用好納稅信用評價 防范經(jīng)營與涉稅風險

余曉紅

摘要：隨著納稅信用體系建設不斷推進，納稅信用的社會價值和社會影響力日益增強，成為納稅人參與市場競爭的重要誠信資產(chǎn)，是企業(yè)實現(xiàn)基業(yè)長青的基礎(chǔ)與保障。納稅信用評價級別對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著直接影響，經(jīng)營好自己的誠信資產(chǎn)，能擴大社會影響力增強企業(yè)自身的競爭力，減少涉稅風險，利用好這份納稅誠信資產(chǎn)對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中減少損失有著重要作用。本文據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》和《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用評價指標和評價方式（試行） 〉的公告》， 2017年 11月8日最高人民法院和國家稅務總局簽署《關(guān)于網(wǎng)絡執(zhí)行查控及信息共享合作備忘錄》，就如何經(jīng)營好自己的與利用好他企的的納稅信用評價予以簡要分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅 信用評價 競爭力 經(jīng)營與涉稅 風險

一、借助納稅信用評價

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅收息息相關(guān)，根據(jù)從全面、重要和制衡性原則建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，評價、控制和防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與涉稅風險，提高經(jīng)營效率和效果。

（一）用好評價結(jié)果

守信激勵，納稅信用評價是衡量納稅人“品質(zhì)”的重要指標，可依法享受到許多稅收激勵政策，A級納稅信用亦即意味著企業(yè)的誠信與實力。根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》第二十九條規(guī)定，對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關(guān)予以下列激勵措施：（1）主動向社會公告年度A級納稅人名單；（2）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；（3）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；（4）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；（5）稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。例如：某企業(yè)2016年度納稅信用評為A級，經(jīng)稅務機關(guān)公告后，無形中做了一張有稅務背書的活廣告，企業(yè)的誠信正面積極形象提升了企業(yè)的軟實力，在招投標、投融資等方面吸引了更多投資合作與合同簽訂，企業(yè)獲得了廣告宣傳所達不到的效果。同時，稅收機關(guān)的“守信激勵”的各種優(yōu)惠措施也讓企業(yè)享受了多項稅收便利，融洽了稅企關(guān)系。

本企業(yè)為煙草行業(yè)，納稅信用為A級，由于各種社會征信都良好，不但無融資方面的壓力，并且在融資上享受銀行最低折扣，大大減少了融資成本，在原輔料的采購過程中充分享受了良好征信給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益。

（二）失信懲戒

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中即承擔了了納稅義務，必須精確計算及時足額繳納稅款，做個誠信納稅有責任擔當?shù)钠髽I(yè)，經(jīng)營維護好這張“誠信名片”，杜絕有悖稅法的行為以防納稅信用評價直接判為D級。

根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》第三十二條規(guī)定，稅務機關(guān)對納稅信用評價為D級的納稅人有嚴厲的懲罰措施。在稅務機關(guān)下達相關(guān)稅務處理結(jié)論后未及時足額稅款、滯納金和罰款，稅務機關(guān)可判其在本年度納稅信用為D級。例M公司納稅信用D級和其直接責任人信息被稅務機關(guān)公布后，產(chǎn)品銷售大幅減少，庫存積壓；原料輔料供應商不再賒賬，必須現(xiàn)金交易；融資困難且利率提高等現(xiàn)象，企業(yè)陷入困境。經(jīng)理層被更換并且股東要求追究直接責任人責任，其登記注冊其他公司納稅信用亦被直接評為D級。失信懲戒，一旦失信，企業(yè)便因其遭到了巨大的經(jīng)濟損失也產(chǎn)生了連鎖后果。

（三）做好自我評價

新設立以及提升納稅信用級別的企業(yè)，可據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》，比照《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》逐一對照查評，在應稅貨物或勞務等范圍、稅款計算和繳納等環(huán)節(jié)比對自查，若有與其相關(guān)規(guī)定沖突遺漏的經(jīng)營或會計行為，進行自查整改，提前防范稅收風險。納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面作出評價向稅務機關(guān)申請復評。將評價指標責任落實分解到具體崗位，認真做好自我納稅信用評價，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，依法誠信納稅。

（四）借助“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”便利

企業(yè)納稅信用評價為A級，既是稅務機關(guān)對企業(yè)誠信納稅的信用證明，更證明是一個合法經(jīng)營內(nèi)部管理健全的企業(yè)，同時也是提升企業(yè)軟實力活廣告。獲取維護A級納稅信用，可促企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范，享受守信激勵政策；對外可提高公信力塑造良好的公眾形象，在投融資、招投標方面找到最佳的合作伙伴適宜的發(fā)展環(huán)境。預防減少經(jīng)營與納稅風險。2017年 11月8日最高人民法院和國家稅務總局簽署《關(guān)于網(wǎng)絡執(zhí)行查控及信息共享合作備忘錄》，利用共享的網(wǎng)絡信息，對納稅人的納稅信息進行“總對總”網(wǎng)絡查控，對失信被執(zhí)行人在稅務領(lǐng)域進行聯(lián)合懲戒。2015年10月國家稅務總局制定并印發(fā)的《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃》，將重點推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”5大板塊、20項行動，企業(yè)應積極關(guān)注并利用。

二、互利合作共樹誠信

企業(yè)間的經(jīng)濟合作是互利共贏，在原輔料的采購、產(chǎn)品銷售等企業(yè)要與誠實守信內(nèi)部控制管理健全規(guī)范的企業(yè)合作，實現(xiàn)雙贏。誠信納稅是首要條件。內(nèi)部管理欠佳缺乏有效監(jiān)督機制的企業(yè)多為納稅信用不良，與缺乏誠信的企業(yè)合作風險很大。

（一）選擇誠實守信的企業(yè)合作

在招投標、投融資、采購、銷售接受勞務等時，應謹慎選擇合作企業(yè)，如內(nèi)部管理是否規(guī)范，納稅評估等級等都是考慮的范圍。同時應持續(xù)關(guān)注合作企業(yè)納稅信用等級的變化，當客戶納稅信用等級由A級降級，應調(diào)整銷售策略，如由賒銷改為現(xiàn)金銷售，縮短應收等款項信用期限等。對合作單位的納稅信用等級由A級直接降為D級的，當即減少甚至停止與之業(yè)務往來，迅速采取措施防范經(jīng)營風險。

（二）招投標合同嵌入必要條款

在招投標、合同協(xié)議的簽訂等環(huán)節(jié)，把合作方納稅信用等級作為必要條款寫入合同，把納稅信用等級低的企業(yè)直接排除在招標等前端環(huán)節(jié)，避免發(fā)生經(jīng)營及涉稅風險。同時《納稅信用管理辦法（試行）》第十七條規(guī)定：納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的，不參加本期評價。第十九條規(guī)定：實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，本評價年度不能評為A級。因此并非所有未評上A級納稅信用的企業(yè)都存在誠信問題，合作時要視具體情況做出正確判斷。

三、堅持誠信自律

“冰凍三尺，非一日之寒”，一個企業(yè)要想樹立良好的納稅信用形象，貴在堅持，通過完善制度和建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部實行有效自我評價和監(jiān)督。依據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》等文件規(guī)定，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，強化內(nèi)部管理，具體落實相關(guān)部門和責任人的具體責任，并納入績效考核，絕不踩踏紅線，做誠信自律有信用的企業(yè)。

（一）以財會部門為責任主體

財務部門作為具體落實納稅的責任主體，不僅要誠實守信依法納稅，也要運籌帷幄，把握財稅政策規(guī)定，具有扎實的財會理論和豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，熟悉全業(yè)務全過程，監(jiān)督把控好每一個業(yè)務流程的涉稅環(huán)節(jié)，精心籌劃、計算稅金，及時如實申報繳納稅額，誠信自律，打造一個有社會責任和擔當?shù)呢撠熑蔚钠髽I(yè)，樹立良好的企業(yè)形象。

（二）重要涉稅事項前置業(yè)務部門

企業(yè)經(jīng)營活動始于業(yè)務部門，財會部門要發(fā)揮好事前控制、事中監(jiān)督和事后考核的監(jiān)督作用。在業(yè)務發(fā)生起就產(chǎn)生了納稅行為，為避免納稅信用風險，應監(jiān)督把控好每個業(yè)務關(guān)口，避免在對外投資、物資采購、資產(chǎn)處置、發(fā)票收受等業(yè)務發(fā)生過程發(fā)生涉稅風險，把有可能影響納稅信用的涉稅事項防范在業(yè)務發(fā)生之時，并明確具體相關(guān)業(yè)務部門的責任。

四、結(jié)束語

企業(yè)納稅信用評價是企業(yè)有效的信用“身份證”與企業(yè)可靠的“通行證”， 經(jīng)營維護利用好這張“通行證”可使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中防范風險與獲取收益，從而成為建立健全企業(yè)內(nèi)部控制改進企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要動力。