內(nèi)部控制審計(jì)對企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響的探究

摘 要：企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，容易受其內(nèi)部控制審計(jì)的影響，故而兩者之間是息息相關(guān)的。因此，本文對兩者之間的相互影響以及相應(yīng)的對策做出了全面的分析，旨在對其之間的關(guān)聯(lián)進(jìn)行歸納總結(jié)為日后的企業(yè)管理提供有效的借鑒。文中首先介紹了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量的緊密關(guān)系，繼而將后者對前者的影響方面進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，并且就解決其中的制約影響整合出了相應(yīng)的對策。明確了兩者之間的重要關(guān)聯(lián)，才能夠具體、準(zhǔn)確地找出解決對策，為有效提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量做出積極的貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)；企業(yè)會(huì)計(jì)信息；影響與對策

當(dāng)前社會(huì)中，依舊存在信息的不規(guī)范以及無秩序的披露，甚至無法保障投資者的相關(guān)信息利益等。據(jù)此情形，各企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部門，應(yīng)該積極實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督，確保各審計(jì)工作的嚴(yán)格、規(guī)范開展，使其遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)真實(shí)與有效地還原企業(yè)內(nèi)部控制信息。各優(yōu)質(zhì)公司若要有效實(shí)施其內(nèi)部控制績效，則會(huì)格外關(guān)注審計(jì)的相關(guān)工作，為提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量做出一定的舉措。這些措施旨在為市場提供高質(zhì)量的信息，從而贏得投資者以及市場各部門的積極肯定。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)系

對于各企業(yè)的發(fā)展而言，需要真實(shí)、準(zhǔn)確的信息從而為其進(jìn)一步的拓展提供相關(guān)的數(shù)據(jù)參考。只有高質(zhì)量的企業(yè)會(huì)計(jì)信息，才能夠滿足企業(yè)的全面探索，企業(yè)管理者才能夠從中知曉企業(yè)概況以及需改進(jìn)的領(lǐng)域。由此可見，各企業(yè)為贏得更大的企業(yè)利益，必須及時(shí)關(guān)注企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在市場的正常運(yùn)作中，企業(yè)會(huì)計(jì)信息與內(nèi)部控制審計(jì)之間仍存在不可磨滅的重要關(guān)聯(lián)，它們不僅關(guān)聯(lián)統(tǒng)一，而且還存在影響制約的關(guān)系。綜上所述，審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣關(guān)乎著企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，各企業(yè)應(yīng)對其加強(qiáng)重視，有效使用高質(zhì)量信息資源。

（一）兩者相互關(guān)聯(lián)、相互統(tǒng)一

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)分析可知，企業(yè)財(cái)務(wù)的相關(guān)資源受會(huì)計(jì)工作者的嚴(yán)重影響。各企業(yè)為了自身的利益發(fā)展，格外重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平，相應(yīng)地對審計(jì)的工作也增強(qiáng)了關(guān)注度，并且將兩者的資源進(jìn)行關(guān)聯(lián)。事實(shí)上，內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量與企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量間不具備直接聯(lián)系。例如在具體的工作范圍內(nèi)，會(huì)計(jì)師的工作范圍涉及到了審計(jì)的各種內(nèi)容。較高的層面上兩者的關(guān)聯(lián)不太突出，但是在兩者水平不均勻的環(huán)節(jié)中，例如高質(zhì)量的審計(jì)內(nèi)容與低水平的企業(yè)會(huì)計(jì)信息融合時(shí)，容易致使公司的財(cái)務(wù)廣受爭議，尤其是來自企業(yè)投資人員以及相關(guān)決策人員的不信任，故而會(huì)對企業(yè)的正常發(fā)展造成消極的影響。同樣的，在內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量較低時(shí)雨高質(zhì)量的企業(yè)會(huì)計(jì)信息的環(huán)境下，兩者的質(zhì)量均會(huì)呈下降趨勢。出現(xiàn)這些狀況的主要原因在于，部分企業(yè)為了提升企業(yè)的吸引力，增強(qiáng)投資常常制造虛假信息，致使財(cái)務(wù)的狀況不容樂觀。由以上內(nèi)容可知，企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量與信息質(zhì)量存在密切的關(guān)聯(lián)，不可單一而論。

（二）兩者相互影響、相互制約

在實(shí)際的企業(yè)會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)的時(shí)候，部分工作人員并未真切地考慮到投資者的愿望訴求，只是進(jìn)行企業(yè)信息的常規(guī)披露。如此做法，定會(huì)導(dǎo)致信息有效性降低，信息質(zhì)量不理想。投資者的需求是企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)，若是不能將其作為工作標(biāo)準(zhǔn)，則會(huì)降低信息的全面性與完整性，甚至喪失重要的投資者。以上狀況，正是我國當(dāng)前會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與審計(jì)質(zhì)量的重要矛盾。通常情況下，企業(yè)的審計(jì)工作單純依據(jù)審計(jì)報(bào)告實(shí)施有關(guān)事項(xiàng)，并且其格式標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一，故而常常會(huì)有相似的審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)。假設(shè)在審計(jì)報(bào)告中，非標(biāo)類的審計(jì)意見較多，由此可以證明當(dāng)前市場中的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有待提升。然而事實(shí)上，以上的數(shù)據(jù)就能夠簡單的推測出相關(guān)的審計(jì)質(zhì)量也不夠理想。若是不存在財(cái)務(wù)重述的狀況，專業(yè)的審計(jì)師但凡依據(jù)工作標(biāo)準(zhǔn)積極從事審計(jì)工作，就能夠促進(jìn)高質(zhì)量的審計(jì)工作完成，與此同時(shí)審計(jì)意見不會(huì)對其有嚴(yán)重的影響。與此不同的是，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)信息能夠?qū)?huì)計(jì)信息的質(zhì)量產(chǎn)生直接的影響。當(dāng)會(huì)計(jì)師在嚴(yán)格遵照準(zhǔn)則實(shí)施工作時(shí)，并且輔以無保留意見的相關(guān)審計(jì)報(bào)告，據(jù)此就可推斷出這些企業(yè)會(huì)計(jì)信息已經(jīng)受到了各方的一致認(rèn)可。這樣的信息結(jié)果，是符合相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，故而其信息質(zhì)量值得信賴。

二、當(dāng)前內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量現(xiàn)狀

（一）當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量水平

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)真正落實(shí)在我國的時(shí)間較遲，直到20世紀(jì)九十年代才廣為人知。目前我國的審計(jì)工作，被各企業(yè)認(rèn)為是對企業(yè)的一種牽制，較為排斥內(nèi)部控制以及審計(jì)工作。這種理念是不利于企業(yè)發(fā)展的，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)發(fā)展的畸形。主要原因在于，各企業(yè)在開展審計(jì)工作的時(shí)候，落實(shí)的不夠到位，未能全面落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部，甚至是通過第三方的參與實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。市場上不乏有制度相對健全的企業(yè)審計(jì)制度，格外重視企業(yè)的內(nèi)部控制作用，然而卻在具體的落實(shí)中缺乏管理，故而存在意識(shí)不強(qiáng)的情況。會(huì)計(jì)師的審計(jì)意識(shí)滯后，極易導(dǎo)致審計(jì)準(zhǔn)則的落實(shí)受到消極的限制，最終致使企業(yè)的發(fā)展受限，內(nèi)部控制審計(jì)的效果不佳。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)對企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，需要可靠、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息作為支撐，使其能夠?yàn)橄嚓P(guān)計(jì)劃提供指導(dǎo)借鑒。信息內(nèi)容需具備可比性以及重要性等特性。若要獲取全面、可靠、科學(xué)的會(huì)計(jì)信息，首先要加強(qiáng)市場的運(yùn)營秩序，穩(wěn)定的市場環(huán)境是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要元素。在優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息，提升其質(zhì)量的過程中，需考慮內(nèi)部控制環(huán)境的有關(guān)工作的落實(shí)，積極將其融合在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升工作中。對此可采取如下措施，完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度，旨在杜絕工作的的無序?qū)嵤?，提升?huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性。除此之外，還可以借助交易權(quán)以及控制權(quán)的分散措施加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)管。如今市場的發(fā)展中，內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容有所擴(kuò)大，在監(jiān)管財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠之外，還需重視企業(yè)盈利的工作觀。事實(shí)上，內(nèi)部控制的實(shí)施目標(biāo)在于企業(yè)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一、有效。

三、提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要舉措

在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息始終處于重要地位，它可以通過信息內(nèi)容體現(xiàn)會(huì)計(jì)主體價(jià)值，能夠?qū)ζ髽I(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行客觀的反應(yīng)。在經(jīng)濟(jì)全球化以及社會(huì)主義的快速發(fā)展下，要求市場中的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要能夠符合社會(huì)的發(fā)展進(jìn)程。故而各企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的完善，重視會(huì)計(jì)人才的專業(yè)培訓(xùn)，為會(huì)計(jì)事業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的人才。并且加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的優(yōu)化，充分調(diào)動(dòng)監(jiān)管人員的積極性，切實(shí)開展會(huì)計(jì)監(jiān)管工作。

（一）積極完善內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)目標(biāo)，在于對企業(yè)各方利益的有效保障。故而對其質(zhì)量提升的工作中，還要利用完善的審計(jì)結(jié)構(gòu)以及方法得以實(shí)現(xiàn)。基于以上要求，在具體實(shí)施審計(jì)結(jié)構(gòu)中，從事會(huì)計(jì)相關(guān)工作的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人，需要不斷地時(shí)時(shí)進(jìn)行各部門之間的互通有無，加強(qiáng)團(tuán)結(jié)合作，積極推進(jìn)各方的職能完善以及查漏補(bǔ)缺，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高；針對審計(jì)方法的實(shí)施上，需立足于當(dāng)下常用的審計(jì)方法，繼而對其不斷優(yōu)化，從而使其與當(dāng)前的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相匹配，使其符合市場中投資人以及企業(yè)自身的需求。與此同時(shí)，還應(yīng)該對相關(guān)人員的技術(shù)提出要求，技術(shù)人員的專業(yè)技能能有效審計(jì)工作的科學(xué)、高效實(shí)施，能夠?yàn)閷徲?jì)工作的進(jìn)一步提升做出積極的貢獻(xiàn)。先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)對工作的開展，具有不可替代的重要作用，尤其是在解決復(fù)雜繁瑣的審計(jì)工作中。

（二）全面促進(jìn)相關(guān)工作人員的專業(yè)技能與綜合素養(yǎng)

實(shí)踐證明，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過程中，高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)工作者對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有極其重要的提升作用，人才的高技能則會(huì)促進(jìn)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)。故而為了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的增強(qiáng)，重點(diǎn)工作還在于對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)技能的提升以及綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)，應(yīng)積極為其構(gòu)建系統(tǒng)的培養(yǎng)機(jī)制，甚至為其技能的不斷提高實(shí)施終身教育，增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)素養(yǎng)以及政治素養(yǎng)。企業(yè)能夠?yàn)闀?huì)計(jì)師做的不僅僅是提供工作機(jī)會(huì)，還可為其創(chuàng)造積極的學(xué)習(xí)環(huán)境以及設(shè)備資源。這一做法能夠確保會(huì)計(jì)師及時(shí)更新舊理念，掌握更加系統(tǒng)、專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，從而為各企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升創(chuàng)造更大的可能性。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需完善內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)工作，將其最大可能的完成，積極促成會(huì)計(jì)師專業(yè)技能以及理論的豐富。

（三）加強(qiáng)對上市公司審計(jì)工作的管理優(yōu)化

若是沒有獨(dú)立鑒證的情況下，開展會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提升時(shí)，需尊重企業(yè)對會(huì)計(jì)信息的及時(shí)公開，并對其工作的開展給予支持，繼而將其內(nèi)部控制信息的作用充分發(fā)揮。對此，監(jiān)管部門應(yīng)積極實(shí)施其監(jiān)管職能，有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的高效開展，督促披露信息的質(zhì)量及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)揮其監(jiān)管職能。而且，加強(qiáng)對國內(nèi)投資環(huán)境的關(guān)注，為其發(fā)展投資事務(wù)提供更加高效的信息資源，還可推進(jìn)資本市場定價(jià)的發(fā)展。故而，各企業(yè)可借此進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的披露，全面掌握內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，積極做好信息傳遞的媒介。監(jiān)管部門，還需對企業(yè)具有更加明確的要求，督促其提供一定的審計(jì)報(bào)告，使得市場內(nèi)部控制審計(jì)工作的開放、透明，從而提升資本市場對信息質(zhì)量的信任度。

（四）充分發(fā)揮市場的監(jiān)督職能

市場的發(fā)展中，主要依靠的是利益的驅(qū)動(dòng)，但是不能僅僅依靠這一因素，還應(yīng)該增強(qiáng)規(guī)范意識(shí)，嚴(yán)格按照法律的相關(guān)規(guī)定實(shí)施日常工作。對此，需增強(qiáng)事務(wù)所會(huì)計(jì)師以及注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德素養(yǎng)以及責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促使其樹立正確的價(jià)值觀，依法辦事。為促進(jìn)這一舉措的貫徹落實(shí)，相關(guān)審計(jì)監(jiān)管部門應(yīng)積極發(fā)揮其職能，尤其是社會(huì)審計(jì)方，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師的職業(yè)思想教育以及道德操守的培養(yǎng)，為規(guī)避部分會(huì)計(jì)師因利益做出違法行為。并且有益于會(huì)計(jì)師在日常工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)揭露并促其改正，確保企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的穩(wěn)步進(jìn)行以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作與企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量息息相關(guān)，故而若要提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為獲得更加優(yōu)質(zhì)的投資者促進(jìn)資本市場的積極發(fā)展，需積極采取措施。無論是對企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)踐還是企業(yè)審計(jì)方面而言，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的優(yōu)劣都會(huì)受到內(nèi)部控制審計(jì)的嚴(yán)重影響，系統(tǒng)、科學(xué)、高效的內(nèi)部控制審計(jì)制度，相應(yīng)地也會(huì)為企業(yè)提供有效的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。由此可見，若要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的高效性，需以完備的內(nèi)部控制審計(jì)制度作積極的保障。

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作者簡介：

杜希杰（1976.10—），男，副教授，主要研究方向會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué).