內(nèi)部審計(jì)在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性研究

王燕

[摘要]內(nèi)部審計(jì)不僅有效地維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序，而且為單位的高效發(fā)展提供了有利條件。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展具有重要意義，但是單位在理解和應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)方面存在一定不足，所以沒(méi)有合理使用內(nèi)部審計(jì)來(lái)服務(wù)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有重要作用，單位需要抓住內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行完善，使單位能夠利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)帶動(dòng)單位管理能力的整體提高并迎來(lái)更大的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；重要性研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201818157

1背景研究

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)，單位所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜多變，而單位的運(yùn)營(yíng)管理方式需要根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行持續(xù)的調(diào)整和完善。內(nèi)部審計(jì)是單位重要的管理工作，不但實(shí)現(xiàn)了單位運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，更為單位其他管理工作提供了大量的信息數(shù)據(jù)和其他幫助，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位來(lái)說(shuō)是必不可少的管理工作。對(duì)于單位來(lái)說(shuō)，為了能夠?qū)崿F(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展就需要將內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行更全面的研究分析，抓住內(nèi)部審計(jì)的重要影響并結(jié)合單位的管理實(shí)際做出相應(yīng)的提升，使內(nèi)部審計(jì)能夠適應(yīng)單位的發(fā)展需求并不斷發(fā)展。

2內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要作用

（1）監(jiān)督單位制度和計(jì)劃執(zhí)行。單位的運(yùn)營(yíng)管理需要在具體的制度和計(jì)劃下進(jìn)行，一旦單位違背了相關(guān)制度和計(jì)劃，自身的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展將會(huì)脫離單位控制而造成嚴(yán)重后果。內(nèi)部審計(jì)的存在可以對(duì)單位制度和計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，特別是當(dāng)單位中各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反經(jīng)濟(jì)方針和相關(guān)法規(guī)制度時(shí)能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并做出整改措施，同時(shí)可以幫助各部門(mén)確定具體的內(nèi)部管理制度，落實(shí)單位的預(yù)算管理、成本管理和生產(chǎn)方案等計(jì)劃的實(shí)施，使單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)并保證單位的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（2）反映單位運(yùn)營(yíng)管理缺陷。單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不可避免地存在一些缺陷，雖然單位在維護(hù)運(yùn)營(yíng)管理缺陷方面不斷努力，但是隨著單位所處的運(yùn)營(yíng)環(huán)境和相應(yīng)的政策法規(guī)變化，單位還是需要進(jìn)行持續(xù)的完善工作。單位在內(nèi)部審計(jì)的幫助下可以對(duì)單位內(nèi)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行分層的監(jiān)督工作，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算和檢查，能夠以較高客觀性和公正性的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)判單位現(xiàn)階段的運(yùn)營(yíng)狀況，及時(shí)地進(jìn)行運(yùn)營(yíng)工作以及制度缺陷的完善工作，使單位能夠在自我約束的檢查過(guò)程中建立并優(yōu)化內(nèi)部控制體系，更好地控制單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并保證良好的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序。

（3）為單位決策提供支持。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施的過(guò)程中需要對(duì)單位內(nèi)的各類(lèi)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和檢查，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的功能也由過(guò)去簡(jiǎn)單的查錯(cuò)發(fā)展變成對(duì)單位運(yùn)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的審計(jì)，已經(jīng)包含單位運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)的各個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)單位的內(nèi)部制度和各類(lèi)運(yùn)營(yíng)信息進(jìn)行檢查，單位可以基于審查后的信息來(lái)確定自身的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)并確定后續(xù)的發(fā)展計(jì)劃。單位在內(nèi)部審計(jì)的參與下可以更有效地識(shí)別具有傾向性和代表性的問(wèn)題，特別是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，單位的后續(xù)運(yùn)營(yíng)管理可以根據(jù)反饋的問(wèn)題進(jìn)行提前規(guī)避和治理工作，為單位的健康發(fā)展提供決策支持。

（4）幫助單位提高經(jīng)濟(jì)效益。單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)還能夠幫助單位提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際效益，同時(shí)對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)安全也有積極的保護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)可以在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的參與下評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)績(jī)，同時(shí)可以幫助單位總結(jié)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，根據(jù)各類(lèi)資源的利用情況進(jìn)行對(duì)應(yīng)的完善，提高單位的資金利用能力和運(yùn)營(yíng)能力并可以有效維護(hù)單位的合法權(quán)益。另外，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)單位內(nèi)的各類(lèi)資產(chǎn)定期進(jìn)行檢查，完善資產(chǎn)管理中的不足并優(yōu)化資產(chǎn)的使用和管理，能夠避免資產(chǎn)的濫用和流失，對(duì)于資產(chǎn)的保值和增值都有積極的作用，能夠?yàn)閱挝坏某掷m(xù)發(fā)展持續(xù)服務(wù)。

3內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化建議

（1）健全內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)隨著單位和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展而得到了較大的完善，但是整體而言內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度慢于單位，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有的制度也與單位所處的外部環(huán)境有較大差別。內(nèi)部審計(jì)的制度需要進(jìn)行有效的完善，現(xiàn)在單位重視的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制都需要與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行深入的結(jié)合，同時(shí)制度也需要對(duì)政策法規(guī)和單位所處的社會(huì)環(huán)境進(jìn)行反映，幫助單位構(gòu)建有效的監(jiān)督體系來(lái)推動(dòng)單位發(fā)展。單位同時(shí)從制度上體現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督和完善上，能夠根據(jù)時(shí)代變化不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的制度內(nèi)容和實(shí)施方式。其次，內(nèi)部審計(jì)制度還需要注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合法性和真實(shí)性的控制，單位也需要明確內(nèi)部審計(jì)的重要性并增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和實(shí)際作用，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用領(lǐng)域并為單位的資源配置優(yōu)化提供幫助。

（2）完善監(jiān)督與服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)一直以來(lái)是以監(jiān)督者的形象參與到單位的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中，過(guò)去的職能形象相對(duì)單一而對(duì)單位的運(yùn)營(yíng)管理作用有限，而現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)需要逐漸轉(zhuǎn)變自身的職能形象來(lái)更好地參與到單位的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中。內(nèi)部審計(jì)不僅需要重點(diǎn)關(guān)注單位運(yùn)營(yíng)管理問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)，還需要對(duì)存在的問(wèn)題提出具體的完善意見(jiàn)和措施，將內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)從單位的重點(diǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大至全體運(yùn)營(yíng)管理，提高內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用范圍來(lái)幫助單位進(jìn)行更全面的內(nèi)部控制。單位需要讓內(nèi)部審計(jì)充分參與到單位的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中，對(duì)于整合單位資源并增強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通有明顯作用，同時(shí)可以與被審計(jì)部門(mén)共同完成準(zhǔn)確而有效的整改方案制定，不僅可以提升內(nèi)部審計(jì)的工作效率還能夠帶動(dòng)單位整體的運(yùn)營(yíng)管理能力提升，使內(nèi)部審計(jì)的職能不僅僅局限于監(jiān)督層面而能夠?yàn)閱挝坏墓芾砉ぷ鞲玫胤?wù)。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)決定了單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，而現(xiàn)階段單位的內(nèi)部審計(jì)方法科學(xué)性不高也與單位內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)工作有關(guān)。現(xiàn)在單位中的內(nèi)部審計(jì)大多具備單一的會(huì)計(jì)或工程教育背景，而自身掌握的內(nèi)部審計(jì)方法也主要是基礎(chǔ)審計(jì)和人工完成，審計(jì)效率不高并且對(duì)審計(jì)的公正性也有所影響。為了保證內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效果，單位需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)工作，通過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)最新的內(nèi)部審計(jì)理論知識(shí)和管理方法來(lái)增強(qiáng)審計(jì)人員的工作能力，同時(shí)不斷提高審計(jì)人員在單位業(yè)務(wù)中的參與度來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)。單位需要將內(nèi)部審計(jì)人員分散到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、中、后的過(guò)程來(lái)進(jìn)行，改變以往內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量多而無(wú)法完全兼顧單位運(yùn)營(yíng)的問(wèn)題，充分利用現(xiàn)有的信息化手段來(lái)量化單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本并進(jìn)行成果的深入應(yīng)用。

（4）降低運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中必定會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)除了對(duì)普通的運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)以外還需要關(guān)注對(duì)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防治。單位需要充分利用內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估職能來(lái)對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)充分研究單位中的內(nèi)部情況來(lái)判斷單位遭遇風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及對(duì)應(yīng)的不利影響。單位需要著重對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，包括預(yù)算計(jì)劃實(shí)施、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及成本控制等多個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)綜合過(guò)去的內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)，對(duì)單位經(jīng)常遭遇風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和治理。內(nèi)部審計(jì)能夠高效地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，單位同樣可以利用內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)并利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)時(shí)監(jiān)控單位內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)一旦識(shí)別到異常數(shù)據(jù)便快速結(jié)合內(nèi)部控制來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的排查和處理工作，減少風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能以及對(duì)單位的負(fù)面影響。

4結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)作為一種具備監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的管理方法，廣泛地應(yīng)用于單位當(dāng)中同時(shí)為單位的運(yùn)營(yíng)管理起到了積極的作用?，F(xiàn)階段單位中的內(nèi)部審計(jì)存在一些不足，單位需要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的職能作用，結(jié)合單位的運(yùn)營(yíng)規(guī)劃以及各個(gè)時(shí)期的外部環(huán)境進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化工作，豐富內(nèi)部審計(jì)的職能作用并減少單位運(yùn)營(yíng)管理中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生并提高單位的運(yùn)營(yíng)管理質(zhì)量。

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