日升昌票號(hào)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的啟示

趙瀟灑

【摘要】日升昌票號(hào)是我國(guó)第一家票號(hào)，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著十分重要的作用，從內(nèi)部控制角度來(lái)看，日升昌百年來(lái)的興衰史不僅給我們帶來(lái)了其興盛的經(jīng)驗(yàn)，也將其失敗經(jīng)驗(yàn)一并告知。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；票號(hào)

一、日升昌簡(jiǎn)介

日升昌票號(hào)是山西乃至全國(guó)的第一家票號(hào)，票號(hào)是在封建社會(huì)時(shí)期專門(mén)進(jìn)行銀兩異地匯兌業(yè)務(wù)以及存貸款業(yè)務(wù)的私人金融機(jī)構(gòu)，在社會(huì)中扮演的角色類似于當(dāng)代的銀行。從成立到退出我國(guó)歷史舞臺(tái)，日升昌歷經(jīng)百年（1823年-1948年），年匯兌額的業(yè)績(jī)高達(dá)幾千萬(wàn)兩白銀，傲視群雄。日升昌的興衰史可以說(shuō)是一代票號(hào)的縮影，從內(nèi)部控制角度出發(fā)，它對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制仍有借鑒意義。

二、從內(nèi)部控制角度分析日升昌興衰原因

（一）日升昌日漸昌盛的原因

1.“委托一代理”體系（兩權(quán)分離）

從日升昌創(chuàng)立之初，財(cái)東與掌柜就開(kāi)始創(chuàng)新性地實(shí)行“出資者為銀殷，出力者為身殷”的管理體制，類似于當(dāng)代管理中的“兩權(quán)分離”，即東家投資、掌柜經(jīng)營(yíng)，財(cái)東放手讓掌柜經(jīng)營(yíng)票號(hào)，不能干涉掌柜所做的任何決策。同時(shí)，為了減少財(cái)東與掌柜的利益沖突，在核算內(nèi)部利潤(rùn)的時(shí)候，商家實(shí)行銀股、身股的二元股份制，東家出資為銀股，掌柜出力為身殷。日升昌票號(hào)用這種方法將員T的積極性調(diào)動(dòng)到最高，最輝煌時(shí)，日升昌的年匯兌額已然超過(guò)3800萬(wàn)兩銀子，財(cái)東的一股銀股在發(fā)展最興盛階段的一個(gè)帳期，即可分到17000多兩銀子。憑借著輝煌的業(yè)績(jī)和豐厚的利潤(rùn)，日升昌吸引著眾多的財(cái)東都去投資這個(gè)行業(yè)，與此同時(shí)，其在全國(guó)的地位得到極大的提升。

2.用人制度嚴(yán)格、激勵(lì)體系完善

日升昌的學(xué)徒選拔十分嚴(yán)格。一是避親用鄉(xiāng)：避親，是指雇用學(xué)徒的話要回避親戚，就算是財(cái)東與掌柜也不能推薦自己的親戚，只能錄用本鄉(xiāng)本土之人，因?yàn)樗麄冋J(rèn)為同鄉(xiāng)之間知根知底，出錯(cuò)幾率小。二是擇優(yōu)保薦：是指被錄用人必須得到保證人的推薦，新進(jìn)學(xué)徒在入號(hào)工作后如果出現(xiàn)越軌行為，保證人需要擔(dān)負(fù)完全責(zé)任。三是破格提升：是指一旦發(fā)現(xiàn)人才，就可以對(duì)他做破格的提拔，委托以重任。

日升昌票號(hào)在成立之初就出臺(tái)了頂身股制度，這種制度與兩權(quán)分離相配套，掌柜和伙友將個(gè)人勞動(dòng)力折算成殷俸，享有與銀殷等量分紅的權(quán)利，并且身股只參加分紅，無(wú)須承擔(dān)票號(hào)的虧賠責(zé)任。

3.企業(yè)文化（誠(chéng)信）

誠(chéng)信是整個(gè)票號(hào)的文化精髓所在，對(duì)所有客戶一視同仁，有言必踐。而且日升昌任用的很多掌柜也都是滿腹經(jīng)綸的鴻儒，品德至上，他們用行動(dòng)詮釋儒家道德思想的內(nèi)涵。

（二）日升昌衰落原因

1.國(guó)內(nèi)外金融行業(yè)的沖擊

在社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，國(guó)內(nèi)官辦銀行和商業(yè)銀行陸續(xù)成立，且分布在各地額私人錢(qián)莊如雨后春筍，使得原本一家獨(dú)大的日升昌票號(hào)市場(chǎng)份額進(jìn)一步縮水。除此之外，當(dāng)時(shí)國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)不景氣，業(yè)務(wù)量的不斷縮減，導(dǎo)致日升昌無(wú)法擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模。

2.經(jīng)營(yíng)策略未與時(shí)俱進(jìn)

在經(jīng)營(yíng)策略方面，即使當(dāng)時(shí)市場(chǎng)上已經(jīng)開(kāi)始流行有限責(zé)任制度，但是日升昌拒絕接受這一變化，仍然保持掌柜的無(wú)限責(zé)任制。這就意味這票號(hào)債務(wù)的擔(dān)保是財(cái)東全部的家產(chǎn)，一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況欠佳的情況，財(cái)東就有可能破產(chǎn)。無(wú)限責(zé)任制度使得日升昌抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力變得薄弱。

3.高層目標(biāo)存在偏差

雖然財(cái)東投資、掌柜經(jīng)營(yíng)這種“兩權(quán)分離”的經(jīng)營(yíng)模式在當(dāng)時(shí)已是創(chuàng)新，但是因?yàn)槠溆萌酥贫仁肿⒅氐滦?，?jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)東對(duì)掌柜更多是依賴于道德層面的約束，所以相應(yīng)的監(jiān)管體系一直沒(méi)有跟進(jìn)。財(cái)東承擔(dān)所有責(zé)任，但是掌柜卻只需要經(jīng)營(yíng)管理，不需要對(duì)票號(hào)的盈虧負(fù)責(zé)，這就導(dǎo)致雙方的目標(biāo)出現(xiàn)分歧，財(cái)東除了關(guān)注利潤(rùn)，還會(huì)希望縮減風(fēng)險(xiǎn)，但是掌柜的目標(biāo)卻只是關(guān)注更高的利潤(rùn)，忽視風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的高層內(nèi)部出現(xiàn)目標(biāo)偏差，會(huì)隨著發(fā)展愈發(fā)暴露。

三、國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)曾經(jīng)長(zhǎng)時(shí)間處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)幾乎全部由政府安排，雖然現(xiàn)在處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，但是部分企業(yè)的管理層尚未學(xué)習(xí)到最新的管理思想，未能跟上時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，所以對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有充分認(rèn)知。

（二）國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

我國(guó)雖然出臺(tái)了可供參考的內(nèi)部控制制度，但在企業(yè)的實(shí)際工作中，制度內(nèi)容卻形同虛設(shè)，無(wú)法有效發(fā)揮其監(jiān)管作用。部分企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)薄弱，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)囂內(nèi)部控制職能部門(mén)，沒(méi)有設(shè)囂內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，也沒(méi)有足夠健全的內(nèi)部控制制度。

四、日升昌票號(hào)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控的啟示

（一）采取動(dòng)機(jī)監(jiān)管

動(dòng)機(jī)監(jiān)管指的是通過(guò)引導(dǎo)代理人的行為動(dòng)機(jī)，使該動(dòng)機(jī)符合委托人的利益，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。相對(duì)于行為監(jiān)管而言，動(dòng)機(jī)監(jiān)管成本更低，符合一般企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。日升昌采用的動(dòng)機(jī)監(jiān)管主要體現(xiàn)在報(bào)酬方面，其采用的身股制度，等同于現(xiàn)行的員工持殷計(jì)劃，將由道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇產(chǎn)生的外部性內(nèi)化為白有成本。對(duì)于當(dāng)代企業(yè)降低監(jiān)管成本，提高內(nèi)控水平具有一定借鑒意義。

（二）注重提升員工道德品質(zhì)

部分企業(yè)注重員工能力的培養(yǎng)，會(huì)定期組織安排培訓(xùn)或其他項(xiàng)目以提升員工的工作能力，可是這些項(xiàng)目往往只局限在專業(yè)能力的提升上，卻沒(méi)有把道德層面的培養(yǎng)提升納入培養(yǎng)范圍。從日升昌的興盛原因來(lái)看，企業(yè)文化的重要性不可或缺，當(dāng)代企業(yè)可借鑒其企業(yè)文化之濃厚的原因，從培養(yǎng)員工道德品質(zhì)人手。

參考文獻(xiàn)：

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