基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制探討

摘 要：內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的一項(xiàng)有效手段，當(dāng)前的企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，建立完善的內(nèi)部控制制度，可以有效提升企業(yè)的管理水平，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部制度。隨著科技的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)漸漸在各行各業(yè)得到了應(yīng)用，基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下開展企業(yè)的內(nèi)部控制，可以有效提升內(nèi)部控制的效果，隨著一系列企業(yè)管理系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用，企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立，對(duì)于加強(qiáng)部門之間的溝通，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理有著巨大的幫助。本文分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的不足，以及如何基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境開展企業(yè)的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境；企業(yè)；內(nèi)部控制

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要工具，其目的是為了實(shí)現(xiàn)部門之間、企業(yè)員工之間的互相制約和互相監(jiān)督，達(dá)到內(nèi)部控制的效果，從而保障企業(yè)的資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，進(jìn)一步提高企業(yè)員工的工作效率。內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的審批、授權(quán)等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，以及相關(guān)工作的流程進(jìn)行制定，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)在制度內(nèi)進(jìn)行開展，有一定的工作流程和規(guī)范進(jìn)行約束，保障企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)在規(guī)定內(nèi)順利開展，防止違規(guī)操作和徇私舞弊給企業(yè)帶來的損失。

（二）內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制是為了降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，其作用一般包含了以下幾點(diǎn)：一是確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)按照規(guī)定的流程有效開展，二是保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，不流失，三是確保財(cái)務(wù)部門提供的企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠、完整，可以為企業(yè)的決策提供可靠依據(jù)。四是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本控制，防止在生產(chǎn)經(jīng)營中資源的浪費(fèi)，五是避免企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的違規(guī)操作，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)降低企業(yè)損失，六是保障企業(yè)各項(xiàng)方針、政策的落實(shí)，不流于形式。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)漸漸的與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相結(jié)合，但是當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在一些問題，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

（一）組織結(jié)構(gòu)崗位設(shè)置方面

許多企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)并不合理，一些內(nèi)部開展的活動(dòng)往往交給一個(gè)部門去執(zhí)行，這樣在執(zhí)行的過程中并沒有有效的監(jiān)督，也沒有其他的部門在權(quán)利上進(jìn)行制約，很容易出現(xiàn)貪污活動(dòng)資金、在發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作時(shí)不進(jìn)行上報(bào)，私自隱瞞的情況，不利于企業(yè)內(nèi)部制度的開展。

在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下開展企業(yè)的內(nèi)部控制，其崗位設(shè)置和傳統(tǒng)的管理下會(huì)有一定的區(qū)別，一些傳統(tǒng)的崗位和業(yè)務(wù)職能可以進(jìn)行相應(yīng)的取消和合并，企業(yè)的崗位在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下應(yīng)該進(jìn)行重新的劃分，過去的一些不相容崗位因?yàn)橛辛嘶ヂ?lián)網(wǎng)系統(tǒng)的監(jiān)督也可以實(shí)現(xiàn)合并。例如會(huì)計(jì)崗位就可以按照信息的不同進(jìn)行劃分，分為核算組、信息組和管理組等，其中心也由原來的會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行。

（二）交易授權(quán)方面

在企業(yè)的傳統(tǒng)管理中，企業(yè)授權(quán)的方式一般是簽字或簽章，但是這樣的方式存在著很大的弊端，一方面企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人面臨大量的授權(quán)工作量，另一方面簽字和簽章都存在作假的現(xiàn)象。在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，交易的授權(quán)方式就改為了計(jì)算機(jī)口令和數(shù)字簽名的手段，這種方式下人工通過對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作完成授權(quán)，就極大的減少了工作量，其中許多的工作程序是由計(jì)算機(jī)自行完成的，因此工作效率得到了很大的提高。但是互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境也存在一定的危險(xiǎn)，系統(tǒng)的信息可能會(huì)出現(xiàn)泄露等風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前的企業(yè)還沒有制定完善的權(quán)限設(shè)置，也沒有有效的網(wǎng)絡(luò)安全保障，因此授權(quán)中存在一定的隱患。

（三）信息安全方面

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制需要搭建會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)，會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)是在計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行搭建的，因此信息都是依靠網(wǎng)絡(luò)傳遞到信息平臺(tái)上，而網(wǎng)絡(luò)病毒和黑客的攻擊等都給互聯(lián)網(wǎng)帶來的安全隱患，這就使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在一定的泄露風(fēng)險(xiǎn)。加之企業(yè)的信息由原來的紙質(zhì)變成存儲(chǔ)在磁盤中，如果管理不善，很容易導(dǎo)致消磁，造成信息的損毀，而員工又沒有及時(shí)備份的習(xí)慣，很容易造成信息的丟失。

（四）員工素質(zhì)方面

基于互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的開展，對(duì)員工的綜合素質(zhì)要求更高，要求企業(yè)的員工在了解與工作相關(guān)的專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，也要具備一定的互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識(shí)，熟悉企業(yè)管理平臺(tái)的操作。同時(shí)互聯(lián)網(wǎng)上的信息極易被人篡改，如果員工的職業(yè)素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)，就會(huì)出現(xiàn)信息泄露以及信息不真實(shí)的現(xiàn)象，因此基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)員工的綜合素質(zhì)還有待提高。

三、互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置

建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程和工作內(nèi)容有著很大的幫助，同時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有著很大的保障作用，在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制可以從以下幾個(gè)方面入手：

（一）合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境要求企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)具有一定的靈活性，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部組織之間缺乏有效的溝通，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的開展極為不利，因此企業(yè)要調(diào)整其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，以提高工作質(zhì)量。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，可以將一些組織機(jī)構(gòu)進(jìn)為單位年終目標(biāo)和任期考核一項(xiàng)重要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)規(guī)定詳細(xì)的懲罰。對(duì)于單位管理者實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，任期內(nèi)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，需要按照有關(guān)法律進(jìn)行處理。強(qiáng)化審計(jì)、財(cái)政等監(jiān)管部門對(duì)其醫(yī)療單位監(jiān)管。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施突擊檢查，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)予以解決。

（二）合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的應(yīng)用

首先，合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)給各個(gè)機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)會(huì)計(jì)人員，同時(shí)進(jìn)行合理的分工，保障各個(gè)機(jī)構(gòu)人員互相進(jìn)行有效的監(jiān)督制約[4]。其次，切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育制度，各個(gè)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用多種形式逐步擴(kuò)大會(huì)計(jì)工作的深度與廣度，確保財(cái)會(huì)人員可以第一時(shí)間的學(xué)習(xí)相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，了解會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)，滿足當(dāng)前的發(fā)展需要。再次，構(gòu)建輪崗制。建立輪崗制不僅可以提升會(huì)計(jì)工作者業(yè)務(wù)水平，同時(shí)還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)活動(dòng)中存在的各項(xiàng)弊端。最后，積極的進(jìn)行文化建設(shè)，培養(yǎng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，努力組建一支素質(zhì)過硬的專業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，由此來保障會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的應(yīng)用和實(shí)行。

（三）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

首先是事前防范。結(jié)合醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自身的發(fā)展，建立完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，比如《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制考核辦法》、《資金授權(quán)審批管理辦法》等制度。對(duì)各個(gè)崗位相關(guān)權(quán)職進(jìn)行明確，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)進(jìn)行制衡。構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)具體會(huì)計(jì)操作人員自身權(quán)職范圍進(jìn)行明確，防止權(quán)力過于集中。其次是事中控制。在單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中，需要切實(shí)按照會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度，對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)人員需要對(duì)其追蹤監(jiān)督。對(duì)于會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束之后，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)需要根據(jù)相關(guān)監(jiān)督流程，對(duì)單位各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的審計(jì)，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在的漏洞；各個(gè)科室也需要將資金的流動(dòng)情況向分管領(lǐng)導(dǎo)或者財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及時(shí)的進(jìn)行反饋，及時(shí)查看所籌資金是否和需求量保持一致，人、財(cái)、物三者的使用和單位預(yù)算相符合。

四、結(jié)束語

綜上，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)來說意義重大，可以保障醫(yī)療單位自身的穩(wěn)定發(fā)展，建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以很好的推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的有效運(yùn)行。但是從鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院目前發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，可以該項(xiàng)制度并沒有得到很好的執(zhí)行和應(yīng)用，對(duì)此我們對(duì)其展開深入的分析，了解了具體問題所在，進(jìn)而對(duì)癥下藥，提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，由此推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用，更好的控制鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)營成本，使其更加穩(wěn)定的運(yùn)營。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉麗媛.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的實(shí)踐與體會(huì)[J].中國外資，2012，18：103+105.

[2]石文紅.新醫(yī)改形勢下鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度淺析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013，11：65-66.

[3]張慶泉.完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效路徑研究[J].會(huì)計(jì)師，2014，22：47-48.

[4]王遇文.加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，18：110-111.

作者簡介：

張輝，1992年6月30日，女，山東省泰安市人，專業(yè)：會(huì)計(jì)專碩，研究方向：財(cái)務(wù)管理.