內(nèi)部控制思維下的企業(yè)現(xiàn)金流管理研究

王玥

【摘要】企業(yè)現(xiàn)金是經(jīng)營(yíng)管理的“血液”，只有保持現(xiàn)金管理的流暢并保持較低的風(fēng)險(xiǎn)，才能維持企業(yè)正常運(yùn)行。如果沒(méi)有充足的現(xiàn)金流應(yīng)對(duì)企業(yè)日常開支與發(fā)展規(guī)劃，即使有良好的投資項(xiàng)目也難以落實(shí)。因此，現(xiàn)金流管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，直接影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和價(jià)值體現(xiàn)，決定著企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的檢驗(yàn)，能夠?yàn)榻⑵髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系打下基礎(chǔ)。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制的強(qiáng)化和規(guī)范的管理，可以規(guī)范企業(yè)成本管控、監(jiān)督收入的流入、合理控制費(fèi)用的支出，也可以提高企業(yè)資金利用率和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。本文首先闡述了企業(yè)現(xiàn)金流管理的內(nèi)部控制思維的內(nèi)容和二者關(guān)系，再基于現(xiàn)金流和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理，基于公司內(nèi)部控制理論的現(xiàn)金流管理模式，指明現(xiàn)金流管理對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的存在重要性，并分析了目前階段企業(yè)現(xiàn)金流管理中暴露出的各種問(wèn)題，最后針對(duì)這些問(wèn)題，提出了相應(yīng)的合理對(duì)策和建議。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流管理 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

一、企業(yè)現(xiàn)金流管理的內(nèi)部控制思維概述

（一）企業(yè)現(xiàn)金流管理的內(nèi)涵

現(xiàn)金流管理理論萌芽于經(jīng)濟(jì)學(xué)大師的貨幣需求動(dòng)機(jī)，隨著工商業(yè)的發(fā)展逐步形成?，F(xiàn)金流量管理，是以現(xiàn)金流量作為管理的重心、兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)而構(gòu)筑的內(nèi)容極其豐富的管理體系。是對(duì)當(dāng)前或未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在數(shù)量和時(shí)間安排方面所作的預(yù)測(cè)與計(jì)劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報(bào)告以及分析與評(píng)價(jià)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金循環(huán)創(chuàng)造流動(dòng)性，支付原材料、人工和其他資源費(fèi)用，將它們轉(zhuǎn)化為可供銷售的產(chǎn)品或者服務(wù)，并從客戶處取得收入。一個(gè)具有正常的交易流程的盈利企業(yè)應(yīng)能夠保持現(xiàn)金流動(dòng)性和周轉(zhuǎn)性，并從其利潤(rùn)中積累現(xiàn)金盈余。如果企業(yè)現(xiàn)金流無(wú)法與企業(yè)收支平衡，即使企業(yè)盈利，也會(huì)資金鏈斷裂，引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)價(jià)值是現(xiàn)金流管理的體現(xiàn)，企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流的收支也決定了企業(yè)的未來(lái)價(jià)值?，F(xiàn)金流流動(dòng)性越強(qiáng)，企業(yè)發(fā)展越樂(lè)觀，抗壓風(fēng)險(xiǎn)越強(qiáng)，企業(yè)價(jià)值越大，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)金流的影響

企業(yè)一切管理行為都是實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。企業(yè)的現(xiàn)金管理來(lái)源于財(cái)務(wù)管理的概念，通過(guò)內(nèi)部控制使企業(yè)現(xiàn)金流控制在合理水平，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)進(jìn)行管理的重要方法和手段，也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然途徑，與企業(yè)現(xiàn)金流的流入與流入相輔相成。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的管理手段之一，是經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分離制度。企業(yè)的發(fā)展與內(nèi)部控制息息相關(guān)，而現(xiàn)金流是企業(yè)生存的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制合理合規(guī)，可以夯實(shí)企業(yè)生存發(fā)展，從收入、成本、費(fèi)用等方面規(guī)范企業(yè)管理，監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營(yíng)，有效防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)金流管理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，提高企業(yè)資金使用率，促進(jìn)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，有利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)實(shí)意義

（一）現(xiàn)金流管理有助于體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和生存能力

現(xiàn)金流控制貫穿企業(yè)管理，平衡現(xiàn)金收入和支付，控制企業(yè)發(fā)展方向，同時(shí)合理管控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，確保企業(yè)的生存能力和財(cái)務(wù)靈活性?，F(xiàn)金流控制是企業(yè)的核心和主力，從一個(gè)項(xiàng)目開始，就進(jìn)行現(xiàn)金流管控，定位，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控和分析，并在企業(yè)控制范圍內(nèi)盡量去平衡，盡量縮短現(xiàn)金流循環(huán)周期，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理漏洞，應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部管理效率， 有著不可忽視的作用。

不僅現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)重視企業(yè)現(xiàn)金流的盈虧平衡，古人有云：三軍未動(dòng)，糧草先行。糧草相當(dāng)于公司的現(xiàn)金流，如果現(xiàn)金流出現(xiàn)了問(wèn)題，即使公司資產(chǎn)再好，盈利能力再?gòu)?qiáng)，也會(huì)產(chǎn)生瀕臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。

（二）現(xiàn)金流管理有助于完善企業(yè)信息化建設(shè)

在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)最重要的就是更有效地使用現(xiàn)金和資本。通過(guò)現(xiàn)金流和流動(dòng)性分析衡量出來(lái)的經(jīng)濟(jì)下滑，能告訴管理團(tuán)隊(duì)在不同情況下，需要多少現(xiàn)金來(lái)維持商業(yè)運(yùn)作。正確的模型能夠揭示改進(jìn)流程的關(guān)鍵點(diǎn)和機(jī)會(huì)。在現(xiàn)金為王的今天，現(xiàn)金流量和營(yíng)運(yùn)資本管理的方法和技術(shù)變得尤為重要。

現(xiàn)金流可以反映企業(yè)償債能力，償債能力的強(qiáng)弱反映了一起的債務(wù)情況和變現(xiàn)能力，如果企業(yè)變現(xiàn)能力差，則一旦企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題，則會(huì)造成資金鏈銜接困難，殃及管理層及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面，而管理層就是企業(yè)信息化的領(lǐng)導(dǎo)，信息化建設(shè)三分技術(shù)，七分領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)管理到位，可以激發(fā)全體人員的活力，完善更多信息化需求，并且可以培養(yǎng)全體員工開拓創(chuàng)新能力，是企業(yè)良好發(fā)展的基礎(chǔ)。

（三）現(xiàn)金流管理有助于提高現(xiàn)金流管理質(zhì)量

企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持“以科學(xué)控制現(xiàn)金流出流入”的原則，在現(xiàn)金流預(yù)算管理中，確保企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的使用效率，在編制的現(xiàn)金流報(bào)表中，逐項(xiàng)細(xì)化管理，通過(guò)財(cái)務(wù)部門對(duì)現(xiàn)金流量的綜合評(píng)估和測(cè)算，分析企業(yè)現(xiàn)存情況，根據(jù)資金管理存在問(wèn)題體重加強(qiáng)資金管理的意見(jiàn)，從而提高資金利用率和使用率。

三、目前企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)現(xiàn)金流管理理念的正確認(rèn)識(shí)

有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金流就是賺錢工具，不注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)與現(xiàn)金流投資再利用，忽略企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。還有些企業(yè)未對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查研究，草率擴(kuò)張，缺乏必要研究和可靠預(yù)測(cè)，造成現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)困難或者資金鏈斷裂，造成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分企業(yè)忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款賬齡過(guò)長(zhǎng)，降低采購(gòu)成本，大量采購(gòu)原材料，影響企業(yè)信用。由于公司管理者難以及時(shí)掌握財(cái)務(wù)信息，無(wú)法有效實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管，控制，會(huì)進(jìn)一步加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)蕩。

（二）缺乏一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系

相比于西方資本主義國(guó)家的內(nèi)部控制制度，我國(guó)內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)一直處于滯后階段，除國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定之外，很多企業(yè)并未制定出既符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定、又具有自身特色的內(nèi)部控制制度。企業(yè)要建立屬于自身的內(nèi)部控制體系，就需要責(zé)權(quán)利相分離，相互制約，相互影響。同時(shí)，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金內(nèi)部控制的理論也缺乏必要的追蹤，對(duì)現(xiàn)金內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用缺乏足夠的重視。目前，大部分企業(yè)起步較晚，企業(yè)水平參差不齊，內(nèi)控意識(shí)較差，缺乏核心技術(shù)，管理層決策失誤，則企業(yè)損失不可避免，發(fā)展滯緩。

（三）缺乏企業(yè)預(yù)算控制的質(zhì)量

現(xiàn)金流管理預(yù)測(cè)主要是對(duì)企業(yè)未來(lái)的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流的流向、流量、流程、時(shí)間、結(jié)構(gòu)等進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金進(jìn)行合理的安排與控制，意在提高資金使用效率，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)良好平穩(wěn)發(fā)展提供依據(jù)。目前企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算工作沒(méi)有得到重視，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠充分，片面將預(yù)算工作歸功于財(cái)務(wù)部門，沒(méi)有達(dá)到戰(zhàn)略目的和高度，沒(méi)有深入到企業(yè)各部門和各層級(jí)。由于管理層前瞻性不夠，缺乏應(yīng)變措施，預(yù)算執(zhí)行層情況權(quán)責(zé)不明，預(yù)算考核不嚴(yán)格，沒(méi)有與績(jī)效和薪酬掛鉤，沒(méi)有起到約束和激勵(lì)作用，都導(dǎo)致現(xiàn)金管理執(zhí)行不力。

（四）缺乏現(xiàn)金流管理的績(jī)效考核制度

目前，大部分企業(yè)將利潤(rùn)導(dǎo)向作為業(yè)績(jī)考核目標(biāo)，將報(bào)表利潤(rùn)作為公司衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的唯一標(biāo)準(zhǔn)，管理層沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金流管理引起重視，各部門對(duì)現(xiàn)金流認(rèn)識(shí)也不夠充足。合規(guī)的現(xiàn)金流量管理應(yīng)當(dāng)做到事前預(yù)測(cè)，事中控制，事后完善。但目前，現(xiàn)金流管理隨意性較大，嚴(yán)謹(jǐn)性不足，隨意更改數(shù)據(jù)，分析不夠透徹，部分員工對(duì)現(xiàn)金流意識(shí)淡薄，績(jī)效考核未與現(xiàn)金流管理掛鉤，導(dǎo)致現(xiàn)金流管理隨意性較大，現(xiàn)金流量表編制不準(zhǔn)確，企業(yè)無(wú)法獲得準(zhǔn)確，完整的現(xiàn)金流動(dòng)態(tài)，給企業(yè)管理帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）缺乏企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的協(xié)調(diào)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中心，資金的流動(dòng)和使用不可忽視。如果企業(yè)沒(méi)有能力保證資金周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)良好，則會(huì)導(dǎo)致資金鏈斷裂，影響企業(yè)信用，陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。目前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為了生存和發(fā)展，如果調(diào)查研究不謹(jǐn)慎，對(duì)未來(lái)投資和融資具有盲目性，對(duì)市場(chǎng)過(guò)于樂(lè)觀，會(huì)降低資金使用效率，現(xiàn)金流造成浪費(fèi)或者無(wú)法合理使用。只有保證合理的資金利用率，提高資金使用效率，節(jié)約資金使用成本，保持足夠的償債能力，企業(yè)才能正常運(yùn)營(yíng)，當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)戰(zhàn)略必然發(fā)生變化。如果現(xiàn)金流管理未到位，影響到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整和協(xié)調(diào)，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展造成困擾。

（六）缺乏素質(zhì)高的現(xiàn)金流管理人員隊(duì)伍

企業(yè)發(fā)展離不開企業(yè)文化，員工隊(duì)伍的建設(shè)和提高依賴于企業(yè)文化，在企業(yè)現(xiàn)代管理中，如果建立良好的行為規(guī)范，企業(yè)員工遵循共同的價(jià)值觀，具有強(qiáng)大的凝聚力，提高員工素質(zhì)和工作能力，對(duì)企業(yè)良好發(fā)展不置可否。但現(xiàn)階段，企業(yè)人才配置不完善，員工對(duì)企業(yè)文化參與度不高，員工主觀能動(dòng)性不積極，都對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生弊端。大多數(shù)企業(yè)通過(guò)一二十年的發(fā)展，已經(jīng)形成一定規(guī)模，有了一定知名度，但是，內(nèi)部員工素質(zhì)沒(méi)有提高，企業(yè)沒(méi)有落實(shí)企業(yè)文化，強(qiáng)化員工繼續(xù)教育不到位，管理層意識(shí)不到位，使得員工素質(zhì)的提高和企業(yè)發(fā)展不匹配，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了影響。

四、強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流管理內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）樹立企業(yè)現(xiàn)金流全面管理的理念

現(xiàn)金流管理的目標(biāo)是通過(guò)平衡現(xiàn)金流的收益性，流動(dòng)性和增長(zhǎng)性為企業(yè)流動(dòng)創(chuàng)造最大價(jià)值。現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)第一要素，企業(yè)只有足夠的資金，才能從市場(chǎng)上獲得生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力，為企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造必要條件。企業(yè)要樹立正確的現(xiàn)金流管理理念，在正確理念的引導(dǎo)下開展現(xiàn)金流管理工作，規(guī)范與現(xiàn)金相關(guān)的授權(quán)審批制度；合理設(shè)置與現(xiàn)金相關(guān)的工作崗位，嚴(yán)格職責(zé)分工，定期輪崗；建立現(xiàn)金收支流程制度，對(duì)現(xiàn)金收取和支出分別建立相應(yīng)的程序；建立完善的現(xiàn)金流預(yù)算管理制度，優(yōu)化現(xiàn)金流的管理流程，建立符合企業(yè)特點(diǎn)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)警系統(tǒng)；將企業(yè)的現(xiàn)金流管理與企業(yè)的日常管理結(jié)合起來(lái)，通過(guò)現(xiàn)金流管理更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增長(zhǎng)。

（二）完善企業(yè)現(xiàn)金流管理制度體系

要做好現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的程序和內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的安排，就要加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)與客戶，供應(yīng)商的外部溝通，及時(shí)用詢證函方式，或直接與責(zé)任人溝通，確認(rèn)往來(lái)款的金額及付款期限，保證應(yīng)收款的及時(shí)到賬，應(yīng)付款的履約付款，縮短存貨周轉(zhuǎn)期限，提高企業(yè)收入回款率。禁止無(wú)關(guān)人員接觸企業(yè)現(xiàn)金，銀行票據(jù)及相關(guān)資料的接觸，以保證企業(yè)資產(chǎn)安全。定期盤點(diǎn)制度具體落實(shí)到責(zé)任人，現(xiàn)金日清月結(jié)，固定資產(chǎn)按年盤點(diǎn)，企業(yè)存貨進(jìn)行月盤，盤虧盤盈及時(shí)查明原因。建立資產(chǎn)檔案，對(duì)資產(chǎn)增減變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。通過(guò)制度來(lái)規(guī)范涉及現(xiàn)金流的組織、崗位、授權(quán)及辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)控手續(xù)與程序。每一個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)要落實(shí)明確的責(zé)任和業(yè)績(jī)的考評(píng)。

（三）加強(qiáng)現(xiàn)金流管理預(yù)算控制質(zhì)量

企業(yè)預(yù)算控制不同于企業(yè)預(yù)測(cè)，應(yīng)具有全面性，全員性，全程性，目標(biāo)性和指令性。預(yù)算管理針對(duì)企業(yè)預(yù)算實(shí)施，集計(jì)劃，控制為一體的一系列管理活動(dòng)的總稱。企業(yè)預(yù)算是由銷售，采購(gòu)，生產(chǎn)，盈利，現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部的責(zé)任，需要有上到下推行，要依據(jù)內(nèi)部控制的程度將企業(yè)預(yù)算與績(jī)效掛鉤，由管理層號(hào)召所有部門參與，并且對(duì)全體員工進(jìn)行培訓(xùn)，并依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將收付實(shí)現(xiàn)制改為全責(zé)發(fā)生制，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)。定期回顧預(yù)算的執(zhí)行情況，安排月度或者季度檢查，根據(jù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)找出差異，防止漏洞，合理設(shè)置KPI，向管理者提供數(shù)據(jù)支持，設(shè)置閱讀權(quán)限，全體部門和員工得到預(yù)警信息，提高預(yù)算整體效果和質(zhì)量。

（四）建立現(xiàn)金流管理績(jī)效考核機(jī)制

績(jī)效考核是針對(duì)企業(yè)中每個(gè)職工所承擔(dān)的工作，應(yīng)用各種科學(xué)的定性和定量的方法，對(duì)職工行為的實(shí)際效果及其對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)或價(jià)值進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。建立現(xiàn)金流績(jī)效考核制度有利于企業(yè)管理層掌握資金動(dòng)態(tài)，提高貨幣資金的使用效率和管理效率，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利展開，降低企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)管理層對(duì)現(xiàn)金流監(jiān)管不到位，甚至存在監(jiān)控不力或者人為監(jiān)控的情況，則會(huì)導(dǎo)致資金的流向與控制脫節(jié)，企業(yè)內(nèi)部管理混亂，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，難以對(duì)企業(yè)發(fā)展做出合理判斷。加強(qiáng)企業(yè)全員的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確現(xiàn)金管理目標(biāo)，層層落實(shí)，和員工績(jī)效考評(píng)結(jié)合，強(qiáng)化現(xiàn)金管理意識(shí)，各部門負(fù)責(zé)人以身作則，牽頭表率，各部門編制內(nèi)部現(xiàn)金流量表，控制現(xiàn)金合理之處，提高現(xiàn)金使用效率，保證現(xiàn)金流良性周轉(zhuǎn)，有利于企業(yè)提高組織效率。

（五）配合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)現(xiàn)金流管理的總目標(biāo)在于創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值，而企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)需要安全性和持續(xù)性的現(xiàn)金流協(xié)助。加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高駕馭市場(chǎng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值，是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流的安全性，持續(xù)性和盈利性是現(xiàn)金流戰(zhàn)略遵循的原則。企業(yè)財(cái)務(wù)管理離不開現(xiàn)金流管理，現(xiàn)金流正常有序的進(jìn)行，合理分配，可以最大限度降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大。企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決定企業(yè)可否擁有持續(xù)現(xiàn)金流，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略往往會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流向規(guī)模的不同，現(xiàn)金流入和流出保持平衡，擁有必要的儲(chǔ)備，合理分配財(cái)務(wù)資源，都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的基礎(chǔ)。

（六）增強(qiáng)管理人員素質(zhì)水平

企業(yè)的發(fā)展離不開員工的團(tuán)結(jié)，全面建設(shè)的提升，更要重視員工素質(zhì)的提升。員工是企業(yè)基礎(chǔ)，管理層是企業(yè)脊梁，管理者的素質(zhì)可以分為專業(yè)素質(zhì)，管理素質(zhì)和基本素質(zhì)。擁有良好的職業(yè)道德，扎實(shí)的基本知識(shí)，不斷提升的個(gè)人思想，堅(jiān)韌的毅力，良好的溝通能力，協(xié)調(diào)能力，執(zhí)行能力，把企業(yè)看成一個(gè)整體的能力，以身作則，調(diào)動(dòng)企業(yè)中每位員工的積極性、主動(dòng)性和能動(dòng)性，把握工作方向，未雨綢繆，以人為本，是企業(yè)管理人員必備素質(zhì)。以品德、智慧、能力和修養(yǎng)服務(wù)于企業(yè)，是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，更是提高管理人員水平的關(guān)鍵。

總之，企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是資產(chǎn)管理，資產(chǎn)管理的核心是現(xiàn)金的管理。而企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)之一就是現(xiàn)金流通周轉(zhuǎn)能力，而企業(yè)成敗的關(guān)鍵往往是現(xiàn)金流管理能力。如果企業(yè)面對(duì)日益復(fù)雜的環(huán)境，能夠加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，保證企業(yè)資金鏈完整，制定完善的內(nèi)部控制制度，協(xié)調(diào)內(nèi)部管理，維護(hù)現(xiàn)金流動(dòng)性，側(cè)重收益性的提高，處理好長(zhǎng)期發(fā)展和短期獲利的平衡，用合理的方式放緩企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合實(shí)際情況形成適合企業(yè)生存發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)資金利用率和使用率，最終使企業(yè)長(zhǎng)久健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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