財稅體制改革面臨的問題及解決措施

楊貴興

一、為什么要進行財稅體制改革

1.當(dāng)前的財政稅收體制與經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律相矛盾

1994年我國從全局出發(fā)，為確定中央與地方的事務(wù)規(guī)劃以及明晰責(zé)任，進行了分稅制改革，初步將中央與地方事權(quán)以及各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任做出了規(guī)劃。要理順中央政府以地方各級政府之間的財政關(guān)系，就要對中央和地方事權(quán)責(zé)任進行合理的劃分，合理劃分事權(quán)責(zé)任是理順這兩者關(guān)系的基礎(chǔ)和前提。但是由于事務(wù)劃分的不明確性，使得國家政策目標(biāo)的推行艱難，影響到各項服務(wù)的均等化。更與當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律相違背，嚴重制約了我國經(jīng)濟發(fā)展的活力。因此，在黨的十八屆三中、四中、五中全會中，對于加快中央與地方事權(quán)責(zé)任劃分的提案被重點討論，同時針對當(dāng)前的現(xiàn)狀，明確地指出要建立與現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的事權(quán)責(zé)任制度，加強規(guī)范化的事權(quán)支出責(zé)任體系，推進各級政府明確責(zé)任，為經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。

2.市場經(jīng)濟的發(fā)展對于當(dāng)前財稅制度提出新的要求

我國當(dāng)前需要的是全面規(guī)范、透明公平、協(xié)調(diào)開放的財稅制度，中央與地方事權(quán)與責(zé)任相適應(yīng)的制度。建立市場經(jīng)濟以來我國的發(fā)展有目共睹，國家生產(chǎn)總值連創(chuàng)新高，財政的收入也不斷增加，為我國的發(fā)展打下了堅實的財政基礎(chǔ)。這一切成果的取得離不開我們的財稅制度。社會主義市場經(jīng)濟的良好發(fā)展離不開規(guī)范健全的財稅制度，但是當(dāng)前的財稅制度不符合我們國家現(xiàn)代治理能力以及治理體系現(xiàn)代化的要求，使我國的市場發(fā)展中出現(xiàn)了許多問題，影響到了社會公平。也不適應(yīng)我國科學(xué)發(fā)展的要求。

3.要建立公正合理科學(xué)稅收結(jié)構(gòu)的要求

在黨的十八屆三中全會中，黨和國家為加快財稅體制的改革，明確提出要落實“稅收法定原則”。2015年3月人大會議審議通過了立法修正案，為我國的稅制改革做出了明細化的準(zhǔn)則。經(jīng)過這些年的發(fā)展，我們在明細中央與地方事權(quán)責(zé)任方面取得了良好效果的基礎(chǔ)之上。按照國家規(guī)劃方略構(gòu)建現(xiàn)代財政制度，在加快事權(quán)責(zé)任劃分的基礎(chǔ)之上，著力建設(shè)稅種科學(xué)、征收公平、開放透明的稅收征管體系。

二、我國當(dāng)前財政收入的現(xiàn)狀

以2017年為例，各級政府部門在國家堅持穩(wěn)中求進的的工作基調(diào)下，深入貫徹落實各項決議，在推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的戰(zhàn)略部署下，不斷改革發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變粗放落后的低效益的生產(chǎn)方式，堅持科學(xué)綠色發(fā)展的理念，在經(jīng)濟穩(wěn)中向好的前提下繼續(xù)實施積極的財政政策。全年國內(nèi)累計的一般性公共預(yù)算收入為172566億元，比去年增長7.4%。地方為91448億元，同比增長7.7%。稅收與去年相比增長10.7%，國內(nèi)增值稅56378億元，同比增長8%。其中，改征增值稅下降5.7%。企業(yè)所得稅32111億元，同比增長11.3%，個人所得稅11966億元，同比增長18.6%。

全國一般公共預(yù)算支出203331億元，同比增長7.7%。其中，中央一般公共預(yù)算本級支出29859億元，同比增長7.5%；地方一般公共預(yù)算支出173471億元，同比增長7.7%。從主要支出科目情況看：教育支出30259億元，增長7.8%；科學(xué)技術(shù)支出7286億元，增長11%；節(jié)能環(huán)保支出5672億元，增長19.8%；城鄉(xiāng)社區(qū)支出21255億元，增長15.6%；債務(wù)付息支出6185億元，增長21.9%

在這些數(shù)據(jù)中我們可以明顯的看到隨著經(jīng)濟總量的增加，我們的稅收收入也在增加，但其中有一點可以看到中央的稅收增幅開始減小，而以此同時地方稅收增幅較大。但是中央的稅收還是重頭戲，并且稅收以所得稅與增值稅為主，從中我們可以看到個人以及企業(yè)的稅負還是很重，這是我們接下來需要著力改革的地方。

三、我國財稅體制改革所面臨的問題

1.中央與地方分稅制不明晰

首先，在我們原先的分稅制之下中央與地方的事權(quán)責(zé)任劃分就一直處于十分模糊的狀態(tài)，這就造成了我們在事權(quán)劃分與財政相適合時處于十分尷尬的境地。雖然對分稅制進行過改革但是兩者矛盾依舊突出，執(zhí)行的過程中由于多種原因并不理想。其次，我們的財政收入預(yù)算等級還未達到規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，國地稅的收、征、管不協(xié)調(diào)，嚴重弱化地方的稅收權(quán)利，地方稅收的空間不斷被壓縮。最后，立法工作的不完善，缺少相關(guān)法律的支持與規(guī)范使得我們在稅收的征管方面，缺乏有力制度保障，灰色地帶層出不窮。

2.財政稅收征管預(yù)算體系不完善

我們的預(yù)算體制存在以下幾個問題，首先，預(yù)算的覆蓋面小，很多的項目很多的方面都沒有納入預(yù)算體系，使得有些地方政府“花錢無度”不但沒有達到預(yù)期的效果，還使得財政入不敷出大肆“亂舉債”，其二，我們的預(yù)算體系不健全。我們對于政府資產(chǎn)活動缺乏有效的監(jiān)督，預(yù)算體系不健全、預(yù)算編制無監(jiān)督更使得許多政府的資金不透明，資金的分配去向不明晰，使政府在群眾中的權(quán)威性降低。我們在執(zhí)行預(yù)算的時候，隨意更改預(yù)算方案，嚴重影響到預(yù)算的嚴謹性，規(guī)范性以及執(zhí)行效果。同時各級政府自我為主，做出的預(yù)算與國家發(fā)展的總體方略相違背，科學(xué)性嚴重受到質(zhì)疑。

3.稅制結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)前我國的稅制還是以營業(yè)稅為主，我們實施營改增的試點工作開展以來，取得了許多重大的成就，2018年我們的營改增全面推行。但是推行并不會一蹴而就，我們還有很多固有的通病需要解決，我們進入了改革的深水期。稅收種類不完善覆蓋范圍小并且局限于幾個方面，稅收小而窄的現(xiàn)狀長期難以改變。同時很多稅收制度對于促進社會分配公平、提高效率具有積極的意義但是尚未納入到稅種體制當(dāng)中。稅制結(jié)構(gòu)不合理性的突出影響就是使得各種主體稅之間的配合產(chǎn)生極大的阻礙，使得再分配這一促進社會公平的重要舉措難以達到理想的效果。同時資源稅的計稅依據(jù)彈性不足。

4.轉(zhuǎn)移支付制度缺乏透明性

我們的轉(zhuǎn)移支付制度是促進我們再分配公平的重要舉措，但是我們現(xiàn)在在這一方面的制度建設(shè)還很不合理，設(shè)置科目過多過程繁瑣，與國際接軌困難。同時我們一般性的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模小，中央與地方相比的差距很大，在我們的專項轉(zhuǎn)移支付中，不規(guī)范不合理的現(xiàn)象突出。基數(shù)法的分配方式，使得中央與地方專門支付的對接不合理。

四、財稅體制改革問題的解決措施

1.事權(quán)和支出責(zé)任劃分“破冰”

2016年8月，國務(wù)院出臺了《關(guān)于推進中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》，首次系統(tǒng)的提出了事權(quán)責(zé)任劃分的方向——要求政府公共權(quán)力縱向配置以此來推動我們財稅體制的大變革方向，進一步明確了我們改革的目標(biāo)、劃分的原則、改革的具體事項要求。要求我們在事權(quán)責(zé)任劃分的基礎(chǔ)之上，形成與此相配的財政體制，財稅體制改革邁入深水期并且有了實質(zhì)性地指導(dǎo)方案。

2.架構(gòu)預(yù)算管理總體框架，推進多項稅制改革

一個家庭對于收入與支出都會有一個小型的預(yù)算，更何況是一個繁榮前進的國家。做好我們的預(yù)算就是抓好了我們公共財政的基石，牽牛要牽牛鼻子，做事要抓住主要矛盾事情才會解決，因此要加快我們財稅制度的改革就要從做好預(yù)算開始，做好預(yù)算是我們深化財政體制改的重要內(nèi)容。2016年的全國兩會中，讓我們印象最深刻的就是國家對于財稅體制改革的決心，國家預(yù)算賬本中的四大預(yù)算的亮相彰顯了黨中央、國務(wù)院對于政府財政資金的把控的嚴格性，只有我們財政資金管理越來越規(guī)范，我們才能緊緊地勒緊地方的大肆舉債不可控性風(fēng)險的發(fā)生。我們通過了新的《預(yù)算法》，要求我們的政府在財政的收入、支出以及債務(wù)的發(fā)行都作出具體預(yù)算。讓政府資金在陽光下分配支出，預(yù)算的公開化法制化架構(gòu)基本建立。

3.降費減稅是接下來的工作總基調(diào)

實體經(jīng)濟是我們當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的生力軍，是我們經(jīng)濟發(fā)展的最基本的動力單位，但是從這些年來我們實體經(jīng)濟的發(fā)展中我們可以看到，發(fā)展后勁不足。國家從綜合因素方面支出要振興我們的實體經(jīng)濟，為此政府工作報告中不斷提出要為實體經(jīng)濟降稅減負，負擔(dān)輕了發(fā)展的動力才足，振興的步伐才會更快。從2012年上海營改增工作試點開展以來，我們的營改增工作取得了重大的進展，開展?fàn)I改增我們的企業(yè)稅負大幅降低，今年的中央決策將營改增全面推展，并且將17%的稅率降到16%，這都體現(xiàn)了我們國家深化稅制改革的決心，助推是團體經(jīng)濟發(fā)展的決心。在個稅的改革上，我們則更加注重稅收的公平性，從各個家庭的實際出發(fā)，從家庭的負擔(dān)出發(fā)，如何減輕家庭不必要的稅負從而提振消費的欲望成為個稅改革的重要方向。

4.加強制度保護，提升轉(zhuǎn)移支付透明度

首先明確我們在財稅體制改革中要抓住的重點，我們要建立完善的分級財政體制，并以此為我們改革的基點，改革中的頑疾必須徹底革新，同時為防止其再出現(xiàn)我們的立法工作將起到至關(guān)重要的作用。我們以法律基礎(chǔ)對財政的支出，稅收都做出詳細的規(guī)范積極的探索。我們要充分發(fā)揮轉(zhuǎn)移支付對于貧困地區(qū)的支持力度，加強專項資金的轉(zhuǎn)移支付。為我們的脫貧攻堅戰(zhàn)建立起完善的財稅制度，為我們的全面小康目標(biāo)打下堅實的財政稅收基礎(chǔ)，使我們的經(jīng)濟持續(xù)健康的發(fā)展。

五、結(jié)語

財稅體制改革是關(guān)乎我們?nèi)绾我愿油晟频纳蠈咏ㄖ梅?wù)于國家發(fā)展、服務(wù)社會民生的深刻變革。不去改革就會發(fā)生革命，改革才是我們正確的道路，現(xiàn)在的改革階段正值深水期，其中的難度與風(fēng)險不言而喻。但是我們不能停止改革的腳步，近些年來我們的發(fā)展有目共睹，暴露的問題也不少。當(dāng)前制約我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的上層建筑正在逐步改革，我們當(dāng)前的財稅制度也是如此，只有改革才能使我們的上層建筑更加適合我們的經(jīng)濟基礎(chǔ)，才能更好的推動我們社會主義經(jīng)濟的發(fā)展。我們只有更好的改革我們當(dāng)前不合理的不適合經(jīng)濟發(fā)展的制度才能更好的優(yōu)化資源配置，才能更好的改變我們現(xiàn)在發(fā)展的尷尬境地，才能更好的助推中國夢的實現(xiàn)，讓我們的人民擁有更多的獲得感。