(yùn)轉(zhuǎn)，抓住企業(yè)命脈。

一、中小民營企業(yè)發(fā)展回顧

回顧早些年美國金融危機(jī)引發(fā)的世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)，導(dǎo)致世界經(jīng)濟(jì)大蕭條，美國經(jīng)濟(jì)全面衰退，中國的珠三角城市的中小企業(yè)也遭受重創(chuàng)，特別是制造業(yè)企業(yè)，整體的利潤都下降。在近年來也一直存在這種現(xiàn)象。但相比于2008年的金融危機(jī)的困難，要難的多。盡管當(dāng)時(shí)國家出臺限購、限價(jià)、限簽政策，房地產(chǎn)行情依舊上漲。著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平曾多次公開說過，“中國的房地產(chǎn)價(jià)格不斷上漲的根本原因是中國曾經(jīng)引以為豪的制造業(yè)的不斷衰退?！边@些在廣州、深圳的炒房客隨處可見，他們原先都是中小企業(yè)的，但都由于金融危機(jī)所造成的訂單下滑嚴(yán)重，尤其是以外向型經(jīng)濟(jì)為主的企業(yè)，利潤還不如炒房所賺取的多。放棄實(shí)業(yè)，通過炒房、炒股進(jìn)行資金保值的實(shí)業(yè)家不在少數(shù)。根據(jù)2012年中國中小企業(yè)信息網(wǎng)發(fā)展數(shù)據(jù)表明，國際金融危機(jī)之后的第二輪危機(jī)正逼近，中小企業(yè)還尚未走出2008年金融危機(jī)對其的影響。三季度GDP增加7.4%和亞洲金融危機(jī)過后的1999年GDP增速差不多。中小企業(yè)一直在低位慢速運(yùn)營，內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)不景氣，中小企業(yè)至始至終都存在資金供給、融資難問題，用工荒、用電荒，人民幣幣值上升的壓力，原材料成本、人工成本、用地成本等都會造成經(jīng)營成本的不斷上升，但企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格卻難以同步上升，使得利潤下降嚴(yán)重。外需還尚未恢復(fù)，國內(nèi)的銀根緊縮、通脹率高的情況下可造成中小企業(yè)的隨時(shí)垮塌。在2008年的金融危機(jī)時(shí)，中小企業(yè)抱團(tuán)求生成為夾縫求生的新活法，但之后這幾年，中小企業(yè)的“抱團(tuán)就暖”變得更加普遍，無論是內(nèi)銷型企業(yè)還是外銷型企業(yè)都出現(xiàn)了問題，很多中小企業(yè)選擇了合并或者注銷，化敵為友。

二、前期研究文獻(xiàn)回顧

李晚霞（2011）提出要樹立人本化理財(cái)觀念。蔣冰（2010）提出要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識，引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理隊(duì)伍。張文、林鷹（2011），黃斌（2009）都提出要更新財(cái)務(wù)管理觀念，建立自己的企業(yè)文化，重新樹立外部誠信形象。健全內(nèi)部控制制度。黃美旦（2011）提出企業(yè)要落實(shí)授權(quán)批準(zhǔn)和職務(wù)分離制。李晚霞（2011）提出企業(yè)財(cái)會人員要進(jìn)行思想政治教育和加強(qiáng)會計(jì)知識方面的培訓(xùn)。投資科學(xué)化，避免盲目化也是中小企業(yè)所面臨的一個(gè)挑戰(zhàn)。蔣冰（2010）提出對內(nèi)投資為主，走“小而?！钡牡缆?。李麗、張喆、孫博（2010）提出中小企業(yè)必須要有自己的主業(yè)，要制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。李晚霞（2011）指出對人力資源的投資是非常有必要的，招聘高素質(zhì)人才并進(jìn)行后期會計(jì)知識和思想政治方面的培訓(xùn)。重視培養(yǎng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。黃美旦（2011）提出建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系。黃斌（2009）提出杜絕企業(yè)間相互擔(dān)保。張文、林鷹（2011）指出要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析。

陳鐵梁（2007），李麗、張喆、孫博（2010）都提出對固定資產(chǎn)、原材料等不重視保管，流失問題嚴(yán)重。陳鐵梁（2014）也提出應(yīng)收賬款的延遲收回和支付積壓都會對企業(yè)擴(kuò)張?jiān)斐梢粋€(gè)障礙，成為企業(yè)解決財(cái)務(wù)管理問題的關(guān)鍵。企業(yè)的投資方面，劉馨茗（2011）提出沒有進(jìn)行科學(xué)的分析，盲目投資，短期投資期望快速收回資金。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不到位。張文和林鷹（2011）、黃斌（2009）、黃美旦（2011）、郁玉環(huán)和王紅（2011）均提出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全或沒有建立。張文、林鷹（2011），黃斌（2009）提出企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，過度負(fù)債，擅自改變貸款用途，短期貸款用來長期投資。中小企業(yè)成本費(fèi)用方面，田秀玉（2007）一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在成本費(fèi)用方面不重視，隨意記賬。劉洋（2009）提出企業(yè)缺乏成本費(fèi)用控制體系，很多材料等都是事后算賬，記賬模糊。中小企業(yè)管理模式僵化且觀念陳舊。蔣冰（2010）、李晚霞（2011）均認(rèn)為，許多中小企業(yè)管理混亂與家族經(jīng)營模式密不可分，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度統(tǒng)一，家族親戚管帳，水平不高，企業(yè)主專業(yè)文化素養(yǎng)也不高。

三、缺陷分析

（一）中小企業(yè)對財(cái)務(wù)管理工作的概念不明確

當(dāng)前，金融危機(jī)的影響還在繼續(xù)，全球金融體系長期失衡，中小企業(yè)面臨著第二輪危機(jī)，維持中小企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵是財(cái)務(wù)管理。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作在現(xiàn)代企業(yè)管理中處于核心位置，在近幾年開始，中小企業(yè)才注意到財(cái)務(wù)管理的重要性，在這之前，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作僅僅是財(cái)務(wù)人員日常收支、報(bào)稅、記賬、核算、報(bào)銷、發(fā)工資等工作，沒有對財(cái)務(wù)報(bào)表有分析的意識。中小企業(yè)主大多是改革開放以來，自我打拼，白手起家，內(nèi)部融資成就原始資本的積累，私營業(yè)主較多，且所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)為一體的模式，缺乏現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念。通常他們的財(cái)務(wù)管理工作不愿意讓外人來插手，任人唯親，導(dǎo)致企業(yè)家族化嚴(yán)重，其專業(yè)文化素養(yǎng)不高，只認(rèn)為企業(yè)運(yùn)營效益是業(yè)務(wù)發(fā)展，能夠有足夠的市場份額、最大化的利潤、最高的銷售量就夠了，產(chǎn)生了“重技術(shù)、輕管理，重銷售、輕理財(cái)”的現(xiàn)象。對財(cái)務(wù)方面的分析不在乎，甚至對這方面一竅不通，即使聘請財(cái)務(wù)人員，也不會參與收集和分析財(cái)務(wù)信息。出現(xiàn)越權(quán)行事、會計(jì)職責(zé)不分、會計(jì)導(dǎo)致會計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，自身外部誠信度大大降低。

（二）財(cái)務(wù)控制方面意識不強(qiáng)

提高資金的使用效率是中小企業(yè)取得效益的關(guān)鍵。一些企業(yè)主不重視現(xiàn)金流的管理，主觀臆斷，資金越多越好或者越少越好。造成的資金閑置或者資金周轉(zhuǎn)困難比比皆是。甚至將銀行的短期貸款用來投資企業(yè)的長期項(xiàng)目，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。在資金籌集上，中小企業(yè)設(shè)法“掛靠集體”，金錢鋪路、鉆法律空子，具有很大的腐蝕性。當(dāng)前的國際經(jīng)濟(jì)形勢下，一些中小企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額在不斷增大，由于沒有建立或者完善信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，造成許多企業(yè)的資金無法回收，形成企業(yè)的呆賬、壞賬。Magdalena GR ABOWSKA*（2014）提出應(yīng)收賬款的延遲收回和支付積壓都會對企業(yè)擴(kuò)張?jiān)斐梢粋€(gè)障礙。中小企業(yè)不重視市場需求，對市場調(diào)研采取偶遇方式，致使企業(yè)決策錯(cuò)誤，存貨資金占據(jù)營運(yùn)額的幾倍以上。缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，有些企業(yè)更是沒有建立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)部門，致使財(cái)務(wù)信息失真、財(cái)務(wù)控制薄弱。

（三）中小企業(yè)的投資盲目性

中小企業(yè)大都是民營企業(yè)，中小企業(yè)的決策效率高，但決策程序粗糙。領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏科學(xué)的投資理念，更缺少可靠的市場調(diào)研和可行的財(cái)務(wù)決策。有些企業(yè)一旦盈利，就四處尋找熱門項(xiàng)目進(jìn)行投資。例如，在經(jīng)濟(jì)全球化形勢下，中國經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)越來越融合，很多中小企業(yè)熱衷于“走出去”，投資目的又不明確，到了真正在國外發(fā)展的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)真正要融入到當(dāng)?shù)氐氖袌鲋惺植蝗菀?，簽證、融資、勞工等都阻礙著中小企業(yè)的發(fā)展。想要出國發(fā)展的中小企業(yè)，首先要在國內(nèi)站穩(wěn)腳跟，等待資金雄厚之后，才能有實(shí)力與國外企業(yè)開展競爭。李克強(qiáng)總理提出由民間資本發(fā)起成立中小型銀行。許多民營上市公司蜂擁而至，跨界投資銀行，忽略了風(fēng)險(xiǎn)、盲目擴(kuò)大機(jī)遇。首先要面臨的是參與銀行的國有比重較大，做好“誰先上就先犧牲誰”的準(zhǔn)備。尤其是資金資源尚緊張的中小企業(yè)，一旦盲從，未合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而陷入嚴(yán)重的債務(wù)危機(jī)，導(dǎo)致全盤皆輸。中小企業(yè)要取得金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)（貸款公司）的信任，就必須要自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力夯實(shí)，誠信度高，這就要求企業(yè)不能盲目投資，保證留存一定的現(xiàn)金流。

（四）融資難問題

傳統(tǒng)的融資形式問題突出，如銀企信息不對稱、中小企業(yè)擔(dān)保品不足、融資成本高、融資渠道狹窄等，應(yīng)運(yùn)而生的互聯(lián)網(wǎng)金融是一種全新的融資模式，它是不同于資本市場的直接融資和商業(yè)銀行的間接融資的第三種融資方式，可以大大減少企業(yè)的交易成本，線上支付快捷，與市場信息不對稱較少，擁有強(qiáng)烈的信息開放對稱，資金供需雙方可以直接交易，自主互動選擇，跳過了銀行、交易所和證券所等金融中介機(jī)構(gòu)，效率不亞于現(xiàn)在的直接融資和間接融資，具有低成本高效率的優(yōu)點(diǎn)。減少了過去對擔(dān)保品抵押的依賴，是一種主流化、民主化和非少數(shù)精英所掌控的融資模式?；ヂ?lián)網(wǎng)的突出特性與中小企業(yè)的融資需求有著“天然的適配性”，是中小企業(yè)由生存型向發(fā)展型轉(zhuǎn)變的重要支撐。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺、眾籌模式、網(wǎng)絡(luò)理財(cái)、電子商務(wù)小貸等融資平臺的出現(xiàn)，打破了中小企業(yè)單一的融資渠道。當(dāng)前，P2P網(wǎng)貸信用管理不足，網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全多造成的風(fēng)險(xiǎn)較大，由于互聯(lián)網(wǎng)金融尚且不夠成熟，行業(yè)準(zhǔn)入門檻低，運(yùn)營不規(guī)范遂產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)也很難避免。P2P平臺關(guān)閉跑路，高管失聯(lián)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。股權(quán)眾籌的合法性仍然存在障礙。P2P網(wǎng)貸平臺收費(fèi)較高，借款人成本超過民間融資和小貸公司的利率水平。政府要做好宏觀指導(dǎo)的角色，制定支持發(fā)展中小企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)平臺的政策和指導(dǎo)方針；政府要做好監(jiān)管角色，建立和完善互聯(lián)網(wǎng)融資服務(wù)平臺的法律法規(guī)和安全管理機(jī)制，來保障中小企業(yè)的利益；政府要做好協(xié)調(diào)和促進(jìn)的角色，通過政府的直接和間接參與，加快完善我國中小企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)融資服務(wù)平臺的建設(shè)。

四、改善途徑探索

（一）國家支持

1、加大對中小企業(yè)的支持力度，抓緊制定相關(guān)法律法規(guī)。

信用擔(dān)保建設(shè)。盡快出臺中小企業(yè)信用擔(dān)保管理辦法，推進(jìn)融資環(huán)境改善和推進(jìn)信用體系建設(shè)；加快中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)。

專項(xiàng)資金。我國民間借貸融資相關(guān)的法律缺陷：民間融資監(jiān)管主體缺位、法律制度滯后于的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、非法集資的界限不明確。

拓展服務(wù)中小企業(yè)的投資銀行業(yè)務(wù)，發(fā)展二板資本市場，創(chuàng)業(yè)投資基金和風(fēng)險(xiǎn)投資基金。并且，注重非財(cái)務(wù)信息的收集和整理，提高中小企業(yè)自我監(jiān)督意識；簡化中小企業(yè)信貸審程序，提高辦事效率；建立中小企業(yè)客戶準(zhǔn)入、退出的動態(tài)流動管理制度。

2、轉(zhuǎn)貸引導(dǎo)基金模式

該基金幫助暫時(shí)有還款困難，但是未來有能力還款的中小企業(yè)，以適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用和快捷的手續(xù)為他們提供短期拆借資金，解決燃眉之急，降低資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，一定程度上緩解中小企業(yè)融資壓力。

3、網(wǎng)絡(luò)小貸模式

中小企業(yè)很難用傳統(tǒng)金融模式解決融資約束，由于信息不對稱的存在，中小企業(yè)難以頻繁小額貸款。但是通過小貸公司與互聯(lián)網(wǎng)金融的結(jié)合、實(shí)現(xiàn)，信用搜集精準(zhǔn)化，貸款發(fā)放便捷化，少了很多審核。以阿里小貸為例，其與阿里巴巴、支付寶、天貓底層數(shù)據(jù)完全對接共享，用戶的網(wǎng)絡(luò)信用和行為在小額貸款中得到充分利用。

二、提高中小民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識

中小企業(yè)必須拋棄老舊傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，制定出順應(yīng)時(shí)代進(jìn)步的企業(yè)制度，要把財(cái)務(wù)管理工作作為企業(yè)的重要工作之一。為了促使會計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)有法可依，企業(yè)必須建立一套詳細(xì)完整的財(cái)務(wù)管理制度。為了避免霸權(quán)現(xiàn)象，可以實(shí)施工作人員定期輪換工作崗位制、互相制約制度、互相監(jiān)察制度等。更要發(fā)展企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，可以更好地了解和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)，不應(yīng)忘記建設(shè)積極向上的企業(yè)文化氛圍，不僅對外可以樹立良好的企業(yè)形象，提高誠信；對內(nèi)也可以鼓舞員工士氣，鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)進(jìn)步，團(tuán)結(jié)一致。應(yīng)當(dāng)選拔優(yōu)秀的財(cái)會人員形成一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)會團(tuán)隊(duì)，不僅是完成監(jiān)察監(jiān)督和記錄數(shù)據(jù)的工作，還可以幫助企業(yè)分析、預(yù)估以及幫助管理者做出最佳決策提供依據(jù)。隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)做賬也不應(yīng)再拘泥于傳統(tǒng)手寫記賬，依靠電子科技比如ER P軟件，不僅可以提高效率，更可以優(yōu)化數(shù)據(jù)的管理和調(diào)用，也提高了數(shù)據(jù)保存的安全性。而企業(yè)的管理者，也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)一些財(cái)務(wù)知識，才能更好地管理公司并作出最優(yōu)決策。

三、建立企業(yè)制度

在中小企業(yè)運(yùn)營中，過大的負(fù)債會加大企業(yè)的壓力和風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)該符合其規(guī)模，一套嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的財(cái)務(wù)控制制度必不可少。中小企業(yè)規(guī)模有限，在創(chuàng)立的初期更要注意資金的進(jìn)出管理，資本結(jié)構(gòu)要適合公司規(guī)模，流動資金、固定資產(chǎn)和負(fù)債的量要保持在合理的比例內(nèi)。為了長久的經(jīng)營和發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該做好預(yù)算預(yù)估，需要科學(xué)的現(xiàn)金預(yù)算控制制度來明確未來的現(xiàn)金流動方向、數(shù)量和時(shí)間。這可以幫助企業(yè)更加清楚地了解企業(yè)未來的現(xiàn)金持有數(shù)目，以便規(guī)劃新的項(xiàng)目和發(fā)展。為了防止壞賬可能帶來的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立壞賬應(yīng)急制，準(zhǔn)備一些壞賬應(yīng)急資金，萬一出現(xiàn)問題就可以避免連鎖反應(yīng)，將損失降到最低。更應(yīng)該仔細(xì)審查賒銷交易，清晰列明信用資格和收賬交易時(shí)間，明確客戶的信用記錄并鼓勵(lì)他們盡早還款，對應(yīng)收賬款保持追蹤，這樣可以大大減少壞賬的比例。

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