論經營審計與防范經營風險的關系分析

柳 婧

（武漢鋼鐵集團有限公司，湖北 武漢 430083）

一、經營審計與防范經營風險二者的關系

對經營風險的防范包括以下幾個方面：對風險的識別、評估和管理。這幾個方面都和經營審計有著一定的關系，接下來分別做出說明。

（一）風險識別方面

在風險識別方面，經營審計是其有利的支持和工具。首先，經營審計可以運用多種方式來進行經營風險的識別，例如查賬、檢查財務，或者通過多重調查等方式進行。在運用以上幾種手段時不光要主要主觀上的分析，更要注意客觀調查，二者相結合以避免主觀上的盲目性，從而進行完善的經營風險識別。其次，在識別結束之后，如果是運用了經營審計的識別過程，其效果更好，通過經營審計來進行的風險識別，由于其審計的過程更多是從客觀方面進行的，因此結果的可信程度更高，主觀性更少。這兩方面體現了風險識別和經營審計的有利聯(lián)系。

（二）風險評估方面

經營審計也是風險評估的強有力的支持，在上述的風險識別中，經營審計不光通過多方面的信息獲取和綜合分析來對經營方面可能發(fā)生的風險做出識別，同時在識別的過程之后依靠之前獲取的信息，能對風險的發(fā)生幾率做出預估，并對損失發(fā)生后可能出現的損失程度損失類型等做出估計，進而將結果作為風險評估的參考和依據。由于通過經營審計獲取的信息為現場的第一手資料，因此參考性更強，更能作為第一手的參考資料，能起到非常關鍵的評估作用。同時，經營審計方面的專業(yè)人員也能作為參與評估的專家來加入到風險蘋果的過程中去，從而實現兩者的更好的結合

（三）風險管理方面

對風險的管理包括風險控制和風險檢查。在風險控制方面經營審計起到重要作用。對企業(yè)內部的控制是一項很復雜的工作，需要很高的協(xié)調性，尤其是對內部的審計更為關鍵。通過經營審計，識別出可能存在的風險和對風險進行初步的估計之后，仔細分析出對企業(yè)中存在的各項問題，并進一步對企業(yè)結構和發(fā)展方向進行整改和完善，從而做到對風險的控制。在風險檢查方面，經營審計是通過風險識別和估計來直接促進風險檢查的發(fā)展的，通過一系列檢查過程，更有利于提高自身的風險管理水平。

二、防范經營風險中經營審計起到的作用

在具體的經營風險的防范過程中，經營審計起到的作用是多方面立體性的，從事前的預防到事后的評價過程都有一定的貢獻。

（一）預防作用

對企業(yè)經驗風險的預防工作是很重要的，如果沒有日常的預防工作，企業(yè)很可能會發(fā)生突然的經營風險從而對企業(yè)的運營做出重大損害。預防的渠道可以通過對之前發(fā)生過的風險事件或者其它企業(yè)的風險案例進行分析，做到舉一反三，防范類似事件的發(fā)生，也可以通過對現有的潛在的風險做出識別和評估，從而做到對未發(fā)生的風險的預防。預防要與整改及時結合，在經過整改之后，類似的風險將不會發(fā)生或發(fā)生率大大降低，從而使得風險對企業(yè)的影響降到最低。

（二）鑒證作用

在防范經驗風險中的鑒證是指對企業(yè)目前具有的可能發(fā)生的經營方面的風險和弱點做出鑒證，同時對企業(yè)目前風險管控的水平和現狀做出具體的評價?，F代化企業(yè)中的管理過程中具有很多問題，保護責任劃分不明顯，信息不對等等方面，在規(guī)模較大的企業(yè)中體現尤為嚴重。經驗審計人員參與到鑒證過程中，以鑒證專業(yè)人員的角度對風險做出鑒證，或者以指導顧問的身份來對企業(yè)鑒證做出指導，對于企業(yè)管理層而言是極其有利的，能促進風險管控能力，從而有利于企業(yè)的運營。

（三）評價作用

在經過風險的預防和鑒證并進行相應的整改之后，需要通過量化水平方面的評價來對上述過程做出評判，從而考察該結果是否對企業(yè)對股東會和董事會的運營是有利的，是否具有促進企業(yè)內部結構修復的積極作用。在評價方面，掌握經營審計知識的專家扮演著關鍵角色，通過審計方面的知識做出的評價更具有參考價值，同時根據這份結果，企業(yè)也能更完善的制定風險防范措施。

三、防范經營風險中經營審計運用的具體方法

（一）起到監(jiān)督作用

在當代的公司制度中，經營審計是具有監(jiān)督權力的，這也是審計工作的根本權力，其它方面的權責均是其衍生品。當企業(yè)已經得到了風險識別和預估的結果，了解到了自身的風險之后，經營審計要對企業(yè)做出的完善步驟做出監(jiān)督，以檢查是否能真正運行這些步驟，是否風險完善能真正對企業(yè)的風險做出優(yōu)化作用，考察其方法和效果。

（二）強化自身特點

在以往的概念中，審計一般只是指財務方面的審計，而如今審計工作已遠超于此，進入到企業(yè)運行過程過程的方方面面。同時審計的具體步驟和運用方法也大大擴增。專業(yè)審計人員能參與到企業(yè)的管理中，以顧問或者專家身份做出指導。審計工作不光是進行監(jiān)督作用，根據現代化的審計特點對企業(yè)各方面的風險做出管理也是審計工作的價值所在。

（三）閉環(huán)管理

閉環(huán)管理能使自身的運行效率越來越高，錯誤和失誤越來越少，基于經營審計的重要作用的管理地位，閉環(huán)管理是相當重要的。僅通過一次的風險識別和風險評估，然后對風險做出評價，這樣的風險防范作用是有限的，必須要通過進一步的分析和觀察，并在之后的過程中進行繼續(xù)審計，檢查對結果的執(zhí)行力度，才能使得風險防范最大化。

四、總結

在防范經營風險的過程中，經營審計方面的內容是相當重要的。如果能合理而有效的將經營審計運用到企業(yè)的風險防范中，無疑會大大促進企業(yè)的風險防范效率和企業(yè)存在的弱點的完善。通過經營審計，既能完成企業(yè)的風險預測和風險管理，又能促進企業(yè)從效益到整體的發(fā)展和內部結構的優(yōu)化。同時，二者也是相輔相成的，通過經營風險的防范也能進一步促進經營審計自身的發(fā)展。