營(yíng)改增對(duì)水利工程造價(jià)的影響及對(duì)策

寸益生

【摘要】2016年5月1日，建筑業(yè)開始全面實(shí)施“增值稅”。從原來的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅不僅是稅制的變化，而且對(duì)項(xiàng)目成本有著深遠(yuǎn)的影響。本文從水利工程造價(jià)概念入手，著重分析了改革后水利工程造價(jià)增長(zhǎng)的影響，積極探索水利工程取得最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的方法，促進(jìn)水利工程健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 水利工程 造價(jià) 影響 對(duì)策

一、前言

營(yíng)改增對(duì)水利工程造價(jià)的影響是多種多樣的。要從多個(gè)方面積極探索，確保水利建設(shè)項(xiàng)目取得最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)水利可持續(xù)健康發(fā)展。鑒于此，本文分析討論了增值稅置換營(yíng)業(yè)稅對(duì)水利工程的影響和對(duì)策，僅供參考。

二、“以增值稅征收營(yíng)業(yè)稅”的概念

為了增加“營(yíng)”，即改變營(yíng)業(yè)稅和繳納增值稅，是國(guó)家為減輕行業(yè)稅負(fù)而提出的一種新的減稅方式。為了在最后一個(gè)高額營(yíng)業(yè)稅中支付合理的增值稅，僅對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)征收增值稅。避免重復(fù)。目的是加快財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步降低企業(yè)所得稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是高端科技服務(wù)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展升級(jí)，培育新的動(dòng)力和消費(fèi)。深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。該政策的實(shí)施有利于減輕社會(huì)工業(yè)稅的壓力，有效控制經(jīng)營(yíng)成本，為未來各行各業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展提供了一條快捷方便的途徑，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

三、改變陣營(yíng)對(duì)水利工程造價(jià)的影響

（一）對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的影響

項(xiàng)目預(yù)算對(duì)項(xiàng)目的招標(biāo)報(bào)價(jià)有一定影響，因此項(xiàng)目預(yù)算在水利工程合同中發(fā)揮著重要作用。由于營(yíng)業(yè)稅是內(nèi)部稅，建筑成本必須包括稅收，綜合稅率是固定的，投標(biāo)價(jià)格更容易操作。但不包括增值稅，增加水利工程經(jīng)營(yíng)，招標(biāo)報(bào)價(jià)按扣除增值稅，項(xiàng)目必須與會(huì)計(jì)分開，這將使原有水利工程造價(jià)產(chǎn)生破壞性變化。另一方面，在水利工程建設(shè)中難以準(zhǔn)確計(jì)量稅費(fèi)扣除，導(dǎo)致稅收情況無法正確評(píng)估，整個(gè)項(xiàng)目的招標(biāo)報(bào)價(jià)將會(huì)產(chǎn)生很大的影響。

（二）對(duì)所得稅扣除的影響

在“增值稅代替營(yíng)業(yè)稅”的稅收政策中，首先考慮在水利工程和機(jī)械設(shè)備清單上征收增值稅。一般來說，一般企業(yè)可以在銷售產(chǎn)品時(shí)向用戶開增值稅發(fā)票，將企業(yè)生產(chǎn)稅轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者或最終消費(fèi)者，用戶也可以依靠增值稅發(fā)票抵消部分由公司支付稅款。但是，水利承包商的實(shí)際操作過程將會(huì)遇到不同的原則。例如，國(guó)家規(guī)定小企業(yè)應(yīng)提供3%的增值稅專用發(fā)票，水利建筑企業(yè)購(gòu)買大量自營(yíng)經(jīng)營(yíng)者甚至農(nóng)民經(jīng)營(yíng)的原材料，現(xiàn)金交易量大。大部分都是自營(yíng)經(jīng)營(yíng)者和農(nóng)民無法提供的增值稅發(fā)票，這很大程度上導(dǎo)致項(xiàng)目成本增加，不免稅。

四、水利工程實(shí)行增值稅附加后應(yīng)提出費(fèi)用建議

（一）選擇承包商簽署的建筑合同和選擇合格的材料供應(yīng)商

建筑材料占建筑成本的很大比例。有兩種類型的采購(gòu)：自我開采和市場(chǎng)供應(yīng)。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)選擇簽訂的合同。建設(shè)單位應(yīng)選擇強(qiáng)有力的供應(yīng)商簽訂合同，并對(duì)供貨品種的材料，規(guī)格，數(shù)量，增值稅價(jià)格征稅。如果施工單位選擇供應(yīng)材料，則不能扣除施工單位。在這一點(diǎn)上，有必要仔細(xì)計(jì)算材料的比例，價(jià)值和稅收成本。如果增稅過高，建設(shè)單位可以選擇為項(xiàng)目提供建設(shè)服務(wù)，選擇簡(jiǎn)單的稅法。

（二）直接成本調(diào)整

直接成本是指在工程實(shí)體中采用結(jié)構(gòu)工程，并有助于形成工程成本，包括人工，材料和建筑機(jī)械使用費(fèi)。改制后，政策出臺(tái)并得到廣泛應(yīng)用，水利工程也做出了相應(yīng)的直接費(fèi)用調(diào)整，直接將納稅價(jià)格納入前期企業(yè)估值費(fèi)用中。并直接扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的增值稅費(fèi)用。除了稅后價(jià)格。具體來說，調(diào)整勞動(dòng)力成本調(diào)整，材料成本調(diào)整和機(jī)器使用率調(diào)整：人工成本調(diào)整。增值稅勞動(dòng)力成本增加住房公積金，社會(huì)保險(xiǎn)基金，職工福利，職工教育經(jīng)費(fèi)，危險(xiǎn)工作保險(xiǎn)費(fèi)等內(nèi)容。材料成本調(diào)整。如果按發(fā)票定價(jià)系統(tǒng)計(jì)算的原材料成本乘以相應(yīng)專業(yè)材料的調(diào)整系數(shù)，如果未計(jì)入原材料和合同材料的成本，機(jī)器的使用費(fèi)可以根據(jù)原材料和不含增值稅，扣除價(jià)格的合同材料。定價(jià)系統(tǒng)的機(jī)械成本乘以相應(yīng)的專業(yè)機(jī)械成本調(diào)整系數(shù)；原機(jī)械使用費(fèi)改為建筑設(shè)備使用費(fèi)；主要機(jī)器使用費(fèi)用發(fā)生變化。

（三）“營(yíng)改增”對(duì)承包模式及分包采購(gòu)的影響

“營(yíng)改增”之后，由于工程的原材料是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的主要來源，若建設(shè)單位在改制后需要上交增值稅，則施工單位將面臨材料甲供的承包模式，使得主要的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅被甲方計(jì)取，從而而造成施工承包企業(yè)淪為純勞務(wù)，取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅流失，從而造成企業(yè)的稅負(fù)明顯加重。同樣在對(duì)分包采購(gòu)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣也是重點(diǎn)需要考慮的因素，因?yàn)榉职说馁Y質(zhì)以及規(guī)模決定了其所開具的發(fā)票類型及稅率，這將直接影響到發(fā)包的工程成本，因此材料供貨廠家、專業(yè)分包和勞務(wù)分包的采購(gòu)時(shí)，綜合成本是發(fā)包比選的重點(diǎn)，不再只是考慮分包最低價(jià)作為優(yōu)選。盡管如此，但施工過程中仍然且存在的潛在可能導(dǎo)致稅務(wù)損失的因素，對(duì)分包的管理要求更為嚴(yán)格和精細(xì)化。

（四）改變商業(yè)模式，加強(qiáng)資質(zhì)管理

施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)改變經(jīng)營(yíng)方式，減少分包，杜絕分包，依靠管理行為，降低增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)。在執(zhí)行轉(zhuǎn)包合同時(shí)，應(yīng)在轉(zhuǎn)包合同中規(guī)定時(shí)間，類型，稅率等增值稅專用發(fā)票。承包商在提供發(fā)票后應(yīng)付給承包商。不包括外部單位或個(gè)人借鑒資格，給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）選擇勞務(wù)分包公司承包勞務(wù)

建設(shè)單位因未取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，將增加建設(shè)單位的稅負(fù)。因此，有必要選擇合格的專業(yè)勞務(wù)公司進(jìn)行勞務(wù)分包，勞務(wù)公司提供的清潔服務(wù)和承包服務(wù)可以采用簡(jiǎn)單的稅收方法。這樣，施工單位可以得到3%的扣除額，以減輕稅負(fù)。

（六）管理費(fèi)用，利潤(rùn)和施工措施的調(diào)整

調(diào)整管理費(fèi)的具體措施是將管理費(fèi)改為企業(yè)管理費(fèi)，合并利潤(rùn)稱為管理費(fèi)和利潤(rùn)。其中，企業(yè)管理費(fèi)主要為城建稅，河道管理費(fèi)和教育費(fèi)附加，不含增值稅抵扣的減免稅價(jià)格。項(xiàng)目計(jì)量費(fèi)的調(diào)整與直接成本相同。增值稅扣除增值稅后，營(yíng)業(yè)稅的稅額將改為免稅價(jià)格。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)改革對(duì)水利工程造價(jià)的影響是多方面的。要從多方面積極探索，確保水利建設(shè)項(xiàng)目取得最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)水利可持續(xù)健康發(fā)展。在中國(guó)，水利工程項(xiàng)目實(shí)施“經(jīng)營(yíng)改革后的稅收政策”中，企業(yè)職工必須熟悉成本政策的內(nèi)容，靈活運(yùn)用，才能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)水利工程的最大經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]李杰.營(yíng)改增對(duì)水利工程造價(jià)的影響及對(duì)策[J].山西水利科技，2017，（3）.