大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提升措施

余春先 容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣西分所

引言

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展需要對(duì)經(jīng)營(yíng)過程及成本進(jìn)行合理的管控，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這就需要將內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于企業(yè)的管理以及風(fēng)險(xiǎn)防控工作。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨的環(huán)境快速變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也較為激烈，需要提升內(nèi)部審計(jì)水平，以符合企業(yè)的發(fā)展需求。審計(jì)理念的創(chuàng)新和審計(jì)技術(shù)的提高是提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效率的重要措施，在信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用的時(shí)期，需要充分借助大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)理念，改變審計(jì)工作模式，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式落后

現(xiàn)階段，各行業(yè)都將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于行業(yè)發(fā)展中，但是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，依然維持傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，采用傳統(tǒng)的審計(jì)模式，當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)制度也難以完全適應(yīng)大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求。在審計(jì)工作中，審計(jì)方式、流程以及內(nèi)控方面，工作人員仍然主要通過查閱憑證、核查報(bào)表的方式收集證據(jù)。另外雖然部分企業(yè)應(yīng)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)，但是未建立完善的數(shù)據(jù)管理及共享平臺(tái)，這也導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不能有效應(yīng)用信息數(shù)據(jù)，造成大數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)程進(jìn)展緩慢，影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展和實(shí)施，從而影響了企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升和企業(yè)本身的發(fā)展[1]。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺少風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作效率提升的同時(shí)也會(huì)伴隨數(shù)據(jù)泄漏的風(fēng)險(xiǎn)，而這主要是由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善。在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)，應(yīng)該將生成的大數(shù)據(jù)信息以及應(yīng)用情況加強(qiáng)安全防范，積極落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以避免內(nèi)部審計(jì)工作受到影響，產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提升具體措施

（一）樹立大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新意識(shí)

將大數(shù)據(jù)觀念與相關(guān)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，需要樹立創(chuàng)新意識(shí)，這是前提條件，也是必要基礎(chǔ)，需要企業(yè)注重大數(shù)據(jù)觀念，面向企業(yè)內(nèi)部工作人員普及內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要作用和意義，使工作人員認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)的重要性，逐漸摒棄傳統(tǒng)的管理觀念。通過在審計(jì)工作隊(duì)伍中加強(qiáng)宣傳大數(shù)據(jù)觀念，打造內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)文化，促使審計(jì)工作人員將大數(shù)據(jù)審計(jì)觀念滲透到工作中去，積極推動(dòng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效應(yīng)用[2]。此外，企業(yè)還需要制定獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施科學(xué)客觀的考評(píng)，進(jìn)而調(diào)動(dòng)審計(jì)工作人員的工作熱情和積極性，支持并配合大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)中，為企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提供有利條件。

（二）依據(jù)企業(yè)具體情況搭建審計(jì)云平臺(tái)

通過以上分析，可以得知推進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)有效地應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中，需要改革創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)，主要包括購(gòu)建處理性能更強(qiáng)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和服務(wù)器，也就是說需要依據(jù)企業(yè)的具體情況搭建審計(jì)云平臺(tái)。這對(duì)于企業(yè)而言，需要充分掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，建立網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，豐富數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容，有效避免傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)于大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用所產(chǎn)生的影響[3]。而在內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用大數(shù)據(jù)還需要拓寬數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用范圍，引進(jìn)更加多樣化的舉措，將信息轉(zhuǎn)變得更加標(biāo)準(zhǔn)化。在審計(jì)云平臺(tái)下，企業(yè)內(nèi)部要積極推廣云服務(wù)，提升服務(wù)質(zhì)量，對(duì)于主要的項(xiàng)目需要做到全方位、智能化監(jiān)管和控制，進(jìn)而有效地應(yīng)用云技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)采集、整合、探究、審計(jì)，最終提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）建立大數(shù)據(jù)技術(shù)下內(nèi)部審計(jì)探析模型

由于不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、經(jīng)營(yíng)方式存在差異，在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)所需要建立的探析模型也會(huì)存在差異。企業(yè)建立審計(jì)探析模型，需要在掌握自身發(fā)展需要以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)的基礎(chǔ)上實(shí)施完成。一般情況下，比較普遍應(yīng)用的數(shù)據(jù)探析包括查找型、多方位型以及發(fā)掘型探析。在大數(shù)據(jù)應(yīng)用以后，能夠豐富具體的內(nèi)容。在處理內(nèi)部審計(jì)方面問題過程中對(duì)于審計(jì)工作人員的工作認(rèn)識(shí)和工作能力要求更高，這就需要數(shù)據(jù)分析專業(yè)人員的積極參與。所以針對(duì)內(nèi)部審計(jì)探析模型的建立，需要綜合多方面意見和建議，進(jìn)而保證模型更加科學(xué)、規(guī)范、合理[4]。

（四）升級(jí)大數(shù)據(jù)技術(shù)下內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)功能

為了更好地落實(shí)大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)工作，需要充分認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用和優(yōu)勢(shì)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)有機(jī)融合到內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中，而內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是主要的操作工具，因此需要不斷完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的功能，以促進(jìn)審計(jì)工作的有效開展。為了滿足大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的具體需求，符合內(nèi)部審計(jì)工作的基本要求，需要升級(jí)大數(shù)據(jù)技術(shù)下內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)功能。這就需要依據(jù)企業(yè)的管理和發(fā)展需求，引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)和云技術(shù)，深入發(fā)掘大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，積極提升內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的功能包括：

用戶登入以及權(quán)限設(shè)定功能。為了確保審計(jì)云平臺(tái)使用安全，需要對(duì)于用戶登入以及權(quán)限進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)定，針對(duì)不同的部門以及不同的崗位工作人員設(shè)定相應(yīng)的登入模式，并且根據(jù)具體的工作內(nèi)容分配權(quán)限，在自己的權(quán)限內(nèi)實(shí)施相應(yīng)的操作，進(jìn)而確保審計(jì)云平臺(tái)各功能板塊應(yīng)用更加安全；

數(shù)據(jù)發(fā)掘以及查找功能。在相應(yīng)的使用權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)于不同崗位職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，需要保障在職能范圍內(nèi)增進(jìn)溝通交流，加強(qiáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作。內(nèi)部審計(jì)工作是長(zhǎng)期性的工作，需要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，因此整個(gè)工作流程要實(shí)施全面監(jiān)管和控制，這就要求在內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中加入動(dòng)態(tài)監(jiān)管控制功能，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并且有效解決[5]。

（五）重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)

在大數(shù)據(jù)背景下，為了提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，需要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。團(tuán)隊(duì)建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)工作得以有效開展和實(shí)施的重要前提，需要依據(jù)具體的情況，通過應(yīng)用有效措施提高內(nèi)部審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)能力。

首先，需要積極重視內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)技術(shù)水平提升工作。依據(jù)當(dāng)下既有的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)實(shí)施專業(yè)技術(shù)和專業(yè)能力的培訓(xùn)，具體的培訓(xùn)包括相應(yīng)的知識(shí)以及信息技術(shù)大數(shù)據(jù)技術(shù)方面的培訓(xùn)，此外還包括工作軟件硬件應(yīng)用方面的培訓(xùn)，以確保工作團(tuán)隊(duì)的工作認(rèn)識(shí)和工作能力滿足具體工作需求，符合崗位要求；

其次，需要制定完善的內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度。要全面考慮到審計(jì)工作不同工作內(nèi)容所需要的工作經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作中產(chǎn)生的問題，這樣有利于審計(jì)工作技術(shù)更加合理有效，確保審計(jì)的意見和建議具有更高價(jià)值。在大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體要求下，需要制定完善的內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度，并且應(yīng)用到審計(jì)工作的考評(píng)中去[6]；

最后，需要積極引進(jìn)專業(yè)人才。為了充實(shí)并壯大內(nèi)部審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)，在建立并完善了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍獎(jiǎng)懲體系制度以后，需要根據(jù)審計(jì)工作人員的具體工作表現(xiàn)調(diào)整薪資待遇，從而可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的吸引力，進(jìn)而引進(jìn)更多的高水平高素質(zhì)的專業(yè)人才，提高內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)能力，為大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升奠定人才基礎(chǔ)，提供有利的發(fā)展條件。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升面臨著較大的挑戰(zhàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢(shì)背景下，需要企業(yè)注重內(nèi)部審計(jì)工作模式和工作觀念的轉(zhuǎn)變，明確當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，以便應(yīng)用有效的措施提升工作效率和質(zhì)量，樹立大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新意識(shí)、依據(jù)企業(yè)具體情況搭建審計(jì)云平臺(tái)、建立大數(shù)據(jù)技術(shù)下內(nèi)部審計(jì)探析模型、升級(jí)大數(shù)據(jù)技術(shù)下內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)功能、重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)，從而可以建立并完善大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作體系和模式，提升效率和質(zhì)量。