國企固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建及完善

劉 麗

（撫順礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司東露天礦，遼寧 撫順 113004）

在新時(shí)期背景下，國家大力推動(dòng)行業(yè)發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平不斷提升，國企規(guī)模不斷擴(kuò)大，固定資產(chǎn)的數(shù)量與日俱增。在這樣的背景下，國企固定資產(chǎn)逐步向著標(biāo)準(zhǔn)化、系列化的方向發(fā)展。但長期以來，國企固定資產(chǎn)管理仍然存在較大漏洞，比如：思想認(rèn)識偏差較大、制度流程不完善、內(nèi)控執(zhí)行落實(shí)不到位等問題一直沒有得到有效解決，嚴(yán)重限制了國企的良性發(fā)展。在這樣的基礎(chǔ)上，開展國企固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建及完善的研究和分析就顯得尤為重要。

一、構(gòu)建固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制的重要性

第一，合理、完善、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制，可有效避免國企固定資產(chǎn)發(fā)展不必要的流失，從建國初期到目前為止，我國各大國有企業(yè)在發(fā)展過程中，普遍存在資產(chǎn)流失嚴(yán)重的現(xiàn)象，因此，國家在2015年11月10日發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》，要求國企建立權(quán)責(zé)分明、制度完善的管理機(jī)制，其本質(zhì)就是通過內(nèi)部機(jī)制的力量，來保證國企固定資產(chǎn)的安全性，避免發(fā)生不必要的流失[1]。

第二，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，也是優(yōu)化國企資源配置的必要選擇，通過內(nèi)控機(jī)制相關(guān)規(guī)定和規(guī)范，可有效避免國企固定資產(chǎn)在使用環(huán)節(jié)被限制在帶有部門本位主義色彩范圍中，從而提升各項(xiàng)資源的利用率。

第三，完善的內(nèi)控機(jī)制，是提升國企會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的主要途徑，可確保各個(gè)部門和科室會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，從而為相關(guān)決策的制定提供參考和指導(dǎo)。

二、目前國企固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制存在的問題

（一）思想認(rèn)識存在偏差，各項(xiàng)工作難以順利開展

國企普遍具有資金雄厚、經(jīng)營規(guī)模大、固定資產(chǎn)規(guī)模大的特性，但有些國企眼高手低，并不重視固定資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制的重要性，或者只是采取粗放型的管理體系。在具體管理中，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題，無論是管理人員還是一線負(fù)責(zé)人員，都想著規(guī)避自身責(zé)任，并沒有充分考慮如何提升固定資產(chǎn)管理的效率，從而導(dǎo)致相關(guān)工作難以順利開展。

（二）制度流程不完善，管理職責(zé)分配不合理

在2017年10月，某省對15家國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示，只有3家大型國有企業(yè)在固定資產(chǎn)內(nèi)控中建立了規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)程序，在經(jīng)營發(fā)展中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率幾乎為0。5家國有企業(yè)雖然制定了流程和標(biāo)準(zhǔn)，但存在很多漏洞，風(fēng)險(xiǎn)事故頻繁發(fā)生。7家國有企業(yè)只是象征性的建立了內(nèi)控機(jī)制，并沒有落實(shí)到實(shí)際操作，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失非常嚴(yán)重。從中可以看出，國企在固定資產(chǎn)管理中，對內(nèi)控機(jī)制缺乏足夠的重視，相關(guān)規(guī)范制度也比較少，也不夠精細(xì)，管理流程也不夠完善，難以發(fā)揮出內(nèi)控機(jī)制應(yīng)有的價(jià)值和作用。

（三）內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行不到位，資產(chǎn)處置評估不夠嚴(yán)謹(jǐn)

很多國企固定資產(chǎn)管理比較分散，資產(chǎn)調(diào)配可使用范圍比較小，且層次比較狹窄，甚至出現(xiàn)了運(yùn)動(dòng)式特點(diǎn)，比如：在2018年4月，某國企開展了一次固定資產(chǎn)清查，對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面管理，內(nèi)控機(jī)制各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容都得到了井然有序的落實(shí)。但清查結(jié)束以后，各項(xiàng)制度和管理模式都束之高閣，并沒有落實(shí)經(jīng)營發(fā)展全過程中。有的國企雖然在固定資產(chǎn)管理中，制定科學(xué)合理的管理制度，但相關(guān)責(zé)任人和管理者經(jīng)常以實(shí)務(wù)靈活推進(jìn)等為借口，沒有落實(shí)到實(shí)際中，缺乏執(zhí)行力，固定資產(chǎn)的評估也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故頻繁發(fā)生，對國企的良性發(fā)展造成了嚴(yán)重限制[2]。

三、構(gòu)建完善國企固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制的措施

（一）強(qiáng)化責(zé)任約束機(jī)制，明確責(zé)任主體

導(dǎo)致目前國企國有資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制思想認(rèn)識存在偏差，各項(xiàng)工作難以順利開展的主要原因是責(zé)任主體不夠明確，各部門復(fù)雜的任務(wù)不明，內(nèi)部控制雜亂無章。因此，國企必須先明確責(zé)任主體，具體而言，可以從以下幾個(gè)方面同時(shí)入手：

第一，定責(zé)。在固定資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建中，要制定科學(xué)合理的處理流程，并對流程內(nèi)容明確劃分責(zé)任主體，落實(shí)到實(shí)際崗位和人員身上，對每位工作人員的職責(zé)都進(jìn)行明確界定，各司其職，才能有效提升固定資產(chǎn)管理的效率。

第二，評責(zé)。在內(nèi)控機(jī)制中設(shè)置責(zé)任評價(jià)體系，并將價(jià)值提升為主要導(dǎo)向，全面提升內(nèi)控管理評估水平，在開展此項(xiàng)工作時(shí)，要把責(zé)任評估和績效評估結(jié)合在一起，以提升工作人員的積極性，確保各項(xiàng)工作能落到實(shí)處。

第三，究責(zé)。制定責(zé)任糾正體制，固定資產(chǎn)管理人員要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范和章程板式，如果發(fā)生違反現(xiàn)象，要立即找到相關(guān)責(zé)任人，限期糾正，否則進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。

（二）合理利用固定資產(chǎn)，發(fā)揮資產(chǎn)最大價(jià)值

針對制度流程不完善，管理職責(zé)分配不合理的問題，國企要明確記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，并全程監(jiān)控記錄操作人員的使用情況、資源使用數(shù)量、固定資產(chǎn)實(shí)際存放位置等。大量實(shí)例表明，合理的記錄固定資產(chǎn)使用情況，不但可以規(guī)范操作人員的行為，而且還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)在使用和管理中存在的問題，并制定有針對性的解決方案，避免固定資產(chǎn)發(fā)生無故損失。同時(shí)還要提升固定資產(chǎn)的利用率，對更新升級改造完成的固定資產(chǎn)進(jìn)行二次回收，并對閑置設(shè)備出租利用，以提升固定資產(chǎn)的利用價(jià)值。

（三）創(chuàng)建全生命周期管理模式，嚴(yán)格制定內(nèi)控活動(dòng)

針對內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行不到位，資產(chǎn)處置評估不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}，可以建立全生命周期管理模式，把國企規(guī)定固定資產(chǎn)的供應(yīng)商信息、歷史故障信息、資產(chǎn)使用后評價(jià)、資產(chǎn)保費(fèi)信息等各項(xiàng)內(nèi)容都納入全生命周期管理模式中，進(jìn)行全過程管理，確保內(nèi)控機(jī)制各項(xiàng)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)能順利落實(shí)到實(shí)處。把設(shè)備使用過程相關(guān)信息及時(shí)反饋給前期設(shè)備采購人員，在企業(yè)內(nèi)部形成固定資產(chǎn)采購、使用、維護(hù)、保養(yǎng)、報(bào)廢二次利用閉環(huán)管理系統(tǒng)，以便最大限度上提升國企固定資產(chǎn)的使用效率。除此之外，還要根據(jù)設(shè)備使用情況，定期更新設(shè)備檔案，盡量實(shí)現(xiàn)設(shè)備報(bào)廢信息、檔案信息閉環(huán)管理等，只有采用上述方法，才能使國企內(nèi)部建立起固定資產(chǎn)管理全生命周期管理模式，確保內(nèi)控機(jī)制中的相關(guān)規(guī)定和內(nèi)容能落實(shí)到實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中[3]。

（四）制定定期盤點(diǎn)制度，提升資源優(yōu)化配置

在國企固定資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建中，必須建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，定期組成固定資產(chǎn)管理部門，對企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，把盤點(diǎn)結(jié)果和固定資產(chǎn)登記信息進(jìn)行對比，如果發(fā)現(xiàn)出入，立即派遣專業(yè)人員查明原因，并落實(shí)責(zé)任人。如果在盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)生固定資產(chǎn)被損壞，則要在核實(shí)清楚后，實(shí)施固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)，并交由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行處理。同時(shí)，還要對固定資產(chǎn)的用途進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)，以便對閑置或者沒有發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值的固定資產(chǎn)進(jìn)行資源優(yōu)化調(diào)配，從而進(jìn)一步提升固定資產(chǎn)的利用率。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文結(jié)合理論實(shí)踐，深入分析了國企固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建及完善，分析結(jié)果表明，只有完善的內(nèi)控機(jī)制，才能進(jìn)一步提升國企管理水平，從而讓國有企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。為完善國企固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制，要從強(qiáng)化責(zé)任約束機(jī)制，明確責(zé)任主體、合理利用固定資產(chǎn)，發(fā)揮資產(chǎn)最大價(jià)值、創(chuàng)建全生命周期管理模式，嚴(yán)格制定內(nèi)控活動(dòng)、制定定期盤點(diǎn)制度，提升資源優(yōu)化配置等多個(gè)方面入手，從而發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制應(yīng)有的作用和價(jià)值。