商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制管理及措施

諶興和

摘 要：隨著商業(yè)零售連鎖企業(yè)的數(shù)量不斷增多，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)都在不斷的尋求新的管理模式，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)辟新的道路，在此過(guò)程中企業(yè)內(nèi)部的許多缺陷逐漸的暴露出來(lái)，管理制度不夠完善，內(nèi)部控制水平相對(duì)低下，管理方式守舊等等，這些都制約了企業(yè)的健康發(fā)展。為了提高商業(yè)零售連鎖企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)建良好的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)必須重視內(nèi)控管理，將會(huì)計(jì)管理、資金管理、存貨管理、應(yīng)收賬款管理以及內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，以保證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。本文對(duì)商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題以及加強(qiáng)內(nèi)控管理的措施進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：商業(yè)零售企業(yè)；內(nèi)部控制；資金控制；內(nèi)部審計(jì)

一、內(nèi)部控制內(nèi)涵

所謂內(nèi)部控制，主要是一家企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠、經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制能夠有效的制約企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的行為，能夠合理分配企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作任務(wù)，并且能夠起到一定的監(jiān)督作用，能夠在一定程度上提高經(jīng)營(yíng)管理的效率、增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。它是在企業(yè)的不斷運(yùn)作中產(chǎn)生的，能夠加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷改革和完善的。由于管理目的能夠滿足企業(yè)最大化的需求，而成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要組成部分。

二、零售業(yè)的主要行業(yè)特征

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，零售業(yè)與我們的日常生活息息相關(guān)，幾乎每一個(gè)人都必須從產(chǎn)品零售中，找到需求和服務(wù)，零售已經(jīng)走進(jìn)了人們的生活。零售的最終目的是服務(wù)于消費(fèi)的群體和個(gè)人，以滿足人們?nèi)粘Ｉ畹男枰?。主要的特點(diǎn)如下：

1.交易的金額不大次數(shù)較多

零售主要是針對(duì)小范圍的對(duì)消費(fèi)者進(jìn)行活動(dòng)，與大型的生產(chǎn)制造商與批發(fā)商有所區(qū)別，生產(chǎn)制造商和批發(fā)商的對(duì)象，主要是針對(duì)生產(chǎn)者或是轉(zhuǎn)售者，他們購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的目的可能是二次加工再生產(chǎn)，也可能是二次售出。零售跳過(guò)了中間步驟，直接向消費(fèi)者出售商品。由于零售主要面對(duì)的是個(gè)別的消費(fèi)者，因此，交易次數(shù)比較多，在交易的金額上也相對(duì)比較低。

2.既要抓產(chǎn)品的質(zhì)量又要重視服務(wù)的品質(zhì)

高質(zhì)量的服務(wù)水平是零售行業(yè)提高銷售量擴(kuò)大銷售人群的關(guān)鍵所在，現(xiàn)如今是經(jīng)濟(jì)化信息時(shí)代，生產(chǎn)力水平也在逐漸提升，每一種商品在種類以及質(zhì)量上沒(méi)有太大的差別，因此，零售商之間的競(jìng)爭(zhēng)主要在于后期的服務(wù)質(zhì)量，這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）目前，各大商場(chǎng)也在改變戰(zhàn)略方針，采用定位的手段，能夠及時(shí)的掌握市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)和需求，組織一些符合大眾需求的產(chǎn)品。

（2）尋求創(chuàng)新和不斷的改革新的銷售手段，建立良好的信譽(yù)和服務(wù)理念，把顧客放在首位，加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。

（3）商場(chǎng)要建立干凈的購(gòu)物環(huán)境，方方面面包括商場(chǎng)內(nèi)部物品的擺放，各個(gè)品牌之間的門(mén)臉布置，商場(chǎng)內(nèi)部的音樂(lè)都要細(xì)心的挑選，這樣才能吸引更多的人購(gòu)物，舒適的購(gòu)物環(huán)境會(huì)讓消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)物品的過(guò)程中心情愉悅，挑選適合自己的物品。

（4）不斷的擴(kuò)大服務(wù)項(xiàng)目，讓客戶感受到更加貼心的服務(wù)。

3.商品組合

目前。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制在不斷的變化，市場(chǎng)的需求也瞬息萬(wàn)變，如今人們的生活越來(lái)越好，消費(fèi)者的需求也多種多樣，面對(duì)如此多變的特點(diǎn)，零售商必須要考慮到不同層次和等級(jí)的消費(fèi)者的需求，因此經(jīng)營(yíng)的商品種類，既要有綜合性又要品種多樣化，也就是說(shuō)商品種類要有一定要廣泛多樣還要有一定的深度，更要具有自身品牌的特性。

三、商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)控制體系不健全

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)部分，但是我國(guó)大部分商業(yè)零售企業(yè)尚未建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，嚴(yán)重弱化了會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督職能的發(fā)揮。一些企業(yè)在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置上沒(méi)有形成相互制約的機(jī)制，使得崗位責(zé)任制形同虛設(shè)，經(jīng)常出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，易滋生會(huì)計(jì)舞弊行為。同時(shí)，商業(yè)零售企業(yè)在會(huì)計(jì)方面的各項(xiàng)制度有所欠缺，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)低下，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性無(wú)法保障，以致于賬實(shí)不符的跡象頻頻發(fā)生。

2.資金管理水平偏低

我國(guó)商業(yè)零售連鎖企業(yè)的資金管理水平不高，尚未針對(duì)資金管理建立健全一套完整的管理制度。尤其在現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)方面，部分企業(yè)沒(méi)有遵循不相容崗位相分離的原則設(shè)置相關(guān)崗位，不重視收付業(yè)務(wù)的稽核，沒(méi)有對(duì)收付的憑據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，企業(yè)內(nèi)部人員私設(shè)金庫(kù)，資金流向不明確，款臺(tái)人員利用職務(wù)盜取公款的現(xiàn)象不斷的增多，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的資金安全是十分不利的。

3.存貨周轉(zhuǎn)率低

我國(guó)商業(yè)零售連鎖企業(yè)往往只重視銷售業(yè)績(jī)，而忽視庫(kù)存商品管理，沒(méi)有針對(duì)銷售現(xiàn)狀和銷售預(yù)期制定合理的庫(kù)存結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)普遍面臨著滯銷商品長(zhǎng)期積壓、暢銷商品嚴(yán)重?cái)嘭浀葐?wèn)題。商業(yè)零售企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率低，占用企業(yè)大量資金，使得企業(yè)存在潛在的資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)的庫(kù)存管理制度不完善，沒(méi)有定期對(duì)存貨商品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，賬本上的記錄和實(shí)物的盤(pán)查總是不符，長(zhǎng)久以來(lái)會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。

四、加強(qiáng)商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)控管理的措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

商業(yè)零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督的職能，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。首先，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位形成相互制衡的關(guān)系，保證企業(yè)會(huì)計(jì)崗位權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)主辦、稽核檢查等職務(wù)，使資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)核算相分離，授權(quán)與記錄、保管、審查相分離，借此杜絕會(huì)計(jì)舞弊行為的滋生。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，建立健全成本核算制度、賬務(wù)處理制度、會(huì)計(jì)報(bào)表制度、預(yù)決算編制制度、會(huì)計(jì)電算化制度等會(huì)計(jì)管理制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化開(kāi)展。最后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核，不僅要審查原始憑證的真實(shí)性、合法性，而且還要認(rèn)真核對(duì)會(huì)計(jì)余額明細(xì)和會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)，以此確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2.加強(qiáng)企業(yè)的資金管理控制

商業(yè)零售企業(yè)最大的特點(diǎn)就是資金的流動(dòng)性比較大，徇私舞弊的現(xiàn)象也會(huì)時(shí)常的發(fā)生，因此，加強(qiáng)資金管理控制是非常重要的，這也是內(nèi)部控制的核心工作，在一定程度上確保了資金運(yùn)行的安全性。企業(yè)內(nèi)部要合理分配管理資金的人員，遵循崗位的牽制原則，杜絕一個(gè)人管多個(gè)崗位內(nèi)容，記賬人員和經(jīng)辦人員不能是同一個(gè)人，審核人員與記賬人員也要分離，同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于現(xiàn)金收支的核查和審計(jì)，對(duì)于現(xiàn)今及時(shí)的盤(pán)點(diǎn)和清查，審查收付憑證的合法性，確保賬實(shí)相符。在實(shí)際操作中，商業(yè)零售企業(yè)的資金控制可細(xì)化為以下三個(gè)控制環(huán)節(jié)：首先，在收款內(nèi)部控制方面，實(shí)行收支兩條線，將終端收款與日常支出嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)，禁止坐支；其次，在付款內(nèi)部控制方面，健全支票申領(lǐng)制度和現(xiàn)金報(bào)銷制度，規(guī)范現(xiàn)金支出審批流程。尤其在購(gòu)貨支出方面，要審查報(bào)銷人的批準(zhǔn)手續(xù)和驗(yàn)貨手續(xù)是否完備、付款憑據(jù)是否真實(shí)，在審查無(wú)誤后方可進(jìn)行付款。最后，在零用現(xiàn)金內(nèi)部控制方面，應(yīng)建立定額備用金制度，將報(bào)銷憑證審查作為控制重點(diǎn)，杜絕出現(xiàn)亂支出現(xiàn)象。

3.加強(qiáng)庫(kù)存控制

庫(kù)存商品控制是商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)生存與發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，建立健全庫(kù)存商品管理制度，優(yōu)化庫(kù)存控制方法，加快商品周轉(zhuǎn)速度，運(yùn)用管理信息系統(tǒng)提高庫(kù)存管理效率。首先，對(duì)于周轉(zhuǎn)緩慢、超庫(kù)齡的滯銷品，要積極與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商退貨，或采取清倉(cāng)促銷的方式促進(jìn)資金快速回籠。對(duì)于旺銷商品，應(yīng)當(dāng)確定最佳的商品庫(kù)存量以及庫(kù)存品類結(jié)構(gòu)，防止因庫(kù)存商品過(guò)多占用企業(yè)大量資金，進(jìn)而造成資金周轉(zhuǎn)困難。其次，對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果上報(bào)至財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。落實(shí)商品損耗追償制度，對(duì)因管理不到位、工作人員疏失而造成的商品損失進(jìn)行追償。

五、結(jié)論

綜上所述，隨著我國(guó)加入WTO之后，全球經(jīng)濟(jì)一體化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也越來(lái)越激烈，在如此緊張的大環(huán)境下，各行各業(yè)都是不斷的創(chuàng)新企業(yè)管理，商業(yè)零售企業(yè)也必須要緊跟時(shí)代潮流，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控制度的管理，并且企業(yè)內(nèi)部的管理人員要提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)重視程度，建立完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理，定期清查存貨數(shù)量、及時(shí)核對(duì)應(yīng)收賬款的往來(lái)賬目，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的水平，進(jìn)而保證企業(yè)內(nèi)部的合理運(yùn)作，最后，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)內(nèi)部控制加強(qiáng)監(jiān)督管理，不斷的提升商業(yè)零售企業(yè)的內(nèi)部控制水平，為可持續(xù)的發(fā)展保駕護(hù)航。

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