新經(jīng)濟(jì)形式下合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中的問題探究

喬睿紅

摘要：本篇文章首先對新經(jīng)濟(jì)形式下加強(qiáng)合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的作用進(jìn)行闡述，結(jié)合A合資企業(yè)內(nèi)部控制狀況，對新經(jīng)濟(jì)形式下合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出新經(jīng)濟(jì)形式下合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制問題的優(yōu)化對策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)形式；合資鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；優(yōu)化對策

內(nèi)部控制作為一項(xiàng)現(xiàn)代化管理手段，將其運(yùn)用到合資鐵路企業(yè)中，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的合理分配，提升資金應(yīng)用效率，在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的基礎(chǔ)上，推動(dòng)合資鐵路企業(yè)健康發(fā)展。然而，結(jié)合目前情況來說，大多數(shù)合資鐵路企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，因?yàn)槭艿街T多因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制問題頻頻出現(xiàn)。在新經(jīng)濟(jì)背景作用下，為了減少問題的出現(xiàn)，需要合資鐵路企業(yè)結(jié)合自身運(yùn)營情況，加大問題探究力度，提出相應(yīng)的優(yōu)化對策，在提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的基礎(chǔ)上，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證企業(yè)資金應(yīng)用安全，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源高效應(yīng)用的同時(shí)，給合資鐵路企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定條件。

一、新經(jīng)濟(jì)形式下加強(qiáng)合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的作用

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展背景下，各個(gè)領(lǐng)域市場競爭逐漸加劇，合資鐵路企業(yè)也不例外。為了能夠在這種環(huán)境中長遠(yuǎn)發(fā)展，合資鐵路企業(yè)應(yīng)該具備兩項(xiàng)條件，第一，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。第二，增強(qiáng)自身綜合競爭實(shí)力。隨著管理方式的不斷優(yōu)化和完善，使得企業(yè)運(yùn)營失誤發(fā)生幾率逐漸減少。因此，合資鐵路企業(yè)管理層級開始把工作重心放置到運(yùn)營管理方面，在提升企業(yè)整體運(yùn)營效率的基礎(chǔ)上，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益，增強(qiáng)自身綜合競爭實(shí)力。通過實(shí)施內(nèi)部控制管理，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)營情況的監(jiān)管，及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)中存在的不足，并且對進(jìn)行全面處理，在提升企業(yè)整體管理水平的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益的提高，從而推動(dòng)合資鐵路企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[1]。

二、新經(jīng)濟(jì)形式下合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

A企業(yè)為某合資鐵路企業(yè)，成立于2006年，是目前全國普速鐵路運(yùn)營里程最長、運(yùn)輸規(guī)模及資產(chǎn)體量較大，始終保持盈利且唯一以集團(tuán)化模式運(yùn)作，具有占據(jù)資源優(yōu)勢、實(shí)行自管自營、多種股權(quán)方式并存、運(yùn)輸為主多領(lǐng)域發(fā)展顯著特征的區(qū)域性路網(wǎng)合資鐵路公司。運(yùn)營范疇包含了鐵路客運(yùn)、貨運(yùn)及相關(guān)服務(wù)等。然而，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，這給各個(gè)領(lǐng)域提出了嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，A企業(yè)為了能夠在當(dāng)前背景下長遠(yuǎn)發(fā)展，開始加大企業(yè)內(nèi)部控制力度，然而由于部分職工缺少對內(nèi)部控制的了解，內(nèi)部控制意識較為淡薄，并且也沒有設(shè)定完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制問題頻頻出現(xiàn)，影響企業(yè)今后發(fā)展。下面，本文將重點(diǎn)分析A企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

在新經(jīng)濟(jì)背景作用下，A企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性，并且也開展了內(nèi)部控制管理工作，但是由于企業(yè)沒有開展專業(yè)知識培訓(xùn)和宣傳工作，導(dǎo)致企業(yè)諸多職工普遍認(rèn)為，實(shí)施內(nèi)部控制工作的主要目的就是對企業(yè)資源運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)管，應(yīng)該交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，和自身沒有太大關(guān)聯(lián)，自己只要落實(shí)好本職工作即可，不必將大量精力和時(shí)間放置在內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部控制參與度不高。并且，部分合資鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級沒有明確內(nèi)部控制的含義，沒有給予內(nèi)部控制高度注重，一般是把構(gòu)建的內(nèi)控工作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范當(dāng)作內(nèi)部控制機(jī)制，忽略了內(nèi)部控制環(huán)境的設(shè)定和內(nèi)部控制工作的落實(shí)，缺少統(tǒng)一的協(xié)調(diào)體系，導(dǎo)致合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制管理水平偏低。

（二）缺少完善的內(nèi)部控制體系

當(dāng)前，A企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)，缺少完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制工作落實(shí)不到位，影響內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，授權(quán)不合理。部分合資鐵路企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，因?yàn)槭跈?quán)分配不規(guī)范，控制力度不高等，這給徇私舞弊、貪污腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)營造了條件，從而約制內(nèi)部控制效力的激發(fā)。第二，內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)管力度不高，注重事后管控。當(dāng)前，由于合資鐵路企業(yè)建設(shè)周期比較長，存在資金困難現(xiàn)象，為了籌集更多的資金，往往采取借貸的方式，進(jìn)而加劇了還貸風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。并且，合資鐵路企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，往往重視事后管控，忽略了事前評估和事中管理，進(jìn)而導(dǎo)致成本大量消耗[2]。

（三）內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮力度不高

在對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在其中發(fā)揮著重要的作用。但是，通過調(diào)查了解到，大多數(shù)合資鐵路企業(yè)一般由多加股東投資建設(shè)為主，一方面，存在建設(shè)期間股東項(xiàng)目資金落實(shí)不到位等因素影響，另一方面由于鐵路建設(shè)時(shí)間比較長，一般需要利用借貸的方式進(jìn)行建設(shè)，如果效益不理想，將會(huì)加劇還本付息壓力。并且，由于部分合資鐵路企業(yè)沒有在內(nèi)部設(shè)定內(nèi)部審計(jì)部門，同時(shí)也沒有安排審計(jì)職責(zé)，從而無法給內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)提供支持。即便部分合資鐵路企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是往往隸屬于領(lǐng)導(dǎo)層級之下，受到領(lǐng)導(dǎo)層級的干預(yù)，無法保障內(nèi)部審計(jì)具備較強(qiáng)的獨(dú)立性和威嚴(yán)性，影響內(nèi)部審計(jì)自身作用的發(fā)揮。

三、新經(jīng)濟(jì)形式下合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制問題的優(yōu)化對策

（一）提升內(nèi)部控制管理意識

受到新經(jīng)濟(jì)形勢的影響，為了能夠保證A合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展，樹立良好的內(nèi)部控制意識是非常必要的。這就需要合資鐵路企業(yè)定期開展內(nèi)部控制相關(guān)知識和技能的培訓(xùn)工作，提升相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。并且結(jié)合培訓(xùn)內(nèi)容，制定完善的考核體系，只有滿足考核標(biāo)準(zhǔn)的職工，才能落實(shí)內(nèi)部控制工作，從而提升內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。此外，合資鐵路企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，讓企業(yè)所有職工都能對內(nèi)部控制有所了解，明確內(nèi)部控制的必要性，給予內(nèi)部控制工作高度注重，提升內(nèi)部控制意識和素養(yǎng)，在給內(nèi)部控制工作開展提供依據(jù)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高[3]。

（二）完善內(nèi)部控制體系

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，可以給合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實(shí)提供依據(jù)。首先，A合資鐵路企業(yè)需要實(shí)施職責(zé)分離體系，對各個(gè)崗位和職責(zé)加以科學(xué)分配。由于合資鐵路企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)量繁多，需要建立完善的崗位分離機(jī)制，對各個(gè)崗位職責(zé)進(jìn)行確定，讓各個(gè)部門和職工明確自身的職責(zé)，從而將其全面落實(shí)。第二，完善授權(quán)制度。在新經(jīng)濟(jì)形式背景下，鐵路運(yùn)營框架出現(xiàn)了一定改變，管理范疇逐漸擴(kuò)充，使得上級部門無法對企業(yè)各個(gè)運(yùn)營業(yè)務(wù)加以干涉，這就需要將部分職權(quán)進(jìn)行舍棄，適當(dāng)授權(quán)，在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門中均構(gòu)建完善的授權(quán)審批體系，只有部門具備授權(quán)資格后，才能落實(shí)相關(guān)任務(wù)。最后，開展事前、事中、事后管理工作，結(jié)合企業(yè)真實(shí)運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)管，在提升企業(yè)整體運(yùn)營效率的基礎(chǔ)上，將企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)全面落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)合資鐵路企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

內(nèi)部審計(jì)自身作用是否得到全面發(fā)揮，主要受到內(nèi)部控制監(jiān)管質(zhì)量的影響。A合資鐵路企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)定獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并且配置專業(yè)的工作人員，制定完善的內(nèi)部審計(jì)體系，給合資鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)提供條件。在新經(jīng)濟(jì)背景下，合資鐵路企業(yè)還要結(jié)合自身運(yùn)營管理需求，利用現(xiàn)代化審計(jì)方式，除了對日常運(yùn)營情況進(jìn)行核查之外，還要對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評估，將評估結(jié)果制定成報(bào)表，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行公開，提升內(nèi)部審計(jì)的公開性和透明性，讓企業(yè)所有職工了解當(dāng)前的內(nèi)部控制狀況，調(diào)動(dòng)企業(yè)職工參與性，提升合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制水平[4]。

四、結(jié)束語

總而言之，在新經(jīng)濟(jì)背景下，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，不但可以有效提升合資鐵路企業(yè)管理水平，同時(shí)還能給企業(yè)創(chuàng)造更好效益，促進(jìn)合資鐵路企業(yè)健康發(fā)展。因此，這就需要合資鐵路企業(yè)給予內(nèi)部控制高度注重，提升內(nèi)部控制意識，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，在提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的同時(shí)，減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，給合資鐵路企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]王敏麗.論鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2014（24）：77+79.

[4]張年高.關(guān)于鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場的質(zhì)量控制的若干思考[J].企業(yè)研究，2013 （24）：204-205.

（作者單位：內(nèi)蒙古集通鐵路（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）