國(guó)際工程PPP項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

沈紅兵

【摘 要】在國(guó)家實(shí)施“一帶一路”戰(zhàn)略以來(lái)，中國(guó)企業(yè)面臨新一輪的走向世界、走出國(guó)門的機(jī)遇。特別是國(guó)家大力推行的PPP模式，有效推動(dòng)了中國(guó)企業(yè)在國(guó)外的工程項(xiàng)目建設(shè)、經(jīng)營(yíng)。這些項(xiàng)目包括了港口、道路、市政設(shè)施、高鐵、石油能源、高速公路、水利等眾多類基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。中國(guó)企業(yè)，通過(guò)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，按PPP模式規(guī)則，與各國(guó)政府、當(dāng)?shù)仄髽I(yè)建立利益共同體，將國(guó)內(nèi)成熟的有關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)、經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)、資金與各國(guó)人工和成本的優(yōu)勢(shì)相結(jié)合，共同推動(dòng)所在國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，極大地改善了當(dāng)?shù)貒?guó)的生活、生產(chǎn)環(huán)境、造福了當(dāng)?shù)貒?guó)人民。本集團(tuán)公司在海外高鐵建設(shè)運(yùn)營(yíng)PPP項(xiàng)目，深刻體會(huì)到稅收是企業(yè)在參與海外PPP項(xiàng)目時(shí)不容忽視的要素之一。由于各國(guó)稅收制度不同，國(guó)際工程PPP項(xiàng)目的稅務(wù)管理工作遇到較大困難和風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)海外PPP項(xiàng)目中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的分析，提出由于各國(guó)稅制的差異，分析企業(yè)在開展海外PPP項(xiàng)目時(shí)可能出現(xiàn)的問(wèn)題。提出強(qiáng)化事前、事中的稅收籌劃，建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系和預(yù)警體系，從而減少因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)給海外PPP項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，甚至企業(yè)信用損失。

【關(guān)鍵詞】PPP項(xiàng)目；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)

一、國(guó)際工程PPP模式簡(jiǎn)述

PPP模式的英文全稱是Public-Private Partnership，指政府部門與社會(huì)資本相互合作的模式。PPP模式是90年代在西方開始流行起來(lái)的。按照傳統(tǒng)的社會(huì)管理模式，只允許政府行政部門承擔(dān)公共設(shè)施投資、運(yùn)行、維護(hù)。但是，隨著全球經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，人口快速增長(zhǎng)，各國(guó)的公共服務(wù)設(shè)施急需改善和加強(qiáng)，即使是發(fā)達(dá)國(guó)家，政府的資金也是捉襟見肘，引進(jìn)社會(huì)資本完善公共服務(wù)，特別是公共設(shè)施的建設(shè)運(yùn)營(yíng)維護(hù)，既能滿足社會(huì)發(fā)展的需要，也能充分發(fā)揮社會(huì)資本先進(jìn)的管理模式和創(chuàng)新能力，同時(shí)社會(huì)資本也能得到一定的回報(bào)?？梢?，PPP 模式的出現(xiàn)是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的合作模式。雖然PPP模式是歐洲國(guó)家創(chuàng)造的，目前，這種模式也廣泛的運(yùn)用于中國(guó)一帶一路戰(zhàn)略下的對(duì)外投資與建設(shè)，由投資帶動(dòng)建設(shè)是當(dāng)今實(shí)施國(guó)際工程項(xiàng)目的主要模式，在“一帶一路”國(guó)家普遍開花。

二、國(guó)際工程PPP模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)際工程PPP項(xiàng)目一般都是結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，利益相關(guān)者眾多，前期投入較大，建設(shè)期較長(zhǎng)。由于PPP項(xiàng)目的復(fù)雜性，面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，特別是中國(guó)現(xiàn)在走出去的企業(yè)，主要的市場(chǎng)都是在發(fā)展中國(guó)家，企業(yè)面臨的政治風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、再到財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)都是比較嚴(yán)峻的。稅收是企業(yè)參與國(guó)際工程PPP項(xiàng)目不可忽視的要素之一，企業(yè)能不能規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，享受稅收優(yōu)惠政策，避免雙重征稅等直接影響到項(xiàng)目的收益，嚴(yán)重的還關(guān)系到項(xiàng)目的成敗。但對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于專業(yè)性、復(fù)雜性的原因，往往容易被忽視，企業(yè)管理層給予重視不夠，從而埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種子。企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是指企業(yè)在國(guó)際工程PPP項(xiàng)目東道國(guó)沒(méi)有認(rèn)真了解和研究當(dāng)?shù)囟惙?，違反了相關(guān)的稅法規(guī)定，從而有可能導(dǎo)致企業(yè)的利益損失。

1.項(xiàng)目法律主體選擇不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)際工程PPP項(xiàng)目中，項(xiàng)目法律主體在招投標(biāo)、合同簽約過(guò)程中可有3種安排：第一種安排是以國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)的名義投標(biāo)及簽約，在東道國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)作為當(dāng)?shù)丶{稅主體，成本較低，程序也比較簡(jiǎn)單。集團(tuán)與常設(shè)機(jī)構(gòu)資金劃撥、利潤(rùn)回款也比較便利，也可能規(guī)避一定的資金劃撥的稅款。但是，另一方面，無(wú)法享受作為東道國(guó)居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，如果集團(tuán)和常設(shè)機(jī)構(gòu)的關(guān)系密切、資金往來(lái)頻繁，可能導(dǎo)致東道國(guó)的關(guān)注從而增加稅負(fù)。有些國(guó)家，比如伊朗，只有當(dāng)?shù)鼐用衿髽I(yè)才有在海關(guān)報(bào)關(guān)及繳納關(guān)稅的資格，如果只設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，中國(guó)出口的貨物無(wú)法進(jìn)入伊朗海關(guān)，影響了正常的經(jīng)營(yíng)，更談不上稅務(wù)籌劃。

第二種安排是集團(tuán)在東道國(guó)投資設(shè)立全資子公司或在當(dāng)?shù)卦O(shè)立控股合資公司，作為法人納稅主體獨(dú)立經(jīng)營(yíng)。其優(yōu)點(diǎn)：便于集團(tuán)公司與項(xiàng)目所在地的建設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)明確征稅范圍，作為境外子公司，其分配給母公司的股息附加稅，可以在實(shí)際分配利潤(rùn)時(shí)繳納，享受了延遲繳納的政策。作為東道國(guó)的居民企業(yè)，還可以享受及爭(zhēng)取其他稅收優(yōu)惠，作為投資較大、收益較低的國(guó)際工程PPP項(xiàng)目，稅收的優(yōu)惠很可能是一筆比較大的利益。但是，作為集團(tuán)在東道國(guó)投資的子公司，審批程序復(fù)雜、運(yùn)維成本高，其實(shí)力和業(yè)績(jī)也無(wú)法和集團(tuán)公司相比，有可能在國(guó)際工程PPP項(xiàng)目的投標(biāo)和談判過(guò)程中無(wú)法達(dá)到當(dāng)?shù)卣皹I(yè)主的要求，即便簽約后，母子公司的關(guān)聯(lián)交易受到東道國(guó)稅務(wù)等相關(guān)部門的嚴(yán)格監(jiān)管，比如在印尼投資就可能存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)、受控外國(guó)企業(yè)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)以及資本弱化認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)等。

第三種安排是集團(tuán)公司為了節(jié)省人員和費(fèi)用，既不設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)也不設(shè)立子公司。這種方式雖然節(jié)省了一定的人員費(fèi)用和機(jī)構(gòu)費(fèi)用，更是無(wú)法享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，比如，在塞爾維亞，其居民企業(yè)或有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)的所得稅低于無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)所得稅（20%），因此僅從企業(yè)稅負(fù)的輕重角度出發(fā)，在塞爾維亞設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)且獨(dú)立記賬的非居民企業(yè)，在企業(yè)所得稅規(guī)定的適用方面更加有利。

可見，投標(biāo)、合同簽約主體的選擇，將影響國(guó)際工程PPP項(xiàng)目納稅主體的確認(rèn)，從而影響到PPP項(xiàng)目的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)過(guò)程及稅收安排，嚴(yán)重影響企業(yè)的利益。因此，國(guó)內(nèi)企業(yè)在積極參與國(guó)際工程PPP項(xiàng)目時(shí)，必須提前了解東道國(guó)稅務(wù)政策，選擇更有利的投標(biāo)、合同簽約主體。

2.不同國(guó)家稅收政策差別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）沒(méi)有合理享受優(yōu)惠稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，中國(guó)政府為鼓勵(lì)國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際投資的開展，特別是“一帶一路“戰(zhàn)略的實(shí)施，發(fā)布了許多稅收優(yōu)惠政策。在國(guó)際工程的PPP項(xiàng)目中，絕大部分是公路、鐵路、發(fā)電廠、醫(yī)院、污水廠等基礎(chǔ)設(shè)施類項(xiàng)目，東道國(guó)一般除了借助中國(guó)的建設(shè)資金、必然要在建設(shè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中引進(jìn)中國(guó)的物資、技術(shù)。中國(guó)政府的稅收政策規(guī)定：國(guó)際工程建設(shè)經(jīng)營(yíng)中需要使用的原材料、機(jī)電設(shè)備等貨物，向境外單位提供設(shè)計(jì)服務(wù)等可以享受出口退稅政策，退稅率按照出口貨物及服務(wù)的不同商品編碼在5%～17%。對(duì)于國(guó)際工程PPP項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)的出口退稅是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)的保障。如果不熟悉國(guó)家的出口退稅政策，有可能給企業(yè)造成很大的損失，比如：在出口的商品中，有些商品是零稅率的商品，是不能退稅的，應(yīng)該進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，如果不熟悉出口退稅的政策，既沒(méi)有抵扣也不能退稅，就會(huì)給公司造成嚴(yán)重的損失。綜上所述，在國(guó)際工程PPP項(xiàng)目中，如果沒(méi)有充分了解國(guó)內(nèi)、國(guó)外可以享受的稅收優(yōu)惠政策，必然會(huì)給企業(yè)造成巨大損失，最終還有可能會(huì)影響項(xiàng)目的成敗。

（2）成本費(fèi)用抵扣的風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)際工程PPP項(xiàng)目中，一般項(xiàng)目規(guī)模比較大，成本費(fèi)用比較高，成本費(fèi)用的稅前扣除必然會(huì)影響企業(yè)的納稅規(guī)模。大多數(shù)東道主國(guó)家對(duì)成本費(fèi)用的扣除設(shè)定了比較嚴(yán)格的限制條件。但在實(shí)踐中，由于東道國(guó)經(jīng)濟(jì)人文環(huán)境，法制健全程度的限制，有瑕疵的成本費(fèi)用很可能無(wú)法完整的在稅前扣除，造成項(xiàng)目實(shí)際稅負(fù)的增加。比如：在老撾的某PPP項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中就遇到類似問(wèn)題，根據(jù)老撾有關(guān)法律對(duì)成本費(fèi)用發(fā)票的明確規(guī)定，在老撾購(gòu)買商品和勞務(wù)，尤其是單筆金額5萬(wàn)美元以上，凡不主動(dòng)索取正式發(fā)票，接受了對(duì)方的非正式發(fā)票，稅務(wù)部門將讓接受發(fā)票方補(bǔ)稅并進(jìn)行處罰，特別是購(gòu)買車輛、租用房屋、購(gòu)買批量辦公用品、機(jī)械設(shè)備等等。但是在老撾購(gòu)買商品和服務(wù)時(shí)，使用非正式發(fā)票的現(xiàn)象非常普遍。除老撾國(guó)有公司外，其他經(jīng)銷商或個(gè)人都不提供正式的稅務(wù)發(fā)票，而是以收據(jù)或經(jīng)銷商自制發(fā)票作為銷售依據(jù)，這些非正式發(fā)票是否是有效的，合法的，并沒(méi)有相關(guān)政府部門的確認(rèn)，存在潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（3）征稅范圍的擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)

按照國(guó)際稅收協(xié)定的安排，國(guó)際工程PPP項(xiàng)目收入應(yīng)當(dāng)在中國(guó)和東道國(guó)之間合理劃分，既能保障中國(guó)和東道國(guó)雙方合理征稅的權(quán)利，又能有效控制項(xiàng)目總體稅負(fù)。 但是由于海外工程PPP項(xiàng)目一般比較復(fù)雜，合同各部分收入之間有較高的關(guān)聯(lián)度，執(zhí)行過(guò)程中可能由于安排的進(jìn)度結(jié)構(gòu)不合理，造成東道國(guó)的征稅范圍擴(kuò)大，如果東道國(guó)稅負(fù)總體偏高的情況下，既增加了項(xiàng)目整體的稅負(fù)，對(duì)項(xiàng)目整體收益不利。 東道國(guó)較高的稅負(fù)，必然會(huì)增加整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本，從而在項(xiàng)目完工后的特許經(jīng)營(yíng)期間，回報(bào)率低，回收期長(zhǎng)，加大了國(guó)際工程PPP項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。

3.因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)際工程PPP項(xiàng)目中，由于投資大，收益率低，稅負(fù)較重，利用國(guó)內(nèi)企業(yè)和東道國(guó)的子公司或常駐機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)（transferPricing）進(jìn)行避稅成為中國(guó)企業(yè)常見的一種稅收逃避方法。但是，隨著各國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的重視，不僅發(fā)達(dá)國(guó)家，越來(lái)越多的發(fā)展中國(guó)家也都加強(qiáng)了對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為的立法規(guī)制和監(jiān)督檢查，比如：印尼政府目前就加強(qiáng)了轉(zhuǎn)讓定價(jià)的監(jiān)督和調(diào)查機(jī)制，在印尼的國(guó)際工程PPP項(xiàng)目，就存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。其結(jié)果，國(guó)內(nèi)企業(yè)不僅要補(bǔ)繳稅款，而且可能還會(huì)面臨高額的罰款，同時(shí)還有喪失稅收信譽(yù)等風(fēng)險(xiǎn)。

4.資本結(jié)構(gòu)安排不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)

在開展國(guó)際工程PPP項(xiàng)目時(shí)，如果東道國(guó)的所得稅率比較高，比如印尼所得稅率為25%，巴基斯坦所得稅率為32%，對(duì)于巴基斯坦這樣的國(guó)家開展國(guó)際工程PPP項(xiàng)目，國(guó)內(nèi)企業(yè)可以優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，選擇債權(quán)融資方式為主進(jìn)行項(xiàng)目融資，通過(guò)債權(quán)融資利息稅前扣除，減少項(xiàng)目的總體稅負(fù)。但是，如果債務(wù)比例大幅度高于股權(quán)融資比例，甚至超過(guò)當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定的固定比例，超出部分不僅不能稅前抵扣，還有可能接受資本軟化調(diào)查，從而補(bǔ)稅并繳納高額罰款。

5.國(guó)際雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)際上，稅收管轄權(quán)可分為居民稅收管轄權(quán)和收入來(lái)源管轄權(quán)。中國(guó)政府采用的是居民管轄權(quán)和收入來(lái)源地管轄權(quán)相結(jié)合的稅收管轄權(quán)形式。因此當(dāng)中國(guó)企業(yè)在國(guó)際工程PPP項(xiàng)目東道國(guó)對(duì)項(xiàng)目企業(yè)行使地域管轄權(quán)時(shí)，中國(guó)政府又對(duì)中國(guó)企業(yè)行使居民管轄權(quán)，從而中國(guó)企業(yè)在境外的項(xiàng)目企業(yè)有可能被征收雙重企業(yè)所得稅。比如：在巴基斯坦的某國(guó)際工程項(xiàng)目，由于在巴基斯坦已經(jīng)預(yù)交了所得稅，但是如果嚴(yán)格按照中國(guó)政府的相關(guān)稅法規(guī)定，需要在國(guó)內(nèi)再次繳納所得稅。

三、國(guó)際工程PPP項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

1.國(guó)際工程PPP項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃

為了控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)國(guó)際工程PPP項(xiàng)目開展過(guò)程中的稅收籌劃工作。第一方面，在進(jìn)行國(guó)際工程PPP項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該充分了解中國(guó)及項(xiàng)目東道國(guó)的相關(guān)稅收法規(guī)，既要依法納稅又要保證項(xiàng)目的利潤(rùn)最大化。對(duì)不同方面的稅負(fù)進(jìn)行詳細(xì)測(cè)算，以保證稅收因素得到充分考慮。第二方面，國(guó)際工程PPP模式下，簽約主體的選擇可以從稅務(wù)角度予以考量。選擇稅負(fù)較低的方式簽約。比如：塞爾維亞企業(yè)所得稅15%，低于中國(guó)25%的所得稅率，可以在塞爾維亞設(shè)立子公司，以子公司的名義簽訂總承包合同，工程項(xiàng)目利潤(rùn)可以少繳納10%。當(dāng)然，如果東道國(guó)的所得稅稅率較高，企業(yè)能夠縮短建設(shè)期和經(jīng)營(yíng)期，避免在東道國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，也就無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。第三方面，目前，國(guó)際工程PPP項(xiàng)目普遍投資大收益率低甚至還可能虧損，出口相關(guān)物資設(shè)備的出口退稅收入可能是整個(gè)項(xiàng)目利潤(rùn)點(diǎn)的保障，如果簽約時(shí)將采購(gòu)部分從總包合同中分離出來(lái)單獨(dú)簽約，則總承包商在物資設(shè)備采購(gòu)部分的利潤(rùn)無(wú)需在當(dāng)?shù)乩U納所得稅，還可以享受國(guó)內(nèi)出口退稅的政策。第四方面，海外工程PPP項(xiàng)目投資架構(gòu)的合理設(shè)置可以有效降低項(xiàng)目整體稅負(fù)。第五方面，中國(guó)現(xiàn)在開展的國(guó)際工程PPP項(xiàng)目，大多數(shù)的東道國(guó)是東南亞、非洲等發(fā)展中國(guó)家，這些國(guó)家一方面是借助中國(guó)的技術(shù)能力，但是，更重要的是需要中國(guó)的資金支持。中國(guó)企業(yè)在融資模式的選擇上應(yīng)充分考慮稅收方面的因素，應(yīng)該充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，同時(shí)也要滿足東道國(guó)注冊(cè)資本金的最低要求及資本弱化的規(guī)定范圍，通過(guò)銀行貸款的資金成本抵扣一部分所得稅，從而減少項(xiàng)目的整體稅負(fù)。最后，由于國(guó)際工程PPP項(xiàng)目中，東道國(guó)一般都比較窮，沒(méi)有資金搞公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，中國(guó)企業(yè)投入建設(shè)資金大，回收期長(zhǎng)。中國(guó)企業(yè)應(yīng)高度重視項(xiàng)目的稅務(wù)事宜，除了做好稅收籌劃減少項(xiàng)目整體稅負(fù)，還應(yīng)積極向東道國(guó)政府爭(zhēng)取特殊的稅收減免政策。

2.開展國(guó)際稅收政策研究

開展國(guó)際稅收政策研究，充分利用國(guó)際貿(mào)易、投資建設(shè)的國(guó)際慣例，保證國(guó)際工程PPP項(xiàng)目獲得理想的盈利。總體來(lái)講，可以就以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究：一是研究轉(zhuǎn)讓定價(jià)。二是學(xué)習(xí)研究中國(guó)與東道國(guó)的國(guó)際稅收協(xié)定，并進(jìn)行相應(yīng)的稅收安排。三是研究?jī)?nèi)部借款的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。四是研究在東道國(guó)稅負(fù)較高的情況下，如何盡量避免在東道國(guó)設(shè)立常駐機(jī)構(gòu)，或只是設(shè)立辦事處或分公司，不在東道國(guó)注冊(cè)登記為法人資格，從而避免成為東道國(guó)納稅人，避開東道國(guó)的財(cái)稅制度管轄。

3.建立針對(duì)國(guó)際工程PPP項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是針對(duì)相關(guān)的國(guó)際工程PPP項(xiàng)目中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的分析、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，進(jìn)而更好地認(rèn)識(shí)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分散的措施，進(jìn)而保證國(guó)際工程PPP項(xiàng)目合理收益的取得，或減少項(xiàng)目在稅務(wù)方面的損失。

4.提高國(guó)際工程PPP項(xiàng)目全員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

國(guó)際工程PPP項(xiàng)目的管理層，甚至部分稅務(wù)工作者普遍存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，重視程度不夠，研究稅務(wù)政策不到位，對(duì)很多稅務(wù)問(wèn)題存在僥幸心理。因此，在項(xiàng)目的管理中，要增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，收集相關(guān)國(guó)家的稅收政策和規(guī)定。具體來(lái)說(shuō)，可以建立國(guó)際工程PPP項(xiàng)目的稅收法律法規(guī)的研究機(jī)制，指定專人負(fù)責(zé)收集和更新相關(guān)資料，并定期向管理層和相關(guān)部門報(bào)告重要內(nèi)容，提示重要風(fēng)險(xiǎn)。可以由獨(dú)立人員對(duì)項(xiàng)目工程建設(shè)經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行納稅遵從情況的檢查。同時(shí)，還應(yīng)該積極與相關(guān)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行良好的溝通，減少因?yàn)槎惼箅p方對(duì)稅務(wù)政策的理解和解讀有偏差而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員給予的業(yè)務(wù)支持和政策指導(dǎo)可以更加有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在國(guó)際工程PPP項(xiàng)目中，對(duì)稅務(wù)管理人員的要求更加嚴(yán)苛，作為國(guó)際工程PPP項(xiàng)目的稅務(wù)管理人員應(yīng)該具有國(guó)際水準(zhǔn)，要提高自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)研究國(guó)際稅收相關(guān)知識(shí)，提高自身的綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，才能增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失。同時(shí)，企業(yè)管理層也應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)足夠重視，提供稅務(wù)管理人員更多的學(xué)習(xí)渠道及方式，從根本上構(gòu)建出一支高素質(zhì)的國(guó)際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員隊(duì)伍。才能有效的促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善和發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈夢(mèng)溪.國(guó)際基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目失敗原因探析[J].國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作，2016（10）：66-68.

[2]尹海濱.基于SEM的施工企業(yè)PPP項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素及控制研究[J].青島理工大學(xué)學(xué)報(bào)，2017（06）：123.