內(nèi)部控制體系與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題研究

劉洋

摘 要：在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，由于受傳統(tǒng)思想影響，管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)還比較薄弱，這就使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，為此筆者認(rèn)為，面對(duì)著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)有必要通過(guò)內(nèi)部控制體系的方式，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，這樣才能促使社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益真正得到提升。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系 財(cái)務(wù)管理 相關(guān)因素

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）09（c）-079-02

財(cái)務(wù)管理作為供電企業(yè)管理工作的重要組成部分，在供電企業(yè)之中財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，同時(shí)由于供電企業(yè)長(zhǎng)期處于壟斷經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，不能良好的區(qū)分政企，更是加重了供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制體系，綜合考慮了企業(yè)的自身因素，通過(guò)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中容易出現(xiàn)的問(wèn)題，針對(duì)性的作出風(fēng)險(xiǎn)防范，這可以使供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀得意改變，從而確保供電企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，得到經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性的良性運(yùn)作發(fā)展。

1 供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本特征

供電企業(yè)作為電力工業(yè)的重要組成部分，具有業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模龐大等特點(diǎn)，因此供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的普通企業(yè)財(cái)務(wù)管理也存在著很多的區(qū)別，具體而言，供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理表現(xiàn)出以下幾個(gè)方面的特征。

1.1 資金密集度高

在電力改革的新形勢(shì)背景下，現(xiàn)今我國(guó)供電企業(yè)發(fā)展正處于黃金階段，同時(shí)城市工業(yè)化建設(shè)的不斷加大及用戶用電需求量的不斷加增，更是為電力供應(yīng)企業(yè)提供了巨大的發(fā)展空間 。為此我國(guó)現(xiàn)下的供電企業(yè)投入了較大的資金，進(jìn)行農(nóng)網(wǎng)、城網(wǎng)建設(shè)，而對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作而言，由于企業(yè)需要投入大量的資金支持建設(shè)，這就為財(cái)務(wù)管理工作賦予了資金密度高的特征，這種特征也決定了電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性。

1.2 固定資產(chǎn)占據(jù)極高比重

我國(guó)供電企業(yè)以電網(wǎng)維護(hù)、電力營(yíng)銷為主要生產(chǎn)內(nèi)容，在供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，各級(jí)網(wǎng)架結(jié)構(gòu)、供電設(shè)備所占的固定資產(chǎn)占相當(dāng)大的比例，如有數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，在2017年某省電力企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到了350億，占總資產(chǎn)比例的85%。而對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，若是固定資產(chǎn)所占資產(chǎn)比例高，那么就會(huì)極大的增添資產(chǎn)流動(dòng)、資產(chǎn)貶值等方面風(fēng)險(xiǎn)，而這也成為電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要特征體現(xiàn)。

1.3 融資具有極大的風(fēng)險(xiǎn)

近些年我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，供電矛盾與電網(wǎng)結(jié)構(gòu)薄弱問(wèn)題越發(fā)突出，在這個(gè)過(guò)程中，供電企業(yè)加大了電源建設(shè)投資力度，而對(duì)于多數(shù)供電企業(yè)而言，由于流動(dòng)資金的不足，往往會(huì)采用融資貸款的方式獲取資金，這從某種程度上就極大地增加了供電企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率的可能，并加了還本付息的償債風(fēng)險(xiǎn)，這無(wú)疑也是供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理所表現(xiàn)出的一種特征。

2 供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)因素

供電企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，其內(nèi)外環(huán)境的變化尤為顯著，這使得供電企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，面臨著較大的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑集中體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理上，下面筆者將對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)因素進(jìn)行介紹分析。

2.1 自然風(fēng)險(xiǎn)因素

供電企業(yè)屬于高危類型企業(yè)的一種，同時(shí)受自然環(huán)境影響嚴(yán)重，如大風(fēng)、雷電、冰凍、暴雪等自然災(zāi)害，都會(huì)導(dǎo)致電力設(shè)備出現(xiàn)損壞報(bào)廢，出現(xiàn)大面積停電、電網(wǎng)崩潰等方面的事故，這就加大了電網(wǎng)維護(hù)方面的財(cái)務(wù)內(nèi)容。針對(duì)于自然風(fēng)險(xiǎn)因素，今后有必要通過(guò)有效的內(nèi)部控制方式，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以防范，并從根本上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

2.2 政策風(fēng)險(xiǎn)因素

所謂政策風(fēng)險(xiǎn)主要是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資本運(yùn)行活動(dòng)都要受到國(guó)家宏觀調(diào)整政策的影響。如國(guó)家出臺(tái)的財(cái)政稅收政策、匯率變動(dòng)政策、利率調(diào)整政策等，都會(huì)對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生重要的影響。國(guó)家政策所提出的相關(guān)要求供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展有著較大關(guān)聯(lián)，供電企業(yè)任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須要符合國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)利益的要求，而這就使得在進(jìn)行供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理時(shí)容易出現(xiàn)政策性險(xiǎn)。

2.3 籌資風(fēng)險(xiǎn)因素

在供電企業(yè)發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，縣城電網(wǎng)改造、農(nóng)網(wǎng)工程建設(shè)都要投入較大的資金，同時(shí)由于供電企業(yè)具有技術(shù)密集型的特征，設(shè)備的更新速度比較快，對(duì)于此多數(shù)電力企業(yè)會(huì)選擇銀行貸款籌資的方式，在這個(gè)過(guò)程中就增加了無(wú)法償還本息以及收益不確定的風(fēng)險(xiǎn)，并使得很多供電企業(yè)背上了較高的負(fù)債率，而若是此時(shí)銀行出現(xiàn)了利率的上調(diào)，將使得企業(yè)的還貸壓力進(jìn)一步增加，這無(wú)疑是當(dāng)下電力企業(yè)面臨的重大財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 成本控制風(fēng)險(xiǎn)因素

成本控制是供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，成本管理控制主要是控制工程生產(chǎn)費(fèi)方面的資金支出，而若是在這個(gè)過(guò)程中出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，這往往會(huì)使供電企業(yè)作出不科學(xué)的決定，并遭受較大的經(jīng)濟(jì)效益損失，這無(wú)疑也是影響供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。

3 供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制策略

3.1 完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)控體制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，供電企業(yè)面對(duì)著內(nèi)外環(huán)境的變化，在財(cái)務(wù)管理方面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更多，針對(duì)此必須要通過(guò)可行的內(nèi)部控制策略，確保各部門(mén)工作、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠規(guī)范運(yùn)作，這樣才能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益得到不斷提升，并使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力得到不斷的增強(qiáng)。為此筆者認(rèn)為今后能夠不斷的完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)控體制是十分必要的，這也是一種十分可行的內(nèi)部控制策略。具體而言，供電企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)控體制，如在這個(gè)過(guò)程中，首先供電企業(yè)在監(jiān)控體制下，為監(jiān)控人員賦予有效的監(jiān)控權(quán)利，對(duì)于所有不服從安排的人員要立即調(diào)離崗位，從而為財(cái)務(wù)管理監(jiān)控工作的順利進(jìn)行作出保障。其次在監(jiān)控體制下，要對(duì)監(jiān)控人員的職責(zé)進(jìn)行合理劃分，根據(jù)不同的崗位要求，科學(xué)的展開(kāi)監(jiān)控，這樣才能為供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范運(yùn)行作出保障。最后供電企業(yè)管理層面要對(duì)財(cái)務(wù)員管理工作加以重視，領(lǐng)導(dǎo)層面要全面的參與其中，并對(duì)財(cái)務(wù)管理監(jiān)控工作作出有效的指導(dǎo)，這樣才能從根本上滿足風(fēng)險(xiǎn)防范要求，確保供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有準(zhǔn)確的目標(biāo)和方向。

3.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范

供電企業(yè)之中財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此在制定內(nèi)部控制策略時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范是十分必要的。風(fēng)險(xiǎn)防范顧名思義就是在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前，將可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失的相關(guān)因素及時(shí)消除，從而防止因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的財(cái)務(wù)損失。為此筆者認(rèn)為，供電企業(yè)可以從自身實(shí)際情況出發(fā)，在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略前，制定風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)控制表，從而確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)不自亂陣腳，具體如表1所示。

在制定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)控制表的同時(shí)，供電企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)控制表，制定以下幾個(gè)方面的策略。第一，分離風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故進(jìn)行合理有效的分析，全面的研究風(fēng)險(xiǎn)損失，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理因素作出探尋，通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分離，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素消除或者降到最低。第二，制定應(yīng)急計(jì)劃，供電企業(yè)要根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制定可行的應(yīng)急計(jì)劃，從而及時(shí)搶救，確保后續(xù)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展活動(dòng)可以順利進(jìn)行。第三，加大培訓(xùn)與教育力度，供電企業(yè)應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，從而不斷地提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員工作技能及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，這樣才能更好地避免供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

3.3 注重財(cái)務(wù)管理內(nèi)外監(jiān)督

供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理屬于客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)類型，而財(cái)務(wù)管理情狀況與供電企業(yè)的前途與命運(yùn)息息相關(guān)，為了能夠更好地防止供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，在制定內(nèi)部控制策略的過(guò)程中，筆者認(rèn)為還應(yīng)該采用內(nèi)外監(jiān)督的方式。首先，內(nèi)部監(jiān)督主要是指內(nèi)部審計(jì)，如供電企業(yè)應(yīng)該專門(mén)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并保障內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和獨(dú)立性，在供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展中，實(shí)施全方位的損益表審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，這樣可以更好地保障財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范運(yùn)作，從而為供電企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的良性運(yùn)作作出保障。其次，外部監(jiān)督主要是指，供電企業(yè)應(yīng)該與稽核工作進(jìn)行有效融和，將財(cái)務(wù)稽查職能統(tǒng)一的設(shè)置在“風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣”的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系之中，同時(shí)在這個(gè)過(guò)程中，電力企業(yè)還應(yīng)該組織相關(guān)人員需對(duì)稽核規(guī)則進(jìn)行全面探究和歸納，并且要在財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)中進(jìn)行管控，這樣才能確?；榭刂曝?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作順利實(shí)行。

3.4 推動(dòng)信息技術(shù)內(nèi)部控制

在信息技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代之中，供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制策還可以信息技術(shù)與條形碼技術(shù)作為內(nèi)控手段，通過(guò)現(xiàn)代科技力量的發(fā)揮，從而對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行更加科學(xué)的管理。如由于供電企業(yè)下屬變電所與維護(hù)部門(mén)與企業(yè)存在一定的地域差，這就使得財(cái)務(wù)信息傳遞出現(xiàn)了時(shí)間差，從而使供電企業(yè)下屬部門(mén)的資金維護(hù)、零部件資金審批工作出現(xiàn)了一定的困難，不得以需要約定時(shí)間進(jìn)行，這對(duì)財(cái)務(wù)管理工作造成了一定的制約影響。而利用信息技術(shù)與條形碼技術(shù)，卻很好地解決了這個(gè)問(wèn)題，如電力企業(yè)可以內(nèi)部的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行條形碼編碼，并將編碼通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)綌?shù)據(jù)庫(kù)之中，這樣今后就可以快速審批、審核。由此可以看出，現(xiàn)代信息內(nèi)部控制技術(shù)的應(yīng)用，極好地彌補(bǔ)了供電企業(yè)內(nèi)部地域差對(duì)財(cái)務(wù)管理工作增添的困難，為供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施與內(nèi)部控制的有效實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外對(duì)于電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與財(cái)務(wù)管理人員而言，通過(guò)條形碼技術(shù)與信息技術(shù)的結(jié)合使用，可以對(duì)不同部門(mén)管理人員的財(cái)務(wù)權(quán)限作出限制，這樣就極大保障了供電企業(yè)財(cái)務(wù)信息工作的機(jī)密性，不僅為企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理創(chuàng)造便利，同時(shí)也極大地降低了供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語(yǔ)

電力體制改革速度的加快，為供電企業(yè)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也使得供電企業(yè)面臨著更加巨大的市場(chǎng)壓力。而財(cái)務(wù)管理作為電力企業(yè)管理工作的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理的好壞將會(huì)對(duì)供電企業(yè)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響，因此在此新形勢(shì)背景下，電力企業(yè)有必要對(duì)內(nèi)部控制體系與供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題作出進(jìn)一步的深化研究，這樣才能真地為電力企業(yè)維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性奠定良好的基礎(chǔ)。

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