民營企業(yè)審計分析

摘要：我國改革開放至今日，民營企業(yè)得到飛速發(fā)展，民營企業(yè)是市場中活躍的組成部分，民營經(jīng)濟成為國家經(jīng)濟的重要組成部分。市場競爭環(huán)境日趨復(fù)雜，面臨的各種風險調(diào)整也日益頻繁。民營企業(yè)為更好面對市場風險的挑戰(zhàn)，不約而同的加強企業(yè)內(nèi)部審計。審計作為民營企業(yè)防范企業(yè)風險的手段，但在民營企業(yè)中審計無論是在操作還是理論設(shè)計上都存在缺陷問題。本文對民營企業(yè)中存在問題進行分析研究，提出有意義的改進措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；人員配置；民營企業(yè)

一、內(nèi)部審計概論

內(nèi)部審計是民營企業(yè)為面對市場挑戰(zhàn)市場風險，加強企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生的，逐步發(fā)展為企業(yè)的一個職能部門，運用專業(yè)的規(guī)范的審計方法對企業(yè)內(nèi)部的各項活動進行反應(yīng)與監(jiān)督。企業(yè)所面對的市場越復(fù)雜、面對的風險挑戰(zhàn)越多企業(yè)對于內(nèi)部審計越重視。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.定位不準確

民營企業(yè)對于內(nèi)部審計的認識化大多處于查找錯誤防止財務(wù)的階段，企業(yè)內(nèi)部審計人員多是賬表導(dǎo)向型的審計。審計工作的重點是保證財務(wù)人員給出的賬表正確，工作主要是對于企業(yè)的會計憑證進行審查，對于各種違反企業(yè)相關(guān)規(guī)定的行為進項量化處理量化分析。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計的范圍變小職能服務(wù)范圍變窄，失去內(nèi)部審計對于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)、銷售與收款循環(huán)審計、購貨與付款循環(huán)審計、生產(chǎn)與費用循環(huán)審計等循環(huán)控制系統(tǒng)無法進行全面的評價，特別是無法對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行分析。這種定位下的內(nèi)部審計對企業(yè)的參考價值不大，無法給予企業(yè)處促進性意見。

2.審計部門結(jié)構(gòu)不合理

民營企業(yè)的審計管理問題十分混亂。有的歸屬董事會領(lǐng)導(dǎo)，有的歸屬監(jiān)事會領(lǐng)的、有的則歸屬于企業(yè)管理人員領(lǐng)導(dǎo)。在有的民營企業(yè)中審計部門歸屬于財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，與會計部門在同一領(lǐng)導(dǎo)下喪失了審計的獨立性，企業(yè)財務(wù)人員的存在的問題很難查找反映出來。歸屬于首席執(zhí)行官領(lǐng)導(dǎo)下，審計部門與其他職能部門屬于相同級別，難以對其他部門進行級別震懾，審計的權(quán)威性獨立性都會受到影響。企業(yè)的內(nèi)部審計可能會因為執(zhí)行官的個人利益而失靈。喪失審計的權(quán)威性導(dǎo)致審計工作難以展開。

在有的民營企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營成本，審計并非是常設(shè)機構(gòu)，當需要進行審計是從其他部門中抽調(diào)人員形成審計工作組進行審計，審計工作結(jié)束返回原來部門，有些民營企業(yè)中審計部門與人事或財務(wù)部門合設(shè)，種種行為都導(dǎo)致審計的權(quán)威性與獨立性蕩然無存，審計機構(gòu)形態(tài)虛設(shè)，審計工作流于形式。

3.審計水平低

我國民營企業(yè)審計水平落后，多采用賬表導(dǎo)向?qū)徲?。?nèi)部審計在民營企業(yè)中受到的限制較大，獨立性權(quán)威性較弱。審計部門的審計目標主要以賬表為導(dǎo)向，導(dǎo)致企業(yè)在原始憑證上浪費大量的人力與時間，為一個可能不存在的舞弊或錯誤而進行大量抽查。面對企業(yè)內(nèi)部控制有效制度設(shè)計較為合理的企業(yè)進行審計，賬表導(dǎo)向?qū)徲嬌胁粫霈F(xiàn)問題。當面對控制不嚴、缺陷較多的系統(tǒng)審計時，不僅耗時耗力，而且存在極大的審計風險。內(nèi)部審計包括準備階段、實施階段、完成階段。

企業(yè)內(nèi)部審計在出具審計報告后就工作結(jié)束，缺乏后續(xù)審計、審計評估階段影響企業(yè)的審計質(zhì)量。

三、民營企業(yè)改進措施

1.明確審計定位

審計目標主要是揭示錯誤和舞弊維護財經(jīng)法紀、改善企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟利益。對于不同時期的民營企業(yè)采用不同的定位，對于剛開始階段的民營企業(yè)審計的定位主要以監(jiān)督為主，對于發(fā)展壯大階段的企業(yè)審計定位主要以促進作用為主，改善企業(yè)的經(jīng)營管理水平提高企業(yè)經(jīng)營收益。對于穩(wěn)定階段的企業(yè)制約性和促進性兩種都是工作的重點，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模已經(jīng)壯大，形成一定規(guī)模的企業(yè)資金，審計工作主要揭示經(jīng)營活動中的錯誤，防止違法違規(guī)事件，穩(wěn)定階段企業(yè)的利潤提高很難從銷售方面提高，這時利潤的增長點可以來于管理水平的提高節(jié)約成本所以形成促進性定位。

2.完善審計部門結(jié)構(gòu)

審計部門的結(jié)構(gòu)合理程度關(guān)系著審計的權(quán)威性與獨立性，只有審計部門的權(quán)威性與獨立性得到充分保障，審計工作才能得到保障。審計工作以服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略為目的，因此對于不同階段、不同規(guī)模的企業(yè)應(yīng)設(shè)計不同的部門結(jié)構(gòu)。

初創(chuàng)階段的民營企業(yè)由于企業(yè)的規(guī)模較小、控制較為簡單，企業(yè)的管理層與企業(yè)的所有人可以較為直觀地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題，內(nèi)部控制可以適應(yīng)企業(yè)的需要因此企業(yè)可以設(shè)立較為簡陋的審計機構(gòu)，專設(shè)數(shù)名審計人員進行審計，也可以有其他部門進行兼任，犧牲一部分的獨立性與權(quán)威性節(jié)約企業(yè)的成本。規(guī)模得到發(fā)展的企業(yè)，企業(yè)的規(guī)模擴大，企業(yè)的產(chǎn)品種類繁多，人員數(shù)量增加，企業(yè)管理人員不能很好地對存在問題得到發(fā)現(xiàn)，審計部門必須獨立設(shè)置有最高管理人員直接領(lǐng)導(dǎo)，保持審計的權(quán)威性與獨立性，聘用專業(yè)的審計人才，運用審計知識進行審計。

3.提高審計水平

提高審計水平最簡單的方式是雇傭?qū)I(yè)的審計人員。內(nèi)部審計人員不僅要有財務(wù)知識，還需對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的相關(guān)領(lǐng)域了解，建立合理的審計人員選拔制度，有能力的審計人員能得到任用，對審計人員進行不斷地培養(yǎng)重視人員的繼續(xù)教育。

鼓勵審計人員考取各種職業(yè)證書。采用風險導(dǎo)向?qū)徲?。對企業(yè)的重大錯報風險和檢查風險進行分析。節(jié)約企業(yè)的財力與時間，對企業(yè)的重大經(jīng)營項目進行重點觀察，監(jiān)督并且評價相關(guān)事項。

結(jié)論

民營企業(yè)加強內(nèi)部審計是企業(yè)的內(nèi)在需求導(dǎo)致的，針對我國企業(yè)目前存在的定位不準確、審計部門結(jié)構(gòu)不合理、審計水平低這三個問題提出改進意見希望對我國民營企業(yè)發(fā)展有益。

參考文獻：

[1] 張理然，民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J]，勞動保障世界，2016，（05）

[2]李盛林，中國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因分析[J]，北方經(jīng)貿(mào)，2017. （04）

作者簡介：

劉澤（1996- ）沈陽工學院會計專業(yè)學生

蔣婷婷（通訊作者），沈陽工學院，講師