試析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策

段學(xué)群

（上海浦東冠松汽車實(shí)業(yè)有限公司，上海 200082）

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的關(guān)鍵所在，在降低運(yùn)營(yíng)成本、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量等方面發(fā)揮著尤為重要的作用。在推進(jìn)自身改革發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)必須立足于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)，結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況及發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。面對(duì)內(nèi)控水平較低、內(nèi)控力度不足問(wèn)題，如何改善這種現(xiàn)狀，增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，是每個(gè)企業(yè)都必須重視并思考的問(wèn)題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用

做好內(nèi)部控制工作，有利于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其重要作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，可以確保各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展，在企業(yè)內(nèi)部做到了權(quán)責(zé)分明、分工明確、流程規(guī)范、審批嚴(yán)格、監(jiān)督有力，可避免偏差的出現(xiàn)，能夠及時(shí)糾正失誤和弊端。第二，可以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性，能夠在第一時(shí)間掌握真實(shí)、全面的會(huì)計(jì)信息，核實(shí)每一筆資金的收支情況，并對(duì)各項(xiàng)資金進(jìn)行科學(xué)配置及充分利用，可杜絕貪污腐敗現(xiàn)象的滋生[1]。第三，可以為審計(jì)工作的開(kāi)展提供可靠依據(jù)，利用準(zhǔn)確、詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，揭露弊端，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、保證經(jīng)濟(jì)效益，防止資金浪費(fèi)和貪污腐敗問(wèn)題的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資金及資產(chǎn)利用價(jià)值的最大化，擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)空間。這些都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，所以必須將工作加以落實(shí)。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)主要存在如下問(wèn)題：

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

部分企業(yè)尚未形成科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)控理念，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視力度，日常管理重點(diǎn)更加側(cè)重于業(yè)務(wù)的開(kāi)展，沒(méi)能真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用。雖然企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但是執(zhí)行力較弱，得不到有效落實(shí)，并且隨著企業(yè)改革需求及市場(chǎng)環(huán)境變化，內(nèi)控制度有待完善。另外，不少企業(yè)在建立內(nèi)控制度時(shí)未能結(jié)合自身實(shí)際，完全照搬其他公司，實(shí)用性及可操作性較低。

（二）內(nèi)控體系不夠完善

當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)控體系仍有待完善，影響了內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。首先，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控重視力度不足，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)控手段比較落后，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和評(píng)估，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)也沒(méi)有涉及到，如內(nèi)部物資采購(gòu)控制、專項(xiàng)資金分配控制等，內(nèi)控責(zé)任落實(shí)不到位。另外，內(nèi)控管理人員的專業(yè)素養(yǎng)及工作能力有待提高，難以滿足新時(shí)期的管理要求，不利于內(nèi)控制度的執(zhí)行。

（三）內(nèi)控監(jiān)督力度不足

不少企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)都存在監(jiān)督力度不足問(wèn)題，監(jiān)督機(jī)制一般都是由內(nèi)部審計(jì)部門制定實(shí)施的，實(shí)際監(jiān)督過(guò)程中，會(huì)受到行政因素的干預(yù)，難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，無(wú)法充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制作用。同時(shí)，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容不夠完善，對(duì)于內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部稽查情況的評(píng)價(jià)等不夠重視，未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)監(jiān)督效果，降低了內(nèi)部控制水平[2]。

（四）會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱

會(huì)計(jì)工作不到位，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中較為常見(jiàn)。第一，少數(shù)單位為了工作方便，支票簽發(fā)印章都由同一人管理，沒(méi)有采取多人管理方式相互制約，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。第二，對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿的管理，側(cè)重于賬簿的分類，而沒(méi)有對(duì)賬目進(jìn)行定期核對(duì)，或者核對(duì)時(shí)只是簡(jiǎn)單的對(duì)照資金數(shù)額，沒(méi)有進(jìn)行深入分析，導(dǎo)致賬實(shí)不相符。第三，在財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)節(jié)，只重視財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，而忽視了財(cái)務(wù)信息的分析，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有待提高。

三、企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的優(yōu)化對(duì)策

為保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須采取科學(xué)、可行的對(duì)策，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化和改善，提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，應(yīng)先從思想上做出改變，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，提高重視力度。一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，將其與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高緊密聯(lián)系起來(lái)，建立健全內(nèi)控制度，設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入到內(nèi)部控制中去，樹(shù)立現(xiàn)代化企業(yè)管理思想，并保證內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，落實(shí)到每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中去[3]。另一方面，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度，通過(guò)發(fā)放工作手冊(cè)、定期舉辦知識(shí)講座及征文比賽等形式，傳達(dá)企業(yè)管理思想，使員工能夠了解并掌握與內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)和方法，提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，使所有員工都能夠主動(dòng)參與到企業(yè)內(nèi)部控制中去，以內(nèi)控制度作為行為規(guī)范嚴(yán)格約束自己。并在內(nèi)部控制中引入風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與每個(gè)員工的個(gè)人績(jī)效直接掛鉤，從而深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在日常工作中更加認(rèn)真、負(fù)責(zé)。

（二）完善內(nèi)控體系

建立完善的工作體系，是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。第一，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)控控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，建立更為科學(xué)的內(nèi)部管理制度，在原有內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上根據(jù)業(yè)務(wù)的調(diào)整不斷進(jìn)行完善，及時(shí)修補(bǔ)漏洞，保證所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的開(kāi)展都可以用內(nèi)控制度進(jìn)行規(guī)范和約束。第二，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，根據(jù)自身的實(shí)際情況設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)各類突發(fā)事件制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。第三，應(yīng)建立完善的信息溝通機(jī)制，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，拓寬企業(yè)原有信息溝通渠道、豐富信息溝通方式，得到更加全面、可靠的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息，了解企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)狀況，為內(nèi)部控制的開(kāi)展提供可靠依據(jù)，推進(jìn)信息化內(nèi)控體系的建設(shè)。第四，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，定期組織會(huì)計(jì)人員參加培訓(xùn)或者外出學(xué)習(xí)，掌握更多內(nèi)部控制新知識(shí)和新方法，提高專業(yè)素養(yǎng)及工作能力，保證內(nèi)控制度的順利實(shí)施。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

要想落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)做好審計(jì)監(jiān)督工作。首先，應(yīng)設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證其獨(dú)立性，避免受到行政干預(yù)，嚴(yán)格依照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，優(yōu)化會(huì)計(jì)崗位設(shè)置，根據(jù)內(nèi)部控制實(shí)際需求科學(xué)配置人員，既要明確劃分職權(quán)，又要做到相互監(jiān)督，將審計(jì)監(jiān)督責(zé)任落實(shí)到具體部門及人員身上，避免相互推諉責(zé)任現(xiàn)象的發(fā)生[4]。其次，在進(jìn)行全面預(yù)算時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與審計(jì)監(jiān)督部門的溝通和交流，定期的對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，找出其中的薄弱環(huán)節(jié)，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼暮驼{(diào)整，保證企業(yè)內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。另外，還需要建立評(píng)估機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況做出科學(xué)、客觀的評(píng)價(jià)，判斷在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制所體現(xiàn)出的價(jià)值和作用，并結(jié)合宏觀政策與市場(chǎng)供求實(shí)時(shí)調(diào)整，增強(qiáng)其操作性與靈活性，使內(nèi)控制度在企業(yè)中得到切實(shí)執(zhí)行并發(fā)揮有效作用。

（四）做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

會(huì)計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控制中不可忽視的一個(gè)環(huán)節(jié)，必須保證工作質(zhì)量。首先，對(duì)于支票簽發(fā)印章的管理，應(yīng)由多人負(fù)責(zé)，形成相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。其次，在對(duì)賬簿進(jìn)行詳細(xì)分類的基礎(chǔ)上，應(yīng)定期核查賬目，不僅僅是要核對(duì)各項(xiàng)資金，更重要的是分析賬目是否真實(shí)、合理。另外，在財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)節(jié)，需要利用信息化技術(shù)手段，深入分析財(cái)務(wù)信息及數(shù)據(jù)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和有效性，為經(jīng)營(yíng)決策的制定提供可靠依據(jù)。同時(shí)，還應(yīng)實(shí)施全面實(shí)施預(yù)算管理，擴(kuò)大預(yù)算管理范圍，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策，并保證各項(xiàng)資金支出與預(yù)算編制的一致性，強(qiáng)化內(nèi)控管理力度。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，不僅是降低運(yùn)營(yíng)成本的有效手段，而且也是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的重要舉措，更是加快企業(yè)自身改革發(fā)展的必經(jīng)之路，必須提高重視力度并落實(shí)到具體行動(dòng)中去。企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)及自身發(fā)展現(xiàn)狀，正確審視內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)原則，及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作理念，創(chuàng)新傳統(tǒng)工作模式，才能改善原有內(nèi)部控制工作中的不足，提高內(nèi)控管理水平，為實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。