加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)初探

施若維

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理越來(lái)越重要。要搞好對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理，必須要建立一套合理有效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。明確企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容，這是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，企業(yè)的稅務(wù)管理是在企業(yè)的管理范圍內(nèi)，最大限度的節(jié)約稅款，是企業(yè)獲得到最大的利益，稅務(wù)管理是以企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提?；诖?，本文主要對(duì)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；化解

1、前言

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過(guò)程管理行為。它貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志轉(zhuǎn)移而客觀存在，管理者無(wú)法回避它、消除它，只能積極應(yīng)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

2.1主觀原因

企業(yè)的納稅意識(shí)淡薄，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)管理系統(tǒng)中的工作，所以在企業(yè)的各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)的納稅觀念不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的重視程度不夠，企業(yè)在稅務(wù)管理上，所有的工作都交給財(cái)務(wù)部門來(lái)處理，在企業(yè)的內(nèi)部沒(méi)有形成稅務(wù)管理的系統(tǒng)。甚至一些企業(yè)在管理稅務(wù)時(shí)，為了企業(yè)的利益，違反稅務(wù)管理操作，造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部管理上疏忽，企業(yè)內(nèi)部的控制力小，所以會(huì)產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部的控制，是企業(yè)得意發(fā)展的重要保障，這都對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理有很大的影響?，F(xiàn)階段，我國(guó)很多的企業(yè)在內(nèi)部沒(méi)有形成良好的內(nèi)部控制力，系統(tǒng)不完善。

2.2客觀原因

現(xiàn)階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于轉(zhuǎn)型期，對(duì)對(duì)企業(yè)管理上缺乏一定的法律標(biāo)準(zhǔn)。所以導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出新的機(jī)率增大。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的規(guī)范性不強(qiáng)，執(zhí)法的證據(jù)也不充分，容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變，導(dǎo)致稅收政策也在不斷地變化，這給是稅收管理工作帶來(lái)了很大的難度。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，一些企業(yè)利益而開(kāi)具虛假發(fā)票，這也會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1培養(yǎng)企業(yè)納稅誠(chéng)信文化

每一個(gè)企業(yè)都存在一套特定的企業(yè)文化，它影響著企業(yè)待事方法和風(fēng)格。如果一個(gè)企業(yè)文化是不誠(chéng)信或無(wú)視法律約束和不遵守社會(huì)公德的，那么這個(gè)企業(yè)就會(huì)有違反國(guó)家制定的各項(xiàng)法律的可能性，企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的態(tài)度也受其自身文化的影響，可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。誠(chéng)信、遵守法律和社會(huì)公德的企業(yè)文化可以幫助企業(yè)避免或減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)文化會(huì)培養(yǎng)企業(yè)員工形成一套工作風(fēng)格，包括遵守稅法和誠(chéng)實(shí)信用的納稅。在此企業(yè)管理層的作用非常關(guān)鍵，企業(yè)誠(chéng)信納稅文化的培養(yǎng)和形成需獲得企業(yè)最高管理層的認(rèn)同和支持。

3.2加強(qiáng)溝通能力，建立良好的稅企關(guān)系

對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策，由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)則擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，企業(yè)在對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序詳細(xì)了解的同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案、稅收優(yōu)惠政策最大化的運(yùn)用，得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無(wú)效規(guī)劃，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)要防止“對(duì)協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人搞好關(guān)系，使之“睜一只眼.閉一只眼”，以達(dá)到少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng)，以及國(guó)家反腐敗和對(duì)經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會(huì)幫助企業(yè)少繳稅，反而會(huì)加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.3提高企業(yè)管理效力

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中都十分重視的問(wèn)題，也有不少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者對(duì)稅務(wù)管理采取了必要的措施，很多企業(yè)也針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建立了相應(yīng)的制度，但企業(yè)仍不可避免地要為稅務(wù)問(wèn)題承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)到底，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，實(shí)際上是由企業(yè)的管理效力決定的，但企業(yè)管理效力不足，卻是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的短板。因此，提高企業(yè)管理效力是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施之一。建議企業(yè)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行改革以提高管理效力：使用現(xiàn)代稅務(wù)管理軟件、對(duì)管理本身實(shí)施監(jiān)督措施。某大型旅游產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司因業(yè)務(wù)繁多，外勤導(dǎo)游更換頻繁，企業(yè)稅務(wù)管理無(wú)法及時(shí)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定使用某信息軟件技術(shù)有限公司設(shè)計(jì)的稅務(wù)管理軟件，將企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)流動(dòng)集中管理，在軟件平臺(tái)上，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅管理、投資管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等多種企業(yè)管理工作，有效地解決了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；某大型軟件生產(chǎn)公司的稅務(wù)管理工作十分繁重，企業(yè)管理者常因?yàn)楣芾硎杪┒蛊髽I(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了解決這一問(wèn)題，企業(yè)管理者號(hào)召全企業(yè)成員，尤其是生產(chǎn)和銷售工作人員集體學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)的法律，將企業(yè)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅費(fèi)進(jìn)行詳細(xì)的區(qū)分，通過(guò)企業(yè)員工的稅務(wù)分析，企業(yè)管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，企業(yè)能夠通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用和管理監(jiān)督的行為使企業(yè)管理效力有所提高。

3.4建立有效的預(yù)警報(bào)告機(jī)制

企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行稅務(wù)報(bào)告制度，報(bào)告的期間長(zhǎng)短取決于企業(yè)所處稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好，報(bào)告應(yīng)全面分析過(guò)去的季度或半年時(shí)期企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和下一時(shí)期可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)在談判、合同、交易等各方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在計(jì)稅、報(bào)稅、納稅等程序環(huán)節(jié)上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在稅收籌劃、優(yōu)惠政策利用等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制、防范措施及采取措施取得的效果等。但在特殊情況下，比如國(guó)家頒布的稅收政策將直接對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)模式造成嚴(yán)重影響的，稅務(wù)管理人員必須及時(shí)作出反應(yīng)，將該變化的內(nèi)容、對(duì)企業(yè)的影響程度、試解決方案等問(wèn)題書面報(bào)告給管理層，最終確定有效的控制、調(diào)整策略。

3.5通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)職能

企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)組織履行其社會(huì)責(zé)任的過(guò)程，企業(yè)所負(fù)有的社會(huì)責(zé)任包括三個(gè)方面：以企業(yè)的信用形象來(lái)展示我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康程度；以企業(yè)經(jīng)營(yíng)為企業(yè)員工職業(yè)發(fā)展提供平臺(tái)；在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中建設(shè)和諧的經(jīng)濟(jì)管理。通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，可以有效降低或避免企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)納稅信用；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)公司管理層的變動(dòng)和人員受損，引發(fā)公司和相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以減少相關(guān)管理人員的錯(cuò)誤，減小或消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給管理層帶來(lái)的影響，進(jìn)而保證公司的結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，保證員工不丟飯碗；實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，還有助于營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，創(chuàng)造和諧的征納稅關(guān)系。

4、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，所以企業(yè)要充分重視企業(yè)的稅務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)。在建立有效的企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身的特點(diǎn)和需求，建立符合自身發(fā)展的稅務(wù)管理系統(tǒng)。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的管理，使其更加的系統(tǒng)化、制度化，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境。

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