資產(chǎn)清查管理中內(nèi)部控制的執(zhí)行與落地

史彤彤　王莉莉

摘要：近年來，隨著中小企業(yè)不斷壯大發(fā)展，在資產(chǎn)清產(chǎn)過程中，不同程度的暴露出流程不清晰、風(fēng)險點(diǎn)不重視、制度不規(guī)范以及各職能部門分工協(xié)作不高效等問題。因此，本文針對企業(yè)發(fā)展暴露出的問題，提出相應(yīng)解決措施。首先進(jìn)行規(guī)范工作流程梳理，其次進(jìn)行關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)控制，然后編制相關(guān)表單指導(dǎo)內(nèi)控制度執(zhí)行，最后以制度形式讓所有員工有章可循。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；內(nèi)部控制；有效運(yùn)行

一、資產(chǎn)清查管理中內(nèi)部控制執(zhí)行與落地的重要性

資產(chǎn)清查既是會計(jì)核算的一種方法，又是單位內(nèi)部實(shí)施會計(jì)控制和會計(jì)監(jiān)督的一種活動。企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部控制規(guī)范提出的各項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)清查管理的要求，結(jié)合所在行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理措施。針對缺乏相關(guān)資產(chǎn)管理制度的，應(yīng)建立健全相關(guān)制度；現(xiàn)行管理制度不健全的，應(yīng)對現(xiàn)行制度予以補(bǔ)充完善；現(xiàn)行制度執(zhí)行不到位的，應(yīng)加大制度執(zhí)行力，避免形式主義作“表面文章”，這種掩耳盜鈴的做法，最終都將使企業(yè)自身遭受損失，并且隨著不斷暴露出的經(jīng)營管理風(fēng)險，更會危及企業(yè)資產(chǎn)的有效運(yùn)行。

二、內(nèi)部控制下資產(chǎn)清查管理存在的問題

（一）組織資產(chǎn)清查的管理意識薄弱

資產(chǎn)清查管理過程中一般涉及財務(wù)部、采購部以及各資產(chǎn)的使用部門，在資產(chǎn)清查工作中對于需要兩個或兩個以上部門進(jìn)行配合的，各部門之間存在未明確職責(zé)劃分，也沒有達(dá)到良好的協(xié)同方式，造成清查質(zhì)量下降、效率不高。

在組織資產(chǎn)清查過程中未形成一套完整的資產(chǎn)清查程序，實(shí)際操作不規(guī)范，從而影響公司掌握資產(chǎn)的真實(shí)情況，無法切合實(shí)際做到臺賬與實(shí)物核對，保證賬實(shí)相符。

（二）落實(shí)資產(chǎn)清查管理的責(zé)任分工不明確

針對存放在公司外的、所有權(quán)屬于公司的固定資產(chǎn)，若管理與清查不及時，則不能反映資產(chǎn)現(xiàn)狀，此問題應(yīng)由歸口的管理部門實(shí)施盤點(diǎn)。

（三）完善資產(chǎn)清查管理的后續(xù)工作不規(guī)范

針對資產(chǎn)清查后續(xù)工作中形成的差異，存在不規(guī)范性的差異處理匯報與審批流程。并且對未嚴(yán)格落實(shí)處罰的規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行完善，形成一個有獎有懲的工作環(huán)境，更好的維護(hù)整個工作秩序。

三、內(nèi)部控制下資產(chǎn)清查管理的改進(jìn)建議

（一）組織好資產(chǎn)清查的前期準(zhǔn)備工作

1.根據(jù)公司資產(chǎn)清查的現(xiàn)狀，通過細(xì)致的工作調(diào)研結(jié)合專業(yè)的實(shí)踐事項(xiàng)，首先編制流程圖，并進(jìn)行流程梳理，闡述關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，規(guī)范公司資產(chǎn)清查方面的工作流程。如圖1：

2.根據(jù)所編制的流程圖，深入了解企業(yè)工作實(shí)際情況，在編制流程圖與風(fēng)險矩陣期間內(nèi)應(yīng)不斷與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，逐層分析關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，跟進(jìn)實(shí)際狀況采取內(nèi)控策略。

（二）落實(shí)好資產(chǎn)清查工作事中控制

1.貨幣資金的清查

明確貨幣資金清查的范圍，掌握了解核對內(nèi)容并嚴(yán)格按時落實(shí)到各職能部門，通過編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，輔助貨幣資金清查管理，進(jìn)而達(dá)到規(guī)范日常工作的目的。

2.固定資產(chǎn)的清查

切實(shí)做到賬賬相符，規(guī)范后續(xù)工作；完善固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧處理；對固定資產(chǎn)的管理進(jìn)行規(guī)范設(shè)置；編制固定資產(chǎn)盤盈（虧）明細(xì)表、詢證函輔助固定資產(chǎn)清查管理，進(jìn)行規(guī)范日常工作。

3.存貨清查

規(guī)范存貨清點(diǎn)票據(jù)的使用；協(xié)調(diào)好各部門對于存貨清點(diǎn)的推進(jìn)與配合；編制庫存物資盤點(diǎn)表、存貨物資清點(diǎn)小票來輔助存貨清查管理的表單，進(jìn)行規(guī)范日常工作。

（三）嚴(yán)控資產(chǎn)管理完善事后規(guī)范

1.采購與設(shè)備管理部在分析資產(chǎn)盤盈或盤虧原因的同時，應(yīng)該對此提出整改措施，并加強(qiáng)監(jiān)督手段，來保障資產(chǎn)的有效運(yùn)行。

2.對實(shí)物資產(chǎn)保管人員有下列情況者，應(yīng)采取處罰措施，以示懲戒：對所保管的財物有盜賣、調(diào)換或化公為私等營私舞弊者；對所保管的財物未經(jīng)批準(zhǔn)而擅自移轉(zhuǎn)、借出或損壞不報告者；未盡保管責(zé)任或由于過失致使財物遭受被竊、受損者。

3.嚴(yán)格按設(shè)定的流程圖進(jìn)行執(zhí)行，依照風(fēng)險矩陣進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險，根據(jù)表單具體落到實(shí)處，最終以資產(chǎn)清查管理制度規(guī)范工作。

四、結(jié)論

綜上所述，完善資產(chǎn)清查的內(nèi)部控制制度是各中小企業(yè)在日益發(fā)展中，需要解決的必不可少的一個模塊。加強(qiáng)公司資產(chǎn)清查的控制環(huán)境建設(shè)，完善資產(chǎn)清查的風(fēng)險識別、記錄和儲存信息，加強(qiáng)資產(chǎn)清查管理層面的監(jiān)督及資產(chǎn)清查內(nèi)部控制活動，從而提高公司資產(chǎn)清查內(nèi)部控制的監(jiān)督力度和效果，落實(shí)資產(chǎn)管理處罰規(guī)定，避免資產(chǎn)損失，保障公司資產(chǎn)的有效運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]苗雨君.企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)績效與社會責(zé)任——來自信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)上市公司的實(shí)證研究[J].會計(jì)之友，2017（6）

[2]王莉莉.基于價值鏈的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2014（12）

作者簡介：

史彤彤，女，本科，1995年，研究方向?yàn)閮?nèi)部控制。

王莉莉，女，副教授，碩士，研究方向?yàn)閷徲?jì)與財務(wù)管理。