試論“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃

胡馨雨

【摘 要】在國內(nèi)經(jīng)濟穩(wěn)定提升的背景下，我國實行開放搞活政策以來，營業(yè)稅收政策在不斷創(chuàng)新。從房地產(chǎn)企業(yè)的角度來講，落實“營改增”政策可以明顯降低企業(yè)在稅收環(huán)節(jié)中所面臨的困難，也會清除以往稅收政策中冗余的征稅項目，然而在落實新稅收政策時，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生諸多影響。文章重點對“營改增”稅收政策的現(xiàn)實意義進行闡述，明確新稅收政策對于企業(yè)的影響，并針對這些影響提出房地產(chǎn)稅收籌劃建議。

【關(guān)鍵詞】營改增;房地產(chǎn)企業(yè);稅收措施

【中圖分類號】F299.233.42;F812.42 【文獻標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2018）12-0255-02

0 引言

在國內(nèi)經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，稅收工作逐漸體現(xiàn)規(guī)范化和專業(yè)化。自我國實行開放搞活政策以來，稅收政策必然要進行創(chuàng)新，而采用什么樣的方式落實新稅收政策是各行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展所要明確的主要問題，因此房地產(chǎn)企業(yè)在具體落實“營改增”政策前，應(yīng)充分了解相關(guān)基礎(chǔ)理論，結(jié)合政策落實情況確定切合房地產(chǎn)發(fā)展需求的稅收計劃，從而實現(xiàn)降低企業(yè)納稅額的目標(biāo)，為企業(yè)長期、穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

1 “營改增”相關(guān)概念

所謂“營改增”，即營業(yè)稅改增值稅，其顯著特征在于傳統(tǒng)征稅方式下的重復(fù)征稅得以減少。對于當(dāng)前社會環(huán)境下的企業(yè)來說，“營改增”有助于降低稅負壓力。隨著稅務(wù)政策的落實，“營改增”對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響更為深刻?！盃I改增”政策的實施，能夠有效控制企業(yè)重復(fù)交稅，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。在企業(yè)降低發(fā)展成本的基礎(chǔ)上，明顯強化企業(yè)在同行業(yè)競爭環(huán)境中的適應(yīng)能力。從房地產(chǎn)企業(yè)的角度來說，“營改增”政策運用期間，體現(xiàn)出政策與企業(yè)發(fā)展需求相切合的狀態(tài)，還對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生諸多影響，如對增值稅核算方式、稅款繳納流程等環(huán)節(jié)產(chǎn)生正面影響，從而為新稅收政策的充分落實創(chuàng)造良好條件。

2 實行“營改增”稅收政策的意義

營業(yè)稅重點是相關(guān)部門輸出勞動服務(wù)、流通資產(chǎn)的部門與個體所得營業(yè)稅繳納的一種稅收形式;增值稅的重點是產(chǎn)品在購銷期間，將所出現(xiàn)的增值數(shù)額確定為具體工作的指導(dǎo)，來向其繳納的流轉(zhuǎn)稅，也可以說是對產(chǎn)品在購銷期間出現(xiàn)的附加值的征稅。增值稅通常由廣大客戶來交付，如果在商品購銷期間沒能體現(xiàn)現(xiàn)實作用，就不需要對其繳納稅款。從現(xiàn)實角度來講，增值稅也可以理解為對供銷產(chǎn)品、輸出修整、管護等勞動服務(wù)和國外產(chǎn)品的部門和個體結(jié)合其所產(chǎn)生的增值，來向其繳納的一項稅種。通常而言，增值稅的核算方式為對流通產(chǎn)品或所提供的勞動服務(wù)所產(chǎn)生的營業(yè)數(shù)額，結(jié)合指定稅率確定出銷售稅數(shù)值，在此基礎(chǔ)上扣除取進項稅額，增值部分應(yīng)交的稅額是其差額。增值稅目前只限于對服務(wù)和產(chǎn)品增值部分進行納稅，對以往稅收措施中存在的重復(fù)稅收情況有較好的改善。我國“營改增”政策的目的是為了降低各行業(yè)領(lǐng)域在發(fā)展過程中面臨的各種困難，不斷結(jié)合社會發(fā)展趨勢健全優(yōu)化國內(nèi)稅收制度，通過稅收對各企業(yè)建設(shè)給予經(jīng)濟上的幫扶，以強化企業(yè)發(fā)展能力，為企業(yè)持續(xù)健康生存創(chuàng)造良好條件。由此，“營改增”政策屬于一項具有明顯現(xiàn)實意義的稅收政策創(chuàng)新，可以減少企業(yè)在發(fā)展中面臨的各種難題。不僅如此，還會徹底清除傳統(tǒng)稅收制度中存在的冗余項目，在很大程度上減緩企業(yè)稅務(wù)數(shù)值，降低企業(yè)發(fā)展成本，以此強化企業(yè)在競爭環(huán)境中的適應(yīng)能力，減緩了通貨膨脹的問題。

3 “營改增”稅收措施對房地產(chǎn)企業(yè)的影響

房地產(chǎn)企業(yè)是實行“營改增”政策的核心企業(yè)，那么在落實“營改增”政策時，會給房地產(chǎn)企業(yè)帶來諸多影響，其中既有積極影響，也有負面影響，具體分析如下。

第一是積極影響。在實行“營改增”政策期間，房地產(chǎn)企業(yè)清理了冗余稅收項目，避免無法抵扣稅款的情況。由此可見，新稅收政策在產(chǎn)品供銷期間，切實體現(xiàn)了各個流程征稅，各項稅收項目可實現(xiàn)抵扣稅款的狀態(tài)。不僅如此，“營改增”政策對房地產(chǎn)企業(yè)的價格也產(chǎn)生較大影響。

第二是負面影響。在“營改增”政策試行期間，產(chǎn)生了一些不容忽視的問題。如在對稅收政策轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)在落實“營改增”政策前結(jié)束了一項工程，然而就“營改增”的落實情況來看，隨著銷售工作的推進，房地產(chǎn)企業(yè)進項稅抵扣不復(fù)存在，稅率增加，這在一定程度上加劇了房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟損失。與此同時，建筑企業(yè)在發(fā)展過程中所承擔(dān)的稅負以開發(fā)商為對象發(fā)生明顯轉(zhuǎn)移，對于部分房地產(chǎn)企業(yè)來說，若其自身具備建筑部門，則無法滿足轉(zhuǎn)移基本條件，這會對其發(fā)展產(chǎn)生影響。隨著“營改增”的落實，房地產(chǎn)企業(yè)材料費用與勞務(wù)費用無法獲得增值稅發(fā)票，實際抵扣受到制約，此種情況加劇了房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)?！盃I改增”的落實讓房地產(chǎn)企業(yè)合作面臨更大風(fēng)險，增值稅進項與抵扣稅款有所降低，房地產(chǎn)企業(yè)納稅力度加大，無法保證房地產(chǎn)企業(yè)的利潤率。

4 “營改增”稅收政策下房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的可行措施

實行“營改增”政策對于企業(yè)來說有利有弊，要想保證房地產(chǎn)健康發(fā)展，需要建立合理的稅收籌劃策略，具體需要從以下幾個方面進行考慮。

一是以適當(dāng)時間，對企業(yè)所有職工進行營業(yè)稅理論培訓(xùn)，以提高其工作質(zhì)量和水平。目前我國房地產(chǎn)企業(yè)在具體管理環(huán)節(jié)中，往往體現(xiàn)出諸多不容忽視的問題，在落實“營改增”政策期間，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有重視該政策，使得企業(yè)發(fā)展模式與社會發(fā)展需求明顯偏離，具體表現(xiàn)為施工周期長、工程量大。從項目開工到竣工驗收，一般歷經(jīng)3年多的時間，因為項目施工周期長，在施工期間容易產(chǎn)生較多費用，增加施工成本，產(chǎn)生大數(shù)額的進項稅。而且將增值稅收政策運用于企業(yè)管理、核算、憑證認證方面就非常嚴格。在這樣的條件下，企業(yè)應(yīng)加大職工培訓(xùn)力度，以提高其工作質(zhì)量和水平，充分理解和掌握增值稅收政策的內(nèi)容和含義，全面規(guī)范工作流程，促進各項工作模式與增值稅政策相切合，降低企業(yè)運營成本，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二是積極與稅務(wù)機關(guān)交流學(xué)習(xí)，建立協(xié)調(diào)的溝通關(guān)系。實行“營改增”政策期間，對稅收征管主體進行了調(diào)整，國家稅務(wù)部門取代了以往的地方稅務(wù)部門。在這樣的形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)主動與國家稅務(wù)部門建立良好的溝通關(guān)系，充分學(xué)習(xí)稅收方面的基礎(chǔ)理論;實行增值稅政策期間應(yīng)加強重視，采納多方建議，與國家稅務(wù)部門進行良好溝通，隨時掌握各個時期的稅收信息，營造專業(yè)的工作氛圍。需要重點強調(diào)的是，房地產(chǎn)企業(yè)繳稅等活動應(yīng)該與國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)法律法規(guī)相切合，從而為房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

三是對經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)做出合理的稅收籌劃。{1}對供應(yīng)商價格和資質(zhì)進行對比。這就要求采購部門在明確房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及采購目標(biāo)的基礎(chǔ)上，規(guī)范采購原材料，并索要增值稅專用發(fā)票，以便于抵扣。特殊條件下無法提供增值稅發(fā)票時，或者在低抵扣的情況下，要掌握劃價策略，與供應(yīng)商進行溝通，爭取在保證所采購原材料質(zhì)量可靠的同時，獲得較低的采購價格。{2}注重稅率差異的科學(xué)化利用。對建筑行業(yè)稅率和物資稅率形成正確的認知，在“營改增”大環(huán)境下，科學(xué)利用稅率差異，確保稅負能夠得到有效縮減。{3}稅收籌劃要合理利用納稅人的身份?！盃I改增”以后，小規(guī)模納稅人的銷售額比進項稅只低8%時，就會面臨比一般納稅人要高的稅負，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過申請成為一般納稅人，減小增值稅稅負。{4}爭取延遲納稅時間。要盡快取得增值稅的專用發(fā)票，但要延遲銷售發(fā)票的開出時間。

四是創(chuàng)新發(fā)展方法。將“營改增”政策進行合理運用能夠輔助企業(yè)實現(xiàn)理想的經(jīng)濟目標(biāo)，但也會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展成本增多。所以房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合同行企業(yè)在新政策中的發(fā)展情況，全面創(chuàng)新發(fā)展方法，以高度強化自身在競爭環(huán)境中的適應(yīng)能力。在具體實施過程中，企業(yè)需要采取混業(yè)的發(fā)展方式，也可以實行多元化發(fā)展模式。

5 結(jié)語

總而言之，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程中，實行“營改增”政策可以明顯降低企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)中的困難，并且在國家稅收環(huán)節(jié)起到不可替代的現(xiàn)實作用。相對于以往的稅收制度，“營改增”稅收政策能夠完全清除冗余稅收項目。由于房地產(chǎn)業(yè)的獨特性，實行“營改增”政策對房地產(chǎn)企業(yè)既有積極影響也有負面影響。要改變這樣的局面，就需要強化主體人員職業(yè)素養(yǎng)的重視程度，與稅收部門建立良好的溝通合作關(guān)系，以促進稅收籌劃和發(fā)展方式的創(chuàng)新，以此緩解“營改增”對于房地產(chǎn)企業(yè)的負面影響。

參 考 文 獻

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