河南省宏觀稅負(fù)偏低的對(duì)策研究

全淅玉

摘要：就目前情況來看，河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不是處在領(lǐng)先地位的，尤其是伴隨著各種經(jīng)濟(jì)政策的不斷出臺(tái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迎來了全新的格局。本文主要對(duì)河南省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)的情況進(jìn)行了分析，指出了計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)中影響稅負(fù)的主要因素，同時(shí)面對(duì)河南省稅負(fù)偏低的情況，筆者經(jīng)過認(rèn)真分析后，提出了相關(guān)的解決對(duì)策，希望可以在河南省的稅收方面做出貢獻(xiàn)，推動(dòng)河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改善河南省當(dāng)前宏觀稅負(fù)偏低的狀況。

關(guān)鍵詞：河南??；經(jīng)濟(jì)發(fā)展；宏觀角度；稅源；稅種；稅收彈性

隨著社會(huì)的發(fā)展和科技水平的提高，各行各業(yè)的發(fā)展也迎來了全新的經(jīng)營(yíng)模式，河南省作為糧食大省，第一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有著天然的環(huán)境基礎(chǔ)，但是在第一產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展的同時(shí)，河南省的第二產(chǎn)業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況并不樂觀，甚至達(dá)不到全國(guó)平均水平?？v觀河南省近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，不難發(fā)現(xiàn)河南省宏觀稅負(fù)偏低仍然是河南省經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要問題，筆者擬將就省經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行分析，并針對(duì)河南省宏觀稅負(fù)偏低的情況提出對(duì)策。

一、河南省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)的大致情況分析

（一）河南省目前經(jīng)濟(jì)稅收彈性分析

通過的河南省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率和稅收增長(zhǎng)率的分析可以發(fā)現(xiàn)，河南省的稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在著單向的因果關(guān)系，同時(shí)，河南省的稅收收入與國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)總值之間存在著高度的正相關(guān)，在這種情況下，筆者對(duì)河南省的稅收彈性進(jìn)行了分析。所謂稅收彈性，是指稅收收入增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率GDP間的比例，從宏觀角度來看，河南省的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收收入存在著很大的關(guān)聯(lián)，同時(shí)，比較明顯的一點(diǎn)就是河南省地稅收結(jié)構(gòu)中流轉(zhuǎn)稅所占比重較高，影響了河南省整體的稅收彈性。

（二）稅收增加源于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

所謂稅收，是指由政府以及與政府等價(jià)的實(shí)體發(fā)出的指令，向納稅人（主要包括個(gè)人和企業(yè)法人）強(qiáng)制性征收的貨幣或者資源。稅收在某種角度來看是國(guó)家為了滿足社會(huì)發(fā)展以及公共需要，并且根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，無償?shù)娜〉秘?cái)政收入的一種渠道。所以稅收的增加源于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，或者說，只有經(jīng)濟(jì)得到了更好更快的發(fā)展，稅收收入水平才會(huì)進(jìn)一步提高。從總體情況來看，河南的稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系大致上呈良性的協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)中影響宏觀稅負(fù)的主要因素

（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素影響宏觀稅負(fù)

在計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)中，宏觀稅負(fù)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有十分密切的關(guān)系，因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，如果做出調(diào)整，那么就會(huì)直接影響到稅源的結(jié)構(gòu)以及稅基大小等問題，進(jìn)而對(duì)河南省的總體稅收收入造成影響。同時(shí)，通過數(shù)據(jù)分析可以看出在我國(guó)整體的稅收中，第二產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)尤為突出。然而河南省作為產(chǎn)糧大省，其第一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展迅猛，以及第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展較為遲緩的現(xiàn)狀必然造成河南省的宏觀稅負(fù)偏低，所以，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)稅負(fù)的影響是十分明顯的。

（二）經(jīng)濟(jì)體制因素對(duì)宏觀稅負(fù)的影響

所謂宏觀稅負(fù)，所指的就是宏觀稅收負(fù)擔(dān)，即國(guó)民經(jīng)濟(jì)的總體稅收負(fù)擔(dān)水平，與河南省而言，其經(jīng)濟(jì)體制因素對(duì)宏觀稅負(fù)的影響較為深遠(yuǎn)。自從改革開放以后，我國(guó)的非國(guó)有經(jīng)濟(jì)有了良好的發(fā)展環(huán)境，其發(fā)展迅速可謂有目共睹，在這種情況下，由于河南省的非國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較慢，一定程度上影響了河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收水平，甚至拖慢了河南省經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。同時(shí)，河南省的私營(yíng)經(jīng)濟(jì)雖有一定進(jìn)步，在全國(guó)各省的發(fā)展水平中處于中下游，影響著河南省的宏觀稅負(fù)。

（三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定了宏觀稅負(fù)

總體來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平才是決定宏觀稅負(fù)的關(guān)鍵因素，對(duì)于河南省來說，造成河南省宏觀稅負(fù)水平偏低的原因就是河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，畢竟宏觀稅負(fù)與生產(chǎn)總值存在著正相關(guān)關(guān)系，這就表明，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，不同的經(jīng)濟(jì)體之間的聯(lián)系就會(huì)越來越復(fù)雜，在這其中會(huì)需要雄厚的財(cái)力來調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)。所以說，宏觀經(jīng)濟(jì)總量越大，相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)能力也就會(huì)隨之增強(qiáng)，進(jìn)而使稅收來源變得豐富廣泛。

（四）稅源以及稅種因素影響宏觀稅負(fù)

稅收來源以及稅種因素同樣影響著宏觀稅負(fù)水平，就我國(guó)目前情況來看，在當(dāng)前的納稅制度中，增值稅作為主要的稅種，其主要來源于第二產(chǎn)業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)。然而，上文已經(jīng)提到過，河南省是我國(guó)中的糧食大省，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要以第一產(chǎn)業(yè)為主，畢竟河南省在發(fā)展第一產(chǎn)業(yè)時(shí)具有天然的環(huán)境優(yōu)勢(shì)。也就是這種情況下造成了河南省第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中并未擺脫第一產(chǎn)業(yè)所帶來的影響，仍然以涉農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)為主，導(dǎo)致河南省的稅收較少，宏觀稅負(fù)水平偏低。

三、面對(duì)稅負(fù)偏低的對(duì)策之一——優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)

（一）合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升第二產(chǎn)業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)所占比重

不論是從稅種結(jié)構(gòu)角度，還是從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)角度來看，河南省第一產(chǎn)業(yè)所占比重過高，第二產(chǎn)業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)于其他省份來說較為緩慢都是影響河南省宏觀稅負(fù)水平的關(guān)鍵因素。所以說，面對(duì)河南省宏觀稅負(fù)偏低的現(xiàn)狀，要合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加大力度提升，第二產(chǎn)業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所占比重，改善河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀。同時(shí)也要盡量降低第二產(chǎn)業(yè)對(duì)第一產(chǎn)業(yè)的依賴性，并且使河南省的第一產(chǎn)業(yè)由傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變。優(yōu)化河南省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重點(diǎn)在于大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，河南省作為糧食大省，在第一產(chǎn)業(yè)方面已經(jīng)不再具備競(jìng)爭(zhēng)力，所以面對(duì)飛速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)，河南省就必須要大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，尤其是在生物技術(shù)以及電子信息領(lǐng)域，著重的進(jìn)行人才的培養(yǎng)，并且加大新型材料的研發(fā)力度，以提高河南省在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)力。在調(diào)整河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的過程中，要著重培育一批具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的龍頭企業(yè)，附加值高的企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)的同步增長(zhǎng)。

（二）提高經(jīng)濟(jì)開放度，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易快速增長(zhǎng)

可以帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)——消費(fèi)、投資、對(duì)外貿(mào)易。在這三項(xiàng)要素中，就河南省而言，首先就是投資，縱觀河南省人均收入現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)河南省的人均收入相對(duì)偏低，在消費(fèi)能力方面并沒有很大的發(fā)展空間。同時(shí)，筆者發(fā)現(xiàn)，河南省的對(duì)外貿(mào)易相對(duì)較弱，所以在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的過程中，可以著重提高經(jīng)濟(jì)開放度，促進(jìn)河南省對(duì)外貿(mào)易的快速增長(zhǎng)，提高對(duì)外貿(mào)易在河南省經(jīng)濟(jì)中的所占比重。在推動(dòng)河南省對(duì)外貿(mào)易也發(fā)展時(shí)，要著重發(fā)揮河南省的天然優(yōu)勢(shì)，加大產(chǎn)品與服務(wù)的出口力度，不論是第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)還是第一產(chǎn)業(yè)，河南省在某些行業(yè)中還是具有一些比較優(yōu)勢(shì)的，所以要大力實(shí)施以質(zhì)取勝和市場(chǎng)多元化的戰(zhàn)略，利用河南省的比較優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)河南省的對(duì)外貿(mào)易增長(zhǎng)。

（三）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，加大制度創(chuàng)新力度

只有有了合理的經(jīng)濟(jì)制度，經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境才會(huì)得到改善，繼而經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度將會(huì)得到提高，這是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的過程。在河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，要加強(qiáng)制度創(chuàng)新，畢竟，合理的創(chuàng)新制度才是保證河南省經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展的關(guān)鍵所在。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代大背景下，以制度優(yōu)化環(huán)境是推動(dòng)河南省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。從根本上來看，河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展矛盾大多數(shù)都存在于不合理制度中，及時(shí)進(jìn)行制度創(chuàng)新順應(yīng)時(shí)代發(fā)展才是提高河南省國(guó)內(nèi)與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵舉措。在制度改變方面應(yīng)該注重觀念創(chuàng)新，體制創(chuàng)新和企業(yè)制度創(chuàng)新三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，把握信息化時(shí)代背景下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，及時(shí)地為河南省經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。

四、面對(duì)稅負(fù)偏低的對(duì)策之二——完善稅收制度，公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)

（一）調(diào)整消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)

影響宏觀稅負(fù)的不僅僅是經(jīng)濟(jì)水平，同時(shí)還有河南省的稅收制度問題。面對(duì)河南省稅負(fù)偏低的現(xiàn)狀時(shí)，要完善稅收制度，公平稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)，首先需要做的就是調(diào)整稅的征收環(huán)節(jié)。就目前情況來看，當(dāng)前我國(guó)的消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)這一環(huán)節(jié)中征收，雖然具有一定的益處，但是仍然存在著諸多弊端，影響著河南省的稅收工作。最關(guān)鍵的兩點(diǎn)就是納稅人的納稅意識(shí)得不到增強(qiáng)，同時(shí)征稅并未起到調(diào)節(jié)消費(fèi)的作用。筆者認(rèn)為可以考慮將消費(fèi)稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為從零售環(huán)節(jié)征收，這樣可以避免河南省政府為了提高稅收收入而有意識(shí)地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)，使稅收起到逆向調(diào)節(jié)的作用，不利于河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）統(tǒng)一內(nèi)外企業(yè)所得稅，統(tǒng)一稅負(fù)，公平競(jìng)爭(zhēng)

在信息化時(shí)代背景下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)越來越趨于全球化，在這種情況下，應(yīng)抓緊統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅法，統(tǒng)一內(nèi)外企業(yè)所得稅的稅收標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外企業(yè)統(tǒng)一稅負(fù)，在稅收方面為公平競(jìng)爭(zhēng)提供良好環(huán)境。在稅收優(yōu)惠政策方面，要根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，及時(shí)做出調(diào)整。在河南省的稅收政策中應(yīng)該偏向于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面給第二產(chǎn)業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)提供發(fā)展支持。

（三）改革資源稅，擴(kuò)大征收范圍，提高稅率

就目前來看，資源稅征收的范圍只包括對(duì)七種礦產(chǎn)品的征收，資源稅的征收范圍較小，同時(shí)征收的稅率較低，不利于對(duì)資源產(chǎn)業(yè)的調(diào)整。河南省作為我國(guó)眾多省份中的一個(gè)資源輸出大省，對(duì)于資源納稅方面，必須要做出相應(yīng)的調(diào)整，要擴(kuò)大資源稅的征收范圍，提高相應(yīng)的稅率，對(duì)非礦產(chǎn)資源也要進(jìn)行稅務(wù)的征收，同時(shí)，對(duì)于稀有礦產(chǎn)，稀有資源要加大稅務(wù)征收力度。

（四）對(duì)稅收轉(zhuǎn)移問題給予關(guān)注和重視

面對(duì)稅收轉(zhuǎn)移問題時(shí)，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)該著手成立跨區(qū)域的稅收協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，可以適當(dāng)?shù)慕梃b外國(guó)的一些政策手段，以此有效地控制稅收轉(zhuǎn)移問題，進(jìn)而達(dá)到保護(hù)各方利益不受侵害的目的。

五、面對(duì)稅負(fù)偏低的對(duì)策之三——加強(qiáng)稅務(wù)征收管理力度，減少稅收流失

（一）做好管理工作，加強(qiáng)稅源管理

在稅務(wù)管理過程中，首先要管理的好稅源，在相應(yīng)的管理轄區(qū)以內(nèi)，相關(guān)工作人員要做好稅源的管理工作，相應(yīng)的把屬地管理制度，稅收管理員制度以及巡查工作真正的落實(shí)。要合理的利用互聯(lián)網(wǎng)軟件進(jìn)行線上線下的結(jié)合管理模式，在河南省的全省范圍內(nèi)進(jìn)行徹底的清查，做好稅源的管理工作，把需要納稅的稅戶，應(yīng)納稅的行為納入到相應(yīng)的管理工作范圍之中。

（二）加強(qiáng)發(fā)票管理力度

在發(fā)票的管理工作中，尤其要注意發(fā)票驗(yàn)舊領(lǐng)新環(huán)節(jié)的管理，注重小規(guī)模企業(yè)稅務(wù)征收過程中發(fā)票所開具的金額與申報(bào)所征收金額的對(duì)比，也要注意個(gè)體戶發(fā)票開具金額的數(shù)據(jù)與實(shí)際申報(bào)數(shù)據(jù)。同時(shí)在發(fā)票管理過程中，可以適當(dāng)?shù)牟捎枚~發(fā)票的管理方式，同時(shí)也要利用先進(jìn)的現(xiàn)代化技術(shù)，大力推行電子發(fā)票，以提高發(fā)票管理的工作效率。

（三）做好各項(xiàng)納稅評(píng)估工作

在整個(gè)的納稅工作管理過程中，較為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)就是納稅評(píng)估工作，那是評(píng)估作為稅源管理的有效手段需要得到相關(guān)工作人員的足夠重視。就河南省而言，根據(jù)河南省當(dāng)前的整體稅收負(fù)擔(dān)率以及工業(yè)、商業(yè)增加值稅收負(fù)擔(dān)率來看，工作人員要明確當(dāng)前河南省的稅收狀況，認(rèn)真分析，指導(dǎo)基層有針對(duì)性地進(jìn)行納稅評(píng)估，同時(shí)也要注意調(diào)動(dòng)稅收管理員的積極性。

六、總結(jié)

本文主要針對(duì)當(dāng)前河南省宏觀稅負(fù)偏低的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策，主要包括——優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)；完善稅收制度，公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)；加強(qiáng)稅務(wù)征收以及管理力度，減少稅收流失三個(gè)方向。稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系密不可分，二者相輔相成，只有處理好稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)性才能真正推動(dòng)河南省的進(jìn)一步發(fā)展，改善河南省宏觀稅負(fù)偏低的現(xiàn)狀。

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（作者單位：鄭州工業(yè)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院）