神戶制鋼所內(nèi)部控制案例分析

王雨晴

一、神戶制鋼所簡介

日本神戶制鋼所（簡稱KOBELCO）是世界500強(qiáng)之一，是日本第三大鋼鐵聯(lián)合企業(yè)。該公司創(chuàng)建于1905年，以鋼鐵制造業(yè)、鍛造業(yè)起家，其前身為1905年9月建立的當(dāng)時(shí)日本國內(nèi)最大的貿(mào)易廠家的神戶鋼鐵廠。1960年公司開啟了全球化發(fā)展的新紀(jì)元，迄今已涵蓋鋼鐵、機(jī)械、工程、房地產(chǎn)等多個(gè)領(lǐng)域，公司在電子和信息系統(tǒng)方面都具有高科技業(yè)務(wù)。

神戶制鋼的業(yè)務(wù)領(lǐng)域主要包括：鋼鐵材料、焊接材料、鋁及銅、鈦制品、基本建設(shè)工程作業(yè)、機(jī)械工、建筑器械、電子信息業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)以及一般貿(mào)易及服務(wù)等。

日本神戶制鋼所是日本著名的財(cái)閥集團(tuán)，影響力遍及日本各界。曾誕生過諸如日本前首相安倍晉三等著名人士。工業(yè)用機(jī)器人更是神戶制鋼集團(tuán)的一個(gè)新星，從2010年正式進(jìn)入中國市場，開設(shè)了神鋼焊接器材有限公司。

二、神戶制鋼所造假事件

2017年10月8日，日本第三大鋼鐵企業(yè)神戶制鋼所承認(rèn)篡改部分產(chǎn)品的技術(shù)數(shù)據(jù)，以次充好交付客戶。問題產(chǎn)品波及豐田汽車、三菱重工等約200家日本企業(yè)，日本新干線部分車輛也有使用。

神戶制鋼所說，2017年8月底公司內(nèi)部凋查發(fā)現(xiàn)，旗下3家工廠和1家子公司長期篡改部分鋁、銅制品出廠數(shù)據(jù)，冒充達(dá)標(biāo)產(chǎn)品出售。在截至2017年8月底的一年里，有約2.15萬噸鋁和銅制品流入大批企業(yè)。這些問題產(chǎn)品約占該公司年產(chǎn)量的4%。

涉事工廠在產(chǎn)品出廠前就已發(fā)現(xiàn)某些方面不達(dá)標(biāo)，卻在產(chǎn)品檢查證明書中修改強(qiáng)度和尺寸等數(shù)據(jù)。不過，神戶制鋼所稱，雖然這些產(chǎn)品未能達(dá)到客戶的要求，卻滿足日本工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)凋查會(huì)制定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。神戶制鋼所已成立調(diào)查委員會(huì)，并委托第三方對(duì)此展開進(jìn)一步調(diào)查。

2017年10月24日，日本國土交通大臣石井啟證實(shí)，國土交通省正在調(diào)查涉嫌篡改產(chǎn)品數(shù)據(jù)的神戶制鋼所旗下一家制鋁廠。

三、神戶制鋼所造假原因分析

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)?？刂骗h(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)。

1.企業(yè)的誠信道德意識(shí)減弱

神戶制鋼所的一些人誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，忽略了誠信的重要性。

2.企業(yè)管理哲學(xué)

神戶制鋼所沒有做好企業(yè)文化建設(shè)工作，沒有培育好員工的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感。

3.人事政策

神戶制鋼所聘用員工考核不嚴(yán)，標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，很多員工無證上崗。

4.董事會(huì)經(jīng)營目標(biāo)

神戶制鋼所的經(jīng)營目標(biāo)重在盈利，降低成本，而忽視了長遠(yuǎn)的利益。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

每個(gè)企業(yè)都面臨諸多來自內(nèi)部和外部的有待評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是使經(jīng)營目標(biāo)在不同層次上相互銜接，保持一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)的過程是一種持續(xù)及反復(fù)的過程，是有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成要素。這個(gè)要素要求企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

神戶制鋼所在評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)時(shí)未考慮潛在的舞弊行為，對(duì)存在的舞弊行為也視而不見，忽視了可能會(huì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)指那些有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序?？刂菩袨橛兄诖_保實(shí)施必要的措施以管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)?？刂菩袨轶w現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的不同層次和不同部門中。它們包括諸如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、復(fù)核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分工等活動(dòng)。

神戶制鋼所的管理者未對(duì)日?？刂苹顒?dòng)中發(fā)現(xiàn)的一些不良信息進(jìn)行收集、整理，并對(duì)異?，F(xiàn)象尋找合理鋸釋，以進(jìn)一步提高控制活動(dòng)的效率效果。

（四）信息與溝通

公允的信息必須被確認(rèn)、捕獲并以一定形式及時(shí)傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息系統(tǒng)產(chǎn)出涵蓋經(jīng)營、財(cái)務(wù)和遵循性信息的報(bào)告，以助于經(jīng)營和控制企業(yè)。

1.企業(yè)的精神、職業(yè)道德未傳遞到每一位員工的身上并貫徹執(zhí)行

神戶制鋼所一些員工放棄了日企的“工匠精神”，為了實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)，忽視了質(zhì)量保障措施，專注于成本削減和完成目標(biāo)上。

2.各層級(jí)溝通不充分

神戶制鋼所的管理層未定期或不定期召開各種會(huì)議，及時(shí)與相關(guān)職能部門的領(lǐng)導(dǎo)、下屬單位負(fù)責(zé)人就生產(chǎn)、運(yùn)營等情況進(jìn)行溝通、交流。

（五）監(jiān)控

內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對(duì)該系統(tǒng)有效性進(jìn)行評(píng)估的全過程?？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨(dú)立評(píng)估或兩者的結(jié)合來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。

1.日常監(jiān)控

神戶制鋼所對(duì)日常的內(nèi)部控制情況未進(jìn)行細(xì)致的持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，未進(jìn)行分析，提出整改方案并及時(shí)向上層報(bào)告，而是進(jìn)行掩藏、篡改數(shù)據(jù)企圖蒙混過關(guān)。

2.外部監(jiān)控

神戶制鋼所的品質(zhì)保證主管部門參與違規(guī)，未盡職履行自身的監(jiān)督功能。

四、對(duì)神戶制鋼所內(nèi)部控制的建議

（一）堅(jiān)定公司的“工匠精神”目標(biāo)，將品質(zhì)放在成本之上，樹立正確的價(jià)值觀。

（二）明確各職能的分工職責(zé)，貫徹執(zhí)行各自的職能，形成相互制衡的治理機(jī)制。

（三）將公司的理念傳遞到每一位員工身上，形成自上而下、自下而上、橫向的信息傳遞，改善信息系統(tǒng)，建立一個(gè)通暢的企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，使管理層能夠迅速、有效地管理企業(yè)。

（四）對(duì)監(jiān)督制度貫徹執(zhí)行，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人手，不定期輪崗，可以實(shí)施有獎(jiǎng)舉報(bào)制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)監(jiān)督作用。

五、總結(jié)與反思

作為企業(yè)管理的有機(jī)組成部分，內(nèi)部控制不應(yīng)是空中樓閣，它應(yīng)該深植于企業(yè)的日常經(jīng)營管理中。對(duì)于我國企業(yè)而言，如何從此次事件中汲取教訓(xùn)，更好地結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)范的貫徹實(shí)施來提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和戰(zhàn)略目標(biāo)，是我們應(yīng)深入思考的問題。

首先，我國鋼鐵工業(yè)要加強(qiáng)質(zhì)量控制，質(zhì)量是企業(yè)的生命，也是國家制造業(yè)的立足之本。本次神戶制鋼產(chǎn)品檢驗(yàn)數(shù)據(jù)大面積造假，并不是該公司技術(shù)力量弱，其危機(jī)根源在于質(zhì)量控制出現(xiàn)問題，且用造假行為掩飾。我國企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持不懈打擊偽劣產(chǎn)品，并調(diào)動(dòng)手段促進(jìn)企業(yè)樹立質(zhì)量品牌意識(shí)。

另外，我國鋼鐵工業(yè)要加快技術(shù)創(chuàng)新。神戶制鋼所丑聞對(duì)日本鋼鐵工業(yè)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，但日本將繼續(xù)占據(jù)全球鋼鐵技術(shù)的重要位置。比如，在特殊鋼領(lǐng)域，日本具有領(lǐng)先地位，統(tǒng)計(jì)顯示，日本占據(jù)了高端特殊鋼材全球貿(mào)易市場份額的33%，高于德國、美國等國家，而中國只占1.8%。當(dāng)前，中國鋼鐵產(chǎn)量占據(jù)全球一半，但鋼鐵工業(yè)發(fā)展以量取勝、大而不強(qiáng)的特征依然明顯，亟待提升全球價(jià)值鏈。