基于提升事業(yè)單位內部控制的探討

李波

摘要：事業(yè)單位內部控制是事業(yè)單位通過一系列的活動來規(guī)范約束事業(yè)單位的經營管理行為，從而達到管控各類風險，最大限度的為事業(yè)單位提供持續(xù)穩(wěn)定的經營保障。同時事業(yè)單位內部控制并非財務部門一個部門可以實施，它需要事業(yè)單位全員參與，相互合作，相互監(jiān)督，全力以赴，不折不扣的執(zhí)行，才能達到提升事業(yè)單位管理的目的。本文闡述了事業(yè)單位實施內部控制的意義，指出了事業(yè)單位在內控實施中需要完善改進的地方和相應的建議。

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；建議

事業(yè)單位內部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。目的是保證單位經濟活動合法合規(guī)、保證單位資產安全和使用有效、保證單位財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果。

一、事業(yè)單位內部控制的意義

（一）有效的事業(yè)單位內部控制可確保決策者擁有真實有效可靠的決策信息

有效的內部控制能夠有效管控規(guī)避各類財務風險，確保財務會計信息的正確完整。同時有效的內部控制可以督促事業(yè)單位相關部門為領導決策層提供及時可靠的財務報告、業(yè)務活動和業(yè)績監(jiān)控等準確完整的決策信息，使決策者做出最科學的決策

（二）有效的事業(yè)單位內部控制可以規(guī)范事業(yè)單位經營管理行為

風險無處不在，而風險更是從管理薄弱處入手來影響事業(yè)單位經營管理，而有效內部控制中相關制度嚴格規(guī)定什么可以做和什么不可以做，該怎么做，并有相應配套監(jiān)督考核機制，從而督促廣大干部職工規(guī)范經營管理行為，防止事業(yè)單位因違規(guī)違法等行為而造成嚴重后果

（三）有效的事業(yè)單位內部控制可以確保事業(yè)單位資產的安全

資產安全是事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展經營的物質經濟基礎，也是事業(yè)單位所有者及其他利益相關者關心的重大問題。有效的內部控制可以通過制度規(guī)定，管理監(jiān)督，程序執(zhí)行等必要手段充分保障事業(yè)單位的資產安全。

二、事業(yè)單位內部控制管理中出現(xiàn)的問題分析

（一）內部控制和風險防控意識相對薄弱

當前，一些事業(yè)單位領導班子特別是主要領導對內部控制在單位內部管理和經濟活動中的基礎性作用認識不到位，重視不夠，內部控制制度在事業(yè)單位內只存在制定幾項很常規(guī)的制度，經常是寫在紙、掛在墻、風吹落在地上，沒有嚴格去執(zhí)行。或許制定了幾項簡單的制度，也沒有具體的實施措施，可操作性不強，根本發(fā)揮不了應有的作用。

（二）缺乏完善有效的風險管控機制

行政事業(yè)單位缺乏完善有效的風險管控機制主要體現(xiàn)在：一是風險管控意識較為薄弱，多數單位的管理人員認為行政事業(yè)單位的主要職能是為社會公共服務，因此不存在風險，從而不能提前識別影響單位目標實現(xiàn)的各類風險的情況，進而導致其財政資金的使用效率較低，資源配置不夠科學；二是風險應對防范機制不完善，在風險出現(xiàn)的時候不能采取有效的風險分擔、規(guī)避等措施來應對。

（三）內控監(jiān)督及考核不到位

很多事業(yè)單位因為人員少，內控監(jiān)督考核機構只有空殼，沒有專職人員來履行內控監(jiān)督和考核工作。所謂的監(jiān)督考核機制，只是為了應對檢查時拿得出來擺在桌面上的一紙空文，更談不上考核結果與職工見面、與獎懲掛鉤。同時，事業(yè)單位會計監(jiān)督人員受單位領導管理，責任心不強的勢必會刻意揣摩領導的意圖和目的，出現(xiàn)“燈下黑”的現(xiàn)象。由于領導層認識問題，往往會凌駕于內部控制制度之上，內部控制執(zhí)行不力，制衡機制“失靈”。

三、事業(yè)單位內部控制管理的完善的對策

（一）加大宣傳教育力度，強化責任意識與風險防控意識

根據《會計法》和《單位內控規(guī)范》的規(guī)定單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。要加大對事業(yè)單位領導層的進行培訓力度，使其更加深刻理解內部控制重要性和意義，從思想上、行動上真正重視支持此項工作開展；要加強對執(zhí)行層全體人員的培訓和宣傳，讓每一個職工都認識并理解內部控制的作用，提高執(zhí)行能力。

（二）做好風險預警管理

風險預警不但能夠提高事業(yè)單位干部職工對相關風險的警惕性，也能提高事業(yè)單位風險管理效果，因此事業(yè)單位必須建立預警機制，做好風險預警管理。建立風險防范應急預案，確保重大風險突襲時都拿出應對方法。建立風險管控目標，事業(yè)單位要根據事業(yè)單位實際情況和行業(yè)市場環(huán)境，建立風險管控量化標準，接近該標準時，緊急起動應急預案，確保事業(yè)單位免受損失或損失最少。

（三）內外結合，強化內部控制的監(jiān)督考核

事業(yè)單位應當建立內控監(jiān)督檢查及自我評價制度，要充分發(fā)揮內控與其他內部監(jiān)督的相互促進作用；要切實履行內控的主體責任，借助第三方參與單位內控建設并發(fā)揮外部監(jiān)督作用；要通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、認真整改；要建立績效獎罰制度，將內控監(jiān)督和自我評價結果與職工年終考核、職稱評定、職務提升相結合，強化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性，促進自我監(jiān)督和約束機制的不斷完善。

（四）建立和完善內部控制制度，確保制度的有效執(zhí)行

事業(yè)單位應根據國家相關要求，結合本單位實際，建立和完善內控制度。內控制度要貫穿單位內部權力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內部的全體管理者和具體工作人員；要根據單位的工作實際，科學、合理制定崗位職責、業(yè)務流程和內部權力制約機制，全方位實施內部控制；要認真分析各部門、各崗位風險點，合理配置權力和責任；要強化分權制衡，確保權力和責任既不能出現(xiàn)重疊，也不能出現(xiàn)真空，做到事事有人管，人人有專責。

參考文獻：

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[2]徐金艷淺議行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀問題及改進措施[J].財會學習，2017，（03）.

（作者單位：安陽市漳南灌區(qū)管理處）