特朗普減稅下的中國之策

馮若凡

【摘要】12月2日，特朗普減稅法案在參議院以51票對49票的微弱優(yōu)勢獲得通過，引起全世界廣泛關注。面對世界各國稅收政策的調整，中國也應該借著供給側結構性改革的契機，對我國的稅收政策進行完善，以適應我國的發(fā)展需要我國現階段一直在進行稅制改革，在全球化減稅浪潮的大背景下，我國在參考特朗普減稅政策的同時，更多的還是應該保持自己的步伐，穩(wěn)步推進稅制改革。

【關鍵詞】特朗普 減稅 措施

一、我國目前經濟背景——供給側結構改革

2015年11月以來，“供給側改革”成為我國政府重視供給側調整、加快淘汰落后產業(yè)，有效消化落后產能的重要舉措。特別是在“十三五”規(guī)劃綱要編制丁作中，政府提㈩“要在供給側和需求側兩端發(fā)力促進產業(yè)邁向中高端”。“要在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側結構性改革，并著力提高供給體系的質量和效率，增強經濟持續(xù)增長動力，推動形成新的內需增長動力”。作為經濟改革的風向標，財稅改革在中國改革轉向“供給側改革”的當下起到了排頭兵的作用。

二、我國稅制改革措施

我國在制定稅收改革措施時，要按照十九大制定的戰(zhàn)略方針穩(wěn)步推進，做到“結構性減稅”，而不僅僅是個別稅種稅率的變化；要更多地參考特朗普減稅政策對美國的影響或者說給美國帶來的紅利，而不是特朗普具體的減稅政策。因為兩國稅制體系存在很大的差異。我國50%以上的稅收來自以增值稅為主體的間接稅，而美國80%稅收來自個人所得稅、企業(yè)所得稅為主的直接稅。由此可見，特朗普減稅是典型的“量體裁衣”，如果我們簡單跟隨很容易“東施效顰”。我國的稅制改革主要包括以下幾點：

（一）全面推進營改增，助力供給側結構性改革

近年來。我國持續(xù)推進結構性減稅。中美兩國同時推動的減稅，其目的和路徑并不相同。在減稅目的上。減稅、降息、搞基建是特朗普刺激經濟增長的“三板斧”，更把減稅當作重振美國經濟的“萬靈藥”和“救命草”。與美國不同，我國近年來實施的系列減稅政策不單單是為了刺激經濟增長，更主要是為了助力供給側結構性改革，實現經濟轉型升級、擴大有效供給、優(yōu)化資源配置。在減稅路徑上。美國減稅的重點是直接稅，而我國間接稅占比較大，減輕間接稅稅負能夠更為直接地促進產業(yè)升級、結構優(yōu)化。并且為直接稅的調控騰出空間。因此，我國將減稅措施落腳到營改增上，改革成效立竿見影。稅收紅利逐步釋放。下一步。我們應按照黨中央、國務院部署。進一步落實和完善全面推開營改增試點政策。簡并增值稅稅率結構。實現由四檔稅率簡并至三檔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環(huán)境；同時深入開展營改增政策大輔導，幫助納稅人了解政策、用好政策、享受紅利，進一步發(fā)揮稅收在服務供給側結構性改革中的積極作用。

（二）大力深化稅費改革。為實體經濟松綁減負

此前，有媒體鼓吹“死亡稅率”是當前經濟持續(xù)低迷的真實原因，并結合特朗普減稅方案。呼吁我國跟進美國政策，大幅削減稅率。這些觀點忽略了西方國家宏觀稅負低的主要原因是非稅收入較少、主要面向自然人征稅的稅制結構決定了企業(yè)納稅人稅負痛感不強、我國與西方國家在大、中、小口徑宏觀稅負水平相比均略低等事實。

為此，議我國：1.要推進清費立稅進程。加大費改稅力度，切實減輕企業(yè)稅費負擔；同時，健全地方稅體系，確保地方財源穩(wěn)固，降低地方政府收費動機。2.要在研究適當降低企業(yè)所得稅名義稅率的同時，落實好支持產業(yè)轉型升級、鼓勵科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，切實降低企業(yè)的實際有效稅率，助力企業(yè)培育核心競爭力，服務我國創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略的實施。3.要加快個人所得稅分類與綜合改革，簡并稅率級次。適當降低最高邊際稅率，并規(guī)范個人所得的扣除標準，同時加強高收入人群的稅源管控能力。

（三）應持續(xù)推進“一帶一路”戰(zhàn)略。深化對外稅收合作

美國曾是全球化引領者。特朗普當選后，逐步兌現他在競選時宣揚的修筑邊墻、撕毀貿易條約、大幅減稅等各項“承諾”，并高舉貿易保護主義的大旗，掀起“逆全球化”的潮流，對于積極倡導“全球化”、主張構建“包容性”發(fā)展的中國而言，無疑是一次重大挑戰(zhàn)，但更是一次難得的歷史性機遇。

為此，我們應持續(xù)推進“一帶一路”戰(zhàn)略。深化對外開放和國際合作。具體而言：1.要密切跟蹤（）ECD和金磚國家的減稅動向，特別是對可能出現的有害稅收競爭趨勢及其對BEPS項目實施可能造成的影響保持清醒認識，做好應對預案。2.深入研究特朗普稅改中有關鼓勵海外利潤匯回、防范稅收倒置、將本國打造為“稅收洼地”的做法對我國吸引外資以及跨國企業(yè)在華經營與戰(zhàn)略布局可能帶來的負面影響，并研究㈩臺相應的稅收政策。3.繼續(xù)加大與“一帶一路”沿線國家的稅收協定談簽力度，承擔開展國際稅收協作、涉稅爭端解決、涉稅信息搜集、提供涉稅服務等任務，幫助我國“走；lJ去”企業(yè)深度融入全球產業(yè)鏈、成為創(chuàng)新驅動的先行者和新經濟業(yè)態(tài)的引領者。

三、結語

特朗普的減稅政策帶給中國是挑戰(zhàn)也是機遇。中國目前正處在供給側改革的關鍵時期，稅制改革又是供給側改革的“重頭戲”，乘著特朗普減稅政策的“東風”。我國的稅制改革的步伐會加快，稅收制度的制定也會更加謹慎，一個日趨完善的稅收政策正在醞釀當中。中國作為一個負責人的大國，會給人民，會給世界交上一份滿意的答卷。

參考文獻：

[1]王宇.特朗普減稅新政前景[J].中國經濟報告，2017（6）：106

108.

[2]于雯杰.特朗普減稅政策的可行性及影響[J].財政科學，2017（3）：136-141.

[3]賈康，歐純智.世界減稅潮背景下的中國方案[J].中國黨政干部論壇，2017（6）：40-42.

[4]坤，從“特朗普減稅”到中國稅改[J].新理財（政府理財），2017（6）：22-25.

[5]李皓宇.特朗普將美國經濟引向何方[J]，中國金融家，2016（11）：99-101.

[6]陶冶.特朗普稅改方案落地在即[N].金融時報，2017-01-05（008）

[7]莫開偉.中國對特朗普經濟組合拳應未雨綢繆[N].證券時報，2017-01-10（A03）.