基于會(huì)計(jì)信息化的企業(yè)內(nèi)部控制完善思考

易清

企業(yè)管理的核心莫過于財(cái)務(wù)管理，為了更好的運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段，改善企業(yè)內(nèi)部控制是十分必要的，然而我們需要明確，財(cái)務(wù)信息與內(nèi)部控制密不可分。因而，在信息化時(shí)代的背景下，會(huì)計(jì)信息也必須要實(shí)現(xiàn)信息化，完成企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的完美結(jié)合，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，為企業(yè)爭取更多的價(jià)值利益。根據(jù)這樣的設(shè)想，本文先后闡述了目前會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及企業(yè)要怎樣在基于會(huì)計(jì)信息化完善企業(yè)內(nèi)部控制措施，才能合理保證企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制的關(guān)系

會(huì)計(jì)信息化將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息與現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，統(tǒng)計(jì)和分析企業(yè)運(yùn)營的所有數(shù)據(jù)包括企業(yè)人員分配、財(cái)務(wù)信息等，為企業(yè)管理層的各項(xiàng)項(xiàng)目活動(dòng)提供決策依據(jù)及實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)化信息。內(nèi)部控制是企業(yè)為了安全有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)而采取的一系列監(jiān)督管理手段，評估企業(yè)各個(gè)方面，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及處理。會(huì)計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制之間相互作用，相輔相成。

首先，會(huì)計(jì)信息化使得企業(yè)內(nèi)部控制的方方面面發(fā)生了變化：它改變了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，在追尋戰(zhàn)略性目標(biāo)的道路上，企業(yè)不斷地運(yùn)用扁平化的管理方式，在管理過程中，所做的任何決策都必須依靠會(huì)計(jì)信息。它改變了企業(yè)的內(nèi)部控制對象，以往的內(nèi)部控制任務(wù)是對財(cái)務(wù)信息的一些監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評估等，如今隨著會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，企業(yè)的內(nèi)部控制對象逐漸擴(kuò)建到企業(yè)的一線生產(chǎn)、線下銷售、物資采購等各方面，涉及企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程，而且工作人員也有所變化，企業(yè)財(cái)務(wù)部門也新增信息化操作人員。它改變了企業(yè)內(nèi)部控制的手段，主要變化表現(xiàn)在手段多樣化、操作機(jī)器智能化。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制對會(huì)計(jì)信息化也產(chǎn)生了巨大的影響。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與實(shí)施力度直接決定著企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的推廣進(jìn)程以及今后會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。可以肯定的說，只有企業(yè)內(nèi)部控制制度足夠完善，會(huì)計(jì)信息才能夠被充分的利用，會(huì)計(jì)信息化才能進(jìn)一步實(shí)施，獲取更加準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)各方面的決策提供信息依據(jù)。

會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前，很多大型企業(yè)的公司制度相對來說較完善，但仍存在著一些問題，是什么呢？就是管理層之間的權(quán)責(zé)利不明確，一些企業(yè)采用董事長集權(quán)的方式將決策權(quán)緊握于手中，并且存在身兼多職的現(xiàn)象，比如：一個(gè)人既是董事長又是總經(jīng)理，可以過多的干涉多個(gè)部門的決策，使得各管理層的崗位職責(zé)重疊和沖突，在諸多命令之下不知如何執(zhí)行，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)或?qū)嵤┝Χ炔粔颉?/p>

針對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估現(xiàn)狀，現(xiàn)總結(jié)如下：正如上面所述，會(huì)計(jì)信息化將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息與現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，統(tǒng)計(jì)和分析企業(yè)運(yùn)營的所有數(shù)據(jù)包括企業(yè)人員分配、財(cái)務(wù)信息等，為企業(yè)管理層的各項(xiàng)項(xiàng)目活動(dòng)提供決策依據(jù)及實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)化信息。實(shí)施會(huì)計(jì)信息化將會(huì)重整企業(yè)內(nèi)部所有信息資料，為企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)合理的信息支持，及時(shí)給出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告并提出解決的措施，降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)帶來的負(fù)面影響。目前我國企業(yè)各部門對會(huì)計(jì)信息的利用度不夠高，在傳遞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容時(shí)出現(xiàn)了阻礙，沒有發(fā)揮出會(huì)計(jì)信息化在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估中的實(shí)際作用。

基于崗位職責(zé)不明確，一人身兼多職的情況，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制不能有效開展，個(gè)人認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施前提是企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)要科學(xué)有效，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需求，對于風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)不能僅局限于一個(gè)環(huán)節(jié)，需要各個(gè)環(huán)節(jié)都注重，保證整個(gè)控制流程的暢通性。企業(yè)上下信息傳遞受阻也是一個(gè)嚴(yán)重現(xiàn)象，各企業(yè)需要提高信息傳遞的暢通性，保證監(jiān)督的實(shí)時(shí)性，同時(shí)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。

基于會(huì)計(jì)信息化的企業(yè)內(nèi)部控制完善措施

第一，企業(yè)架構(gòu)的優(yōu)化策略。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與實(shí)施力度直接決定著企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的推廣進(jìn)程以及今后的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，而企業(yè)各崗位地位不明確，各管理層的崗位職責(zé)有所重疊和沖突的現(xiàn)象是影響內(nèi)部控制的重大因素。企業(yè)可以從以下三個(gè)部門著手整頓。其一是會(huì)計(jì)信息化部門，將其從原有的行政管理部門分離出來，獨(dú)立成部，這樣可以降低會(huì)計(jì)信息化部門與其他部門的利益牽扯，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確率。其二是人力資源部門，人力資源部門不能局限于以往的職責(zé)中，而要逐漸著手于企業(yè)如何定崗、定員、薪酬制度的制定、崗位職責(zé)的劃分等，打好企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。其三就是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，和會(huì)計(jì)信息化部門一樣，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門同樣需要獨(dú)立成部，提高部門的獨(dú)立性，目的也是為了降低與其他部門的利益牽扯，保持審計(jì)公正性和結(jié)果有效性。

第二企業(yè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化策略。很多企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈較長，出現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)等信息不符的現(xiàn)象，需要消耗大量的人力物力進(jìn)行反復(fù)核對，上級部門也不能及時(shí)掌握會(huì)計(jì)信息，出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息處理滯后的現(xiàn)象。因此，一方面我們要提高各個(gè)環(huán)節(jié)信息溝通的流暢性和準(zhǔn)確性，另一方面有效的制度可以解決會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各個(gè)環(huán)節(jié)的銜接性。

第三企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)化策略。會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果，企業(yè)須要求員工樹立會(huì)計(jì)信息化意識(shí)，將會(huì)計(jì)信息化當(dāng)做常規(guī)的企業(yè)制度去看待和執(zhí)行，這樣可以有效的提高會(huì)計(jì)信息化在內(nèi)部控制中的利用程度。此外，為了更好的保證企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)還要考慮引進(jìn)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，從第三方的角度來客觀的、公正的對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督和管理，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。最后，多向其他企業(yè)學(xué)習(xí)如何做好內(nèi)部監(jiān)督，總結(jié)并結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立完善的制度。

會(huì)計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制之間相互作用，相輔相成。如何在會(huì)計(jì)信息化背景下更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用是現(xiàn)代企業(yè)面臨的一大問題，個(gè)人在總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)有的一些問題的前提下，提出了一些見解，希望可以幫助企業(yè)不斷的完善自身的內(nèi)部控制體系，做好相應(yīng)的內(nèi)部控制工作。