探討房地產(chǎn)企業(yè)營改增后財務管理出現(xiàn)的新問題及對策

周治平

【摘要】營改增是國家適應經(jīng)濟發(fā)展推行的一項重要稅制改革，旨在減少重復征稅降低企業(yè)負擔。營改增對房地產(chǎn)行業(yè)影響較大，房企財務管理部門要善于發(fā)現(xiàn)涉稅問題新變化，積極應對，采取新的會計核算方法及稅收籌劃策略，推動財務工作順利過渡，企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。本文對“營改增”稅務形式下房地產(chǎn)企業(yè)財務管理中出現(xiàn)的問題進行了分析，并提出了房地產(chǎn)企業(yè)實行“營改增”后財務管理策略。

【關鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè) 營改增 財務管理

“營改增”稅務政策的出臺，是國家依據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，做出的科學合理的稅制改革。其目的是為了實現(xiàn)國家稅收的精細化調(diào)整，落實結(jié)構(gòu)性減稅的改革目標，避免重復性征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，由于其涉及到的經(jīng)濟環(huán)節(jié)和財務步驟較為復雜和多樣，所以如何運用新的稅收政策，幫助房地產(chǎn)企業(yè)獲得更好的發(fā)展，是當下許多房地產(chǎn)企業(yè)亟待解決的問題。因此，在“營改增”的背景下，展開對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理工作的分析和探討，具有重要而深遠的現(xiàn)實意義。

一、“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)面臨的問題

（1）對新政策的稅收不適應。稅收改革的政策本質(zhì)是稅費收繳方式和企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)的政策調(diào)整，國家出臺新政稅收“營改增”的目的是減少企業(yè)的稅負。提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，讓房地產(chǎn)企業(yè)健康有序的發(fā)展。新政策的出臺使得房地產(chǎn)企業(yè)對自身現(xiàn)有的傳統(tǒng)財務核算模式積極進行改革與調(diào)整，并在此基礎上進行創(chuàng)新，提高企業(yè)財務對相關核算的精準度，另一點也是為順應新政策對稅收的核算方式創(chuàng)造有利條件。新政策條件下企業(yè)稅費的計算方式和核算成本具有一定的難度。這對稅收管理工作也帶來淺說為由的挑戰(zhàn)。

（2）建筑行業(yè)可能將其稅負轉(zhuǎn)嫁房地產(chǎn)企業(yè)原來的政策中，建筑企業(yè)按總產(chǎn)值的3%營業(yè)稅基本稅率計繳營業(yè)稅，在“營改增”政策實施之后，定性為一般納稅人的建筑業(yè)企業(yè)施行11%增值稅稅率，其購入的原材料等皆可按照取得的發(fā)票稅額進行抵扣，房地產(chǎn)企業(yè)順流能從一般納稅人的建筑企業(yè)取得11%的進項抵扣。而小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)施行5%的增值稅簡易征收率。其購入的原材料等取得的發(fā)票稅額不能進行抵扣，從而使得房地產(chǎn)企業(yè)只能取得5%的進項抵扣。差額的這部分稅負最終轉(zhuǎn)嫁使得房地產(chǎn)企業(yè)建筑成本的被動增加。

（3）缺乏發(fā)票管理的方式。在新稅收政策下，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票的管理方式也受到了一定的影響，繼而要把以前的舊稅種跟著“營改增”的改革而替換成新的，而且要利用新的會計核算方式來重新確定納稅的總金額。雖然說增值稅與營業(yè)稅都是流轉(zhuǎn)型的稅制，但是它們的核算形式卻是截然不同的。而增值稅又是價外稅中的一種，因此，它的處理方式是以銷項稅額抵減進項稅額得出應交增值稅額進行的，而這種處理方式的根本是依據(jù)企業(yè)在對外經(jīng)濟活動中取得的增值稅專用發(fā)票為準的。但是，由于房地產(chǎn)企業(yè)在一些經(jīng)濟活動中取不到增值稅專用的發(fā)票，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必需要對所有的購進、售出發(fā)票自行進行分類并登記備案，為以后的增值稅費核算提供真實有效的依據(jù)。而且新稅收政策實施以來，“以票控稅”的稅政措施對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票管理的要求也是越來越嚴格。

二、房地產(chǎn)企業(yè)實行“營改增”后財務管理策略

（1）加強營改增學習，強化財會人員素質(zhì)。“營改增”實施后，面對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理中會計核算難度加大的問題，相關的房地產(chǎn)企業(yè)財務部門要積極的加強對“營改增”新政策的學習，尤其是對新政的部分進行有效的理解和解讀。房地產(chǎn)企業(yè)的財務部門要加強和國家稅務部門的聯(lián)系，及時的了解國家稅收政策的變化，積極的調(diào)整自己的工作思路。房地產(chǎn)企業(yè)還可以通過組織相關的稅務培訓，聘請會計師事務所的國家注冊會計師來對新政進行解讀和講解，幫助企業(yè)財務人員更好的學習和理解“營改增”新政。同時企業(yè)還要加強對財務會計人員專業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。通過財務會計工作考核機制的改善，建立起有效的財務會計工作機制，調(diào)動財務會計人員的工作積極性，提高房地產(chǎn)企業(yè)財務部門的會計核算能力。

（2）進行合理的稅收籌劃?？茖W合理的稅收籌劃工作，可以有效的幫助房地產(chǎn)企業(yè)減少稅費負擔，增加企業(yè)活動。因此房地產(chǎn)企業(yè)在開展財務管理工作的過程中，要積極的調(diào)整和改善企業(yè)的稅收籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作，可以通過以下三個步驟來實現(xiàn)合法合理的目標。首先，房地產(chǎn)企業(yè)的財務部門要對“營改增”新政有一個切實的了解，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行企業(yè)的稅收籌劃工作；其次，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作要立足于企業(yè)實際，明確企業(yè)的現(xiàn)實情況、發(fā)展需求、納稅能力和可以進行稅收籌劃的納稅項目，讓企業(yè)通過稅收籌劃工作能取得實際的收益和效果；再次，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作要有一個全局性的認識，稅收籌劃要落實到企業(yè)經(jīng)營活動的各個細部，如進行工作流程、項目決策、預算管理等統(tǒng)籌工作，讓稅收籌劃工作落到實處。

（3）加強增值稅發(fā)票管理，優(yōu)化供應商選擇。面對“營改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)增值稅進項稅額抵扣過程中增值稅專用發(fā)票不足量的問題，可以從以下兩個方面進行優(yōu)化和改善。一方面，是加強對現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票的管理。對企業(yè)為數(shù)不多的增值稅專用發(fā)票，財務管理部門要引起足夠的重視，加強對增值稅發(fā)票的管理和保存，減少對增值稅發(fā)票的人為破壞。另一方面，要優(yōu)化企業(yè)供應商的選擇。在保證供貨質(zhì)量的基礎上，盡量選擇一些能夠提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進行長期的合作，提高房地產(chǎn)企業(yè)獲得增值稅專用發(fā)票的潛在可能性。

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，在“營改增”全面實施的新稅收背景下，面對存在于企業(yè)財務管理中的問題，如會計核算難度加大、稅收籌劃工作發(fā)生變化、進項發(fā)票不足量等。可以通過加強財務會計人員的專業(yè)能力和工作素養(yǎng)，利用科學的手段進行稅收籌劃工作，加強對增值稅專用發(fā)票的管理，優(yōu)化企業(yè)的供應商選擇等措施來加以調(diào)整和改善。筆者相信只要房地產(chǎn)企業(yè)善于用國家稅收制度來武裝自己的財務管理工作，就一定可以收獲新的成效，獲得新的發(fā)展。

參考文獻：

[1]潘立偉.淺談營改增后房地產(chǎn)行業(yè)的財務管理重點及難點[J].管理世界，2015.

[2]丘兆波.關于“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理影響的思考[J].企業(yè)研究，2013.

[3]張淑常.淺析房地產(chǎn)企業(yè)如何應對營改增的試點擴圍[J].會計審計，2014.

[4]王煒，王志鋒.試析房地產(chǎn)企業(yè)營改增后財務管理出現(xiàn)的新問題及對策[J].財經(jīng)界，2015，（24）.