降個(gè)稅利好工薪

陳斌

2018年6月19日，個(gè)人所得稅法修正案（草案）提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，兌現(xiàn)了李克強(qiáng)總理在今年3月政府工作報(bào)告中的承諾：提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除……鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。這是一次力度空前、有誠(chéng)意的減稅，有三大亮點(diǎn)。

一是將起征點(diǎn)從每月3500元提高到5000元。改革前，稅前月薪在扣除五險(xiǎn)一金之后，落在9000-35000元區(qū)間的應(yīng)稅收入，要適用25%的邊際稅率。改革后，其他條件不變，應(yīng)稅收入只要在10500-35000元，就可以每月少繳稅375元，一年可省4500元。這一點(diǎn)就足以讓大多數(shù)工薪階層受益。

二是擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距。3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，原稅率為20%的所得及原稅率為25%的部分所得，稅率降為10%；原稅率為25%的部分所得，稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距。也就是說(shuō)，原來(lái)9000-35000元適用25%稅率的超級(jí)稅距，肢解為10%、20%與25%三部分。這意味著扣除后應(yīng)稅收入落在這一區(qū)間的工薪階層，一年少繳的稅要比4500元多得多。這一條已經(jīng)超出了李克強(qiáng)總理的承諾，屬于意外之喜。

三是增加新的扣除項(xiàng)。除了已有的五險(xiǎn)一金扣除項(xiàng)之外，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。所謂扣除，指的應(yīng)是這些支出將從應(yīng)稅收入中減去，意味著增加了新的免征額度，在許多情形下效果與提高起征點(diǎn)類似。這本質(zhì)上是一種定向減稅。例如子女教育支出可以扣除，有利于降低養(yǎng)育成本。

上述三大亮點(diǎn)，已經(jīng)實(shí)質(zhì)性地降低了個(gè)稅稅率，對(duì)勤奮、聰明等特質(zhì)是一種獎(jiǎng)勵(lì)，有利于“鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入”。這里做個(gè)預(yù)言，在降稅率之后，個(gè)稅歲入未必會(huì)減少，可能還會(huì)增多。因?yàn)榻刀惵蕰?huì)激勵(lì)大家創(chuàng)造財(cái)富，稅基一定會(huì)擴(kuò)大。

當(dāng)然，本職工作之外另有不菲收入的人，在將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得納入綜合征稅范圍之后，有可能會(huì)多繳稅。另外，6月15日，全國(guó)省級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一掛牌。國(guó)地稅合并，并將統(tǒng)一征管社保費(fèi)，正在落地。社保費(fèi)雖然是個(gè)稅扣除項(xiàng)，但本質(zhì)上也是一種稅，是工作者、年輕人、下一代對(duì)退休者、老年人、上一代的代際轉(zhuǎn)移支付。這意味著以后企業(yè)別想少繳社保稅了。原來(lái)按照最低基數(shù)繳納社保稅的工薪階層，會(huì)面臨社保稅上升而個(gè)稅應(yīng)稅收入降低，一增一減，稅后所得有可能會(huì)降低，但個(gè)人社保積累也會(huì)增加。

最后，本次個(gè)稅改革并非終點(diǎn)。有人主張將最高邊際稅率降為25%，也有人主張實(shí)行低稅率的單一稅，向最優(yōu)稅率靠攏，既激勵(lì)財(cái)富創(chuàng)造，也不影響政府個(gè)稅歲入，不乏真知灼見(jiàn)。