淺析老齡化背景下企業(yè)年金制度實施

陳斯怡

【摘 要】養(yǎng)老保險制度包括3個方面：一是基本養(yǎng)老保險制度；二是個人儲蓄制度；三是企業(yè)年金制度。隨著我國人口老齡化的加劇，如何變革企業(yè)年金制度，成為企業(yè)關(guān)注的重點。本文首先介紹了我國企業(yè)年金制度的發(fā)展應(yīng)用現(xiàn)狀，然后分析了人口老齡化的特征，最后闡述了發(fā)展企業(yè)年金的重要意義，以及該制度的實施途徑，以供參考。

【關(guān)鍵詞】老齡化；企業(yè)年金制度；重要意義；實施途徑

企業(yè)年金也被稱之為退休金、雇主年金，是在公共養(yǎng)老金、國家養(yǎng)老金制度以外，企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)濟實力和發(fā)展情況，自愿建立的、具有補充性的養(yǎng)老金制度。企業(yè)年金是城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系的第二支柱，企業(yè)作為繳費主體，具有較大的時間跨度，是企業(yè)對職工的一種激勵措施。以下結(jié)合工作實踐，探討了老齡化背景下企業(yè)年金制度的實施。

一、我國企業(yè)年金制度的發(fā)展應(yīng)用現(xiàn)狀

1.應(yīng)用現(xiàn)狀

1991年6月26日，《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》實施，標志著我國企業(yè)年金制度的正式建立；1995年《關(guān)于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見》出臺，明確指出企業(yè)補充養(yǎng)老保險的基本框架；2000年，頒布了《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保險體系試點方案》，將企業(yè)補充養(yǎng)老保險改名為企業(yè)年金。此后在2004年、2006年、2017年，國家分別頒布《企業(yè)年金試行辦法》、《關(guān)于進一步加強社會保險基金監(jiān)管管理工作的通知》、《企業(yè)年金辦法》等，對企業(yè)年金制度進行補充和完善，提高了實施和管理的規(guī)范化。依據(jù)人社部的統(tǒng)計資料，2000年我國建立年金的企業(yè)有1.6萬家，參加職工560萬人，企業(yè)年金數(shù)額共計191.9億元；2016年建立企業(yè)年金的企業(yè)有7.6萬家，參加職工2325萬人，企業(yè)年金基金積累額共計1.1萬億元；截至2017年底，全國已經(jīng)有近8萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，積累基金總額近1.3萬億元。雖然企業(yè)年金實現(xiàn)了逐年增長，但是投資收益不理想，在養(yǎng)老保險體系中的作用有限。

2.有利影響

企業(yè)年金制度的實施，對我國養(yǎng)老保險事業(yè)的有利影響如下：（1）從國家角度看，能完善養(yǎng)老保險體系，拓展養(yǎng)老保險渠道，既增大了養(yǎng)老保險的覆蓋面，又提高了養(yǎng)老保險水平。（2）從企業(yè)角度看，能提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，職工在激勵作用下，會更加努力工作，產(chǎn)生安全感和歸屬感，通過留住人才提高企業(yè)的綜合實力。（3）從社會角度看，企業(yè)年金制度是經(jīng)濟社會和諧發(fā)展的基礎(chǔ)，能改善人們的生活水平，加快小康社會的建設(shè)目標。（4）從個人角度看，能保障企業(yè)職工的合法權(quán)益，尤其是能提高晚年生活質(zhì)量，提升個人幸福指數(shù)。

3.負面影響

企業(yè)年金制度的負面影響如下：（1）在國家層面，國家要指導該制度的建立和運行，并且制定配套的法律法規(guī)、稅收政策、監(jiān)督體系，從而增加了行政成本。一旦制度設(shè)計不合理，就會產(chǎn)生資金管理風險，危害國民經(jīng)濟的運行。（2）在企業(yè)層面，企業(yè)年金制度不科學、不合理，沒有結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展特點，不僅會降低企業(yè)的運行效率，還會挫傷職工的積極性，降低了企業(yè)的市場競爭力。（3）在個人層面，職工個人必須繳納一定數(shù)額的資金，個人負擔加重，可支配收入減少，降低了消費需求和生活質(zhì)量。

二、我國人口老齡化的主要特征

1.老齡人口基數(shù)大

按照國際標準，人口老齡化指的是60歲以上人口占比10%，或65歲以上人口占比7%。我國在1999年進入老齡化社會，在2000年11月底第五次人口普查，65歲以上老年人口已達8811萬人，占總?cè)丝?.96%，60歲以上人口達1.3億人，占總?cè)丝?0.2%，以上比例按國際標準衡量，均已進入了老齡化社會，而且老齡人口不斷增加。

依據(jù)民政部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2012年我國60歲以上人口占比14.3%，老齡化人口數(shù)量居于世界首位，可見老齡化處于嚴重水平，這為我國的養(yǎng)老事業(yè)帶來了嚴峻挑戰(zhàn)，必須盡快完善養(yǎng)老體系。

2.老齡人口增長快

根據(jù)《中國人口老齡化發(fā)展趨勢預(yù)測研究報告》，本世紀我國將發(fā)展成為深度老齡化社會，從2001年至2100年共計經(jīng)歷3個階段：一是2001年—2020年，該階段老齡人口的年均增長率約為3.28%，到2020年老齡人口占比17.17%；二是2021年—2050年，該階段老齡化人口不斷增加，到2050年老齡人口占比30%以上；三是2051年—2100年，該階段老齡化程度趨于穩(wěn)定，老齡化人口占比維持在30%左右。隨著老齡化人口的快速增長，如果不能及時解決養(yǎng)老保障問題，就會為經(jīng)濟社會的發(fā)展帶來負擔。

3.社會養(yǎng)老壓力大

相比于歐美國家，老齡化社會的出現(xiàn)和城市化發(fā)展相伴而行，進入老齡化社會時，人均生產(chǎn)總值在5000-10000美元。而我國進入老齡化社會，人均生產(chǎn)總值為1000美元。我國居民生產(chǎn)水平為中等偏上，整體生活質(zhì)量不高，但已經(jīng)進入老齡化社會，出現(xiàn)未富先老的狀況，會帶來諸多社會矛盾，尤其是社會面臨巨大的養(yǎng)老壓力。

4.養(yǎng)老改革有難度

我國之所以養(yǎng)老改革工作的開展有難度，很大一個原因是地區(qū)發(fā)展不均衡，不同區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展水平、消費水平差異大，因此社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生均存在明顯差異，進入老齡化社會的時間不同。舉例來說，上海地區(qū)1979年老齡化人口占比就超過了10%，但寧夏和青海地區(qū)在2010年才進入老齡化社會，前后相距30年時間。因此，養(yǎng)老改革工作不能全國統(tǒng)一進行，只能根據(jù)地域發(fā)展特點因地制宜進行，切實滿足當?shù)亟?jīng)濟、人口的發(fā)展需求。

三、老齡化背景下發(fā)展企業(yè)年金的重要意義

1.提高養(yǎng)老金替代率

我國養(yǎng)老金替代率在2000年是72.9%，到2005年降低至57.7%，到2011年降低至50.3%。根據(jù)世界銀行的預(yù)測，要想維持退休后的生活水平，養(yǎng)老金的替代率要控制在70%以上；國際勞工組織提出的最低標準是55%。因此，要想提高養(yǎng)老金替代率，應(yīng)該增加養(yǎng)老金的來源，建立多元化的養(yǎng)老保障體系，實現(xiàn)養(yǎng)老金的保值增值。我國企業(yè)年金的發(fā)展處于初級階段，替代率約為5%，遠低于西方發(fā)達國家的30%～50%。從三大支柱的替代率比例來看，合理值是4：3：2，而我國則是6：1：3，企業(yè)年金比例明顯不足。

2.促進經(jīng)濟增長

伴隨著人口老齡化的加劇，人們的社會消費能力也會隨之降低，不利于宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。建立企業(yè)年金制度，可以增加退休人員的養(yǎng)老金，提高養(yǎng)老金替代率，繼而增強消費能力水平，推動經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。從我國實際情況來看，企業(yè)年金基金會用于基礎(chǔ)設(shè)施、股票、貸款等領(lǐng)域，能提高市場資金的供給能力，促使社會經(jīng)濟良性發(fā)展。

3.增強企業(yè)競爭力

在激烈的市場競爭下，企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境均明顯改變，尤其面對實力強大的國際企業(yè)時，必須不斷學習先進的技術(shù)經(jīng)驗、管理方法，才能和國際接軌，滿足經(jīng)濟全球化的發(fā)展需求。借鑒西方國家的成功經(jīng)驗，實施企業(yè)年金制度，能完善收入分配和福利制度，增強企業(yè)的市場競爭力，通過吸引人才、留住人才，促進企業(yè)健康長遠發(fā)展。此外，企業(yè)年金制度的運行，將職工個人賬戶的繳費水平，和企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展水平相掛鉤，職工為了獲得更大的利益，會為企業(yè)做出更大貢獻，繼而提高企業(yè)的綜合實力。

4.減輕養(yǎng)老財政壓力

我國養(yǎng)老金的運行模式，是社會統(tǒng)籌+個人賬戶，實踐證實會誘發(fā)養(yǎng)老金空賬問題。以2012年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)為例，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度個人賬戶空賬數(shù)額達到2.6萬億元。分析空賬問題的原因，是政府利用在職員工的養(yǎng)老金積累，來支付沒有個人賬戶積累的退休職工，通過他人個人賬戶積累資金來填補社會統(tǒng)籌資金的缺口，因此產(chǎn)生了空賬問題。

四、老齡化背景下企業(yè)年金制度的實施途徑

1.完善企業(yè)年金政策法規(guī)

我國企業(yè)年金制度發(fā)展緩慢，原因之一就在于發(fā)展環(huán)境差、缺少優(yōu)惠稅收政策，對此可以采用繳費投資免稅、退休金征稅的模式。第一，稅收優(yōu)惠時，應(yīng)該遵循適度原則，確保優(yōu)惠幅度能帶給企業(yè)和職工個人利益，同時滿足稅收和財政的承受能力；遵循公平原則，采用彈性優(yōu)惠政策，在年金稅收優(yōu)惠限額上，大規(guī)模企業(yè)要低于中小企業(yè)。其次還可以采用累進稅率法，從收入水平和經(jīng)營實力上劃分個人和企業(yè)等級，保證稅收優(yōu)惠的公平性。第二，國家對企業(yè)年金的性質(zhì)、定位不清晰，導致的結(jié)果是只有大型企業(yè)建立年金制度，中小企業(yè)不愿參與。對此，應(yīng)該完善相關(guān)法律法規(guī)，針對企業(yè)年金的建立和實施進行強制性規(guī)定，通過律法規(guī)定，明確企業(yè)年金的性質(zhì)、資金來源、運營情況、準入和退出等，為該制度的實施創(chuàng)造有利的法律環(huán)境。只有這樣才能提高養(yǎng)老金的替代率，增強企業(yè)年金在養(yǎng)老保險體系中的地位和作用。

2.整合養(yǎng)老保險和企業(yè)年金賬戶

分析發(fā)達國家的社會保障發(fā)展趨勢，強調(diào)企業(yè)年金市場的協(xié)調(diào)發(fā)展，對養(yǎng)老保障體系進行整合，這為我國社會保障事業(yè)提供了發(fā)展途徑。要想對養(yǎng)老保障體系進行整合，要對政府、企業(yè)、個人的責任進行整合，具體措施如下：（1）企業(yè)年金市場中，年金的運營管理由商業(yè)機構(gòu)執(zhí)行，以往由當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T負責的企業(yè)年金計劃，應(yīng)該盡快移交給市場主體。（2）對養(yǎng)老保險賬戶、企業(yè)年金賬戶進行整合，有利于降低管理成本，提高管理效率。這兩個賬戶是退休職工領(lǐng)取養(yǎng)老金的來源，整合賬戶可以對基金投資進行統(tǒng)一管理，避免造成資源浪費，實現(xiàn)基金的保值增值，切實提高職工的福利水平。

3.建立企業(yè)年金運營監(jiān)管體系

2013年，國家頒布了《關(guān)于擴大企業(yè)年金基金投資范圍的通知》，明確指出投資范圍是：（1）銀行機構(gòu)的理財產(chǎn)品和信托產(chǎn)品。（2）資產(chǎn)管理計劃。（3）基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃。（4）股指期貨。隨著企業(yè)年金數(shù)額的增加，合理運用這些資金，成為人們關(guān)注的重點。我國當前的資本市場發(fā)展不完善，對于年金基金的投資管理不夠?qū)I(yè)，而且缺少相應(yīng)的監(jiān)管體制。為了適應(yīng)未來的發(fā)展要求，應(yīng)該建立企業(yè)年金運營監(jiān)督體系，將基金的使用和管理有機結(jié)合，實現(xiàn)風險和收益控制目標。在具體做法上，應(yīng)該發(fā)揮政府的引導功能，在行政、立法、司法等方面建立健全監(jiān)管體系框架，提高企業(yè)年金發(fā)展的效益性、規(guī)范性，滿足經(jīng)濟金融制度的發(fā)展需求，實現(xiàn)保值增值的目標。

4.加大企業(yè)年金的宣傳力度

經(jīng)濟新常態(tài)背景下，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)處于轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期，暴露出諸多社會矛盾，以養(yǎng)老問題為例，如果不能科學有效處理，會影響和諧社會的構(gòu)建。分析可知，養(yǎng)老金是我國養(yǎng)老體系的基礎(chǔ)，而企業(yè)年金是重要的補充，然而目前企業(yè)和職工對于企業(yè)年金的認識不到位，因此發(fā)展緩慢。對此，勞動保障部門、金融機構(gòu)、企業(yè)年金管理機構(gòu)，應(yīng)該加強宣傳工作，提高企業(yè)和職工的認識，促使企業(yè)年金制度貫徹落實。只有年金計劃深入企業(yè)和人心，才能減輕政府和社會的壓力，提高職工的福利水平。從企業(yè)的角度來看，宣傳工作的開展，一是開設(shè)咨詢熱線，解答職工的疑惑，告知企業(yè)年金制度的重要意義。二是編制企業(yè)年金手冊，采用文字、圖片相結(jié)合的形式，介紹企業(yè)年金計劃的相關(guān)內(nèi)容。三是定期組織職工開展知識培訓，促使職工對企業(yè)年金有系統(tǒng)認識，增強對年金計劃的自信心。

5.制定企業(yè)年金會計準則

2006年，我國頒布了企業(yè)會計準則第9號、第10號，分別對應(yīng)企業(yè)年金基金的會計管理和職工薪酬的會計管理。其中，前者主要針對企業(yè)繳費后，相關(guān)機構(gòu)運營年金時的會計處理方法，但年金計劃實施企業(yè)如何繳費、如何核算、如何記錄，并沒有詳細的規(guī)定。后者則對養(yǎng)老金的會計處理提出新的規(guī)定，主要適用于設(shè)定提存年金計劃。在經(jīng)濟社會發(fā)展下，年金計劃實施企業(yè)會采用規(guī)定受益計劃，這一點上并沒有詳細規(guī)定，成為下一步發(fā)展和完善的重點。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)年金制度是我國養(yǎng)老保險制度體系的重要組成部分，對于國家、社會、企業(yè)、職工個人均有積極作用，但同時也存在一定弊端。分析可知，我國人口老齡化的主要特征，是老齡人口基數(shù)大、老齡人口增長快、社會養(yǎng)老壓力大、養(yǎng)老改革有難度。發(fā)展企業(yè)年金，能提高養(yǎng)老金替代率、促進經(jīng)濟增長、增強企業(yè)競爭力、減輕養(yǎng)老財政壓力。在具體做法上，應(yīng)該完善企業(yè)年金政策法規(guī)、整合養(yǎng)老保險和企業(yè)年金賬戶、建立企業(yè)年金運營監(jiān)管體系、加大企業(yè)年金的宣傳力度，并制定企業(yè)年金會計準則。

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