淺論全面預(yù)算管理的應(yīng)用

石麗

摘 要：全面預(yù)算管理在社會主義市場下得到了廣泛的而應(yīng)用，其從根本上提高了管理水平和管理效率，是現(xiàn)代化企業(yè)管理機(jī)制中的一項重要內(nèi)容。全面預(yù)算管理在實際的運行中，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行有計劃的合理部署，并將長期目標(biāo)和短期規(guī)劃相結(jié)合，并進(jìn)行有效的控制和管理。對提高市場競爭力和提高風(fēng)險防范能力有著重要的意義。本文中分了七個部分對全面預(yù)算管理的應(yīng)用作了論述。首先對全面預(yù)算管理進(jìn)行了概述，接著簡述了全面預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容，然后從兩個方面提出了全面預(yù)算管理的特征：共同治理的預(yù)算管理和全過程監(jiān)控的預(yù)算管理，再然后從四個方面提出了全面預(yù)算管理的組織與實施內(nèi)容：制訂長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃、完善預(yù)算管理組織體系、完整的預(yù)算制度、準(zhǔn)確的預(yù)算內(nèi)容，第五部分，對全面預(yù)算的執(zhí)行與控制進(jìn)行了闡述，第六，指出了要從多方面提高預(yù)算準(zhǔn)確性：銷售預(yù)算、分解預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、資本預(yù)算，最后簡要闡述了全面預(yù)算管理對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的影響，以供同行商榷。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 預(yù)算編制 銷售預(yù)算 分解預(yù)算 資本預(yù)算

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2017）12（b）-0177-02

全面預(yù)算管理在最初始期只是計劃和協(xié)調(diào)，現(xiàn)階段的全面預(yù)算管理已經(jīng)將控制、考核、評價等諸多內(nèi)容融入，是企業(yè)進(jìn)行長期戰(zhàn)略發(fā)展的重要管理內(nèi)容，同時全面預(yù)算管理也是內(nèi)部控制的重要表現(xiàn)形式，是企業(yè)走向科學(xué)化、規(guī)范化的必然程序，所以制訂一套合理、科學(xué)、完善的預(yù)算管理方案，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。

企業(yè)的財務(wù)困難可能是多方面的：缺少流動資金，沒有持續(xù)擴(kuò)張的資本，無法控制成本。這其中任何一項哪怕只出現(xiàn)短暫的失衡，都可能給企業(yè)造成致命的后果。推行全面預(yù)算管理的意義就在于，它對于企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展有著不可替代的作用。

1 全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理，指的內(nèi)容是在企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略下，企業(yè)的各項資源得到合理有效的利用，與此同時提高其經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、成本、人力等方面進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，確保各項資源的合理利用。而科學(xué)的全面預(yù)算管理方案是以財務(wù)數(shù)量指標(biāo)為體現(xiàn)方式，是企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的整體經(jīng)營方案和企業(yè)管理的一種模式。

2 全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算（投資性預(yù)算）、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，企業(yè)在對自身業(yè)務(wù)情況進(jìn)行充分調(diào)查與評估的基礎(chǔ)上編列業(yè)務(wù)預(yù)算，以生產(chǎn)或銷售預(yù)算為起點，編列相應(yīng)的資本預(yù)算、籌資預(yù)算并最終形成財務(wù)預(yù)算，用以指導(dǎo)企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動。

3 全面預(yù)算管理的特征

3.1 全面預(yù)算管理是各管理層共同治理下的預(yù)算管理

各管理層都參與到預(yù)算管理中，在其共同治理下，產(chǎn)生了全面預(yù)算管理。最高管理層的工作是對分級管理層進(jìn)行預(yù)算的考核和審批，而分級管理層的工作內(nèi)容雖然不受到最高管理層的約束，但是其行為要受到監(jiān)督，分級管理層要負(fù)責(zé)對預(yù)算進(jìn)行編制，然后提交審核。一旦預(yù)算得到批準(zhǔn)，每一項程序都要嚴(yán)格按照規(guī)定來執(zhí)行，任何人不得肆意更改。

3.2 全面預(yù)算管理是“全過程監(jiān)控”的預(yù)算管理

“全過程監(jiān)控”分為兩部分內(nèi)容：第一，預(yù)算管理是從原材料的供應(yīng)到最終的使用者手中，這個過程涉及多個環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、投資籌資環(huán)節(jié)、人力資源等，對各部門涉及到的各項資源都要進(jìn)行提前的規(guī)劃，在執(zhí)行的過程中，要對各部門的各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制，并進(jìn)行一系列的考核評價內(nèi)容。其二，預(yù)算管理是對各部門進(jìn)行預(yù)算、執(zhí)行、調(diào)整、判斷、考核等的全面管理過程。在預(yù)算管理過程中，由于有預(yù)先定下的目標(biāo)，所以有了實際的工作業(yè)績與目標(biāo)的比較，也同時形成了業(yè)績的評價考核體系，對員工的工作積極性有了根本的提高。在預(yù)算管理實行以后，預(yù)算的執(zhí)行力度要直接與管理者的任免和工資福利直接掛鉤，以此提高其工作態(tài)度和工作積極性。

4 全面預(yù)算管理的組織與實施

全面預(yù)算管理的實施是以制訂的戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，對各部門進(jìn)行任務(wù)的下達(dá)，整個過程中各部門的經(jīng)營目標(biāo)都要同戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，對各部門的經(jīng)營活動和內(nèi)容要進(jìn)行全過程的監(jiān)督控制，對最終完成的業(yè)績進(jìn)行考核和評價的控制系統(tǒng)。

4.1 明確發(fā)展目標(biāo)，制訂戰(zhàn)略規(guī)劃

預(yù)算管理通常是在長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃的前提下進(jìn)行，將年度的計劃和業(yè)務(wù)進(jìn)行分解，以此為依據(jù)，進(jìn)行具體的執(zhí)行和考核的管理內(nèi)容。

4.2 要有完善高效的預(yù)算管理組織體系

要在內(nèi)部成立全面預(yù)算管理的組織委員會，對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行統(tǒng)一的安排部署、完善和協(xié)調(diào)。對于預(yù)算的編制工作，要由全面預(yù)算管理委員會進(jìn)行組織安排，具體的實施工作，要由各部門的預(yù)算委員會負(fù)責(zé)，并執(zhí)行。

4.3 應(yīng)當(dāng)建立一套完整的預(yù)算制度

最高管理層要能制訂符合自身經(jīng)營狀況的全面預(yù)算管理制度，并認(rèn)真聽取各部門的意見，并進(jìn)行實際的調(diào)研，將其作為開展全面預(yù)算管理工作的有效依據(jù)。

4.4 編制預(yù)算要保證較高的準(zhǔn)確性

編制的預(yù)算是否準(zhǔn)確，或者是相對準(zhǔn)確，對于全面預(yù)算管理來說，是一項重要的內(nèi)容。如果準(zhǔn)確性相對較低，各項職能的發(fā)揮將會大打折扣。

5 全面預(yù)算的執(zhí)行與控制

一旦全面預(yù)算編制完成，并得到了相應(yīng)的批復(fù)，在預(yù)算期內(nèi)的各項經(jīng)營活動都有了較為明確的方向。具體表現(xiàn)為幾個方面的內(nèi)容：第一，各部門在經(jīng)營活動中，要嚴(yán)格按照預(yù)算來進(jìn)行，避免超出預(yù)算的開支，即使有預(yù)算外的開支，也要通過預(yù)算委員會，委員會同意批復(fù)后，才可進(jìn)行預(yù)算外開支。第二，各部門在經(jīng)營活動中，對于成本預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算要嚴(yán)格遵守執(zhí)行，并努力完成既定指標(biāo)。在這個過程中，由于出現(xiàn)的個別情況，導(dǎo)致不能按照正常預(yù)算進(jìn)行，要及時的找出原因，并提出相應(yīng)的解決措施。第三，各部門在經(jīng)營活動中，要能夠?qū)θ骖A(yù)算的執(zhí)行情況做詳細(xì)的匯報，并將報告遞交預(yù)算管理委員會。在執(zhí)行全面預(yù)算的過程中，對于出現(xiàn)的突發(fā)情況、問題，以及與預(yù)算有較大出入的項目，預(yù)算管理委員會要能夠責(zé)令相關(guān)執(zhí)行部門找出問題的根源，并提出相關(guān)建議。

6 提高預(yù)算準(zhǔn)確性應(yīng)從多方面入手

（1）對銷售預(yù)算的編制要提高其準(zhǔn)確率。以生產(chǎn)企業(yè)為例，銷售預(yù)算與預(yù)算管理有著必然的聯(lián)系，如果銷售預(yù)算的準(zhǔn)確率很高，全面預(yù)算管理的效果自然就會明顯，反之，全面預(yù)算管理的效果會有所降低。

（2）對預(yù)算管理進(jìn)行深度分解分析。對年度預(yù)算計劃進(jìn)行分解，編制季度預(yù)算計劃，再編制月度預(yù)算計劃，建立相應(yīng)的分析制度，對預(yù)算計劃進(jìn)行定期的分析，以便能及時找到工作中出現(xiàn)的各項問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

（3）找出預(yù)算管理中的核心內(nèi)容。預(yù)算管理中的核心是對現(xiàn)金流的管理，對現(xiàn)金進(jìn)行預(yù)算管理，首先編制現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容要按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，然后以銷售預(yù)算、成本預(yù)算、投資預(yù)算為依據(jù)，對現(xiàn)金的收支進(jìn)行匯總，最后編制反映預(yù)算期內(nèi)的所有現(xiàn)金收支結(jié)果的預(yù)算計劃。

（4）加強(qiáng)對資本預(yù)算的控制。重點的項目和一般的項目，兩者之間的項目支出要實行統(tǒng)籌兼顧。對于固定資產(chǎn)的支出預(yù)算，要根據(jù)投資決策和計劃編制內(nèi)進(jìn)行。

7 全面預(yù)算管理對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的影響

以目標(biāo)利潤為經(jīng)營目標(biāo)的全面預(yù)算管理模式是以出資者的目標(biāo)收益為經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)馬克思的平均利潤學(xué)說，等量資本獲得等量利潤。因此投資者投資是要求獲得的報酬可以量化。其公式為：投資者要求的報酬=總投資額×平均利潤率。其具體編制程序為：（1）由出資人根據(jù)預(yù)算編制方針及對企業(yè)的有關(guān)預(yù)測、決策分析確定目標(biāo)利潤，提出預(yù)定期間內(nèi)企業(yè)各部門的具體目標(biāo)；（2）由經(jīng)營部門以市場需求預(yù)測為基礎(chǔ)編制銷售預(yù)算；（3）以改善內(nèi)部管理為基礎(chǔ)編制成本費用預(yù)算；（4）全面預(yù)算報董事會批準(zhǔn)。

8 結(jié)語

總而言之，在經(jīng)濟(jì)市場化不斷發(fā)展的條件下，必須實施全面預(yù)算管理，不僅增強(qiáng)了市場的競爭力和抗風(fēng)險力，同時也符合現(xiàn)代化的管理理念。要全面的實行預(yù)算管理，在調(diào)動員工積極性的同時，也發(fā)掘了其潛在的能力，同時能夠有效的對成本進(jìn)行控制，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，順應(yīng)了市場的發(fā)展，并提高了自身的競爭力和可持續(xù)發(fā)展的能力。

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