論“雙清”工作在施工企業(yè)管理中的重要作用

張洋

摘要：雙清指清收和清欠。清收是指與已發(fā)生成本（含支出，下同）相對應(yīng)的營業(yè)收入確認(rèn)工作；清欠是指各項逾期債權(quán)的變現(xiàn)工作。施工企業(yè)應(yīng)將清收清欠作為各年度重點(diǎn)工作內(nèi)容，并堅持常態(tài)化管理，只有抓好雙清工作，施工企業(yè)才能從發(fā)展速度向發(fā)展質(zhì)量轉(zhuǎn)變，才能在發(fā)展中立于不敗之地。

關(guān)鍵詞：雙清；施工企業(yè)；管理；作用

中圖分類號：TU712 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）006-0-01

一、雙清工作的重要性

“雙清”工作事關(guān)施工企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展，其重要程度越來越突出。清收清欠是實(shí)現(xiàn)并保持正向經(jīng)營性現(xiàn)金流的主要途徑，是財務(wù)管理工作的核心內(nèi)容。

二、當(dāng)期施工企業(yè)“雙清”管理現(xiàn)狀

（一）兩金余額居高不下，清理難度突出

當(dāng)前，施工企業(yè)兩金占營業(yè)收入比重超高，表明施工產(chǎn)值未經(jīng)驗(yàn)工計價確權(quán)且未回收資金；兩金占總資產(chǎn)比重超高，表明資產(chǎn)運(yùn)行效率低下，需要不斷加大雙清工作力度。兩金占資產(chǎn)總額比例極高，增加了施工企業(yè)負(fù)擔(dān)、降低了施工企業(yè)活力、阻礙了信用經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）施工企業(yè)對“雙清”工作認(rèn)識不足，不加重視

施工企業(yè)雙清制度不完善，責(zé)任不明，考核措施執(zhí)行不到位，自審管理薄弱，備用金掛賬時間長等問題突出。不少管理人員重施工建設(shè)、輕經(jīng)營管理，造成大量項目經(jīng)營成果慘淡的倒掛現(xiàn)象。經(jīng)營意識不強(qiáng)，導(dǎo)致應(yīng)得到的收入未能得到有效確認(rèn)，造成企業(yè)的利潤流失，很多項目不重視“清收”，造成資金周轉(zhuǎn)困難，營運(yùn)資金不能得到有效利用，大大降低了企業(yè)的盈利能力。

（三）國家經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，建設(shè)方資金吃緊

從施工企業(yè)簽訂的合同來看，合同支付率低，計量規(guī)則不合理，保證金、預(yù)留金比例大。

三、加強(qiáng)雙清工作的措施

（一）建立健全機(jī)構(gòu)設(shè)置

施工企業(yè)應(yīng)成立清收清欠工作管理辦公室；明確權(quán)責(zé)，要對清收清欠工作實(shí)行總量控制和重點(diǎn)督導(dǎo)的方式，公司各職能部門為清收清欠工作的歸口管理部門，下屬各管理層級是清收清欠日常工作的責(zé)任主體，項目部為清收清欠具體工作的執(zhí)行主體。

（二）制定全面的雙清方案

清收清欠工作方案是本單位對年度清收清欠工作的目標(biāo)要求、工作內(nèi)容、方式方法及工作步驟等方面的具體安排。施工企業(yè)各層級單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同條款及施工生產(chǎn)、對外銷售、提供服務(wù)等情況，積極落實(shí)清收工作計劃和清收目標(biāo)計劃，為及時、完整確認(rèn)收入創(chuàng)造條件。應(yīng)根據(jù)合同條款、結(jié)算支付、對方單位資金等情況，積極落實(shí)年度資金回收目標(biāo)及月度計劃，及時、完整地清回欠款。

（三）落實(shí)責(zé)任

雙清工作一定要分解雙清目標(biāo)，確保指標(biāo)到項目、責(zé)任到人，堅持實(shí)施“橫向到邊、縱向到底”全面監(jiān)控、動態(tài)督導(dǎo)。企業(yè)應(yīng)在年初制定雙清工作目標(biāo)，逐個分析、評估已納入決算匯總的項目期末余額情況，將年度目標(biāo)倒排、分解至各個項目。項目經(jīng)理是項目“兩金”壓降的直接責(zé)任人，要確保項目清收清欠目標(biāo)的完成；公司主要領(lǐng)導(dǎo)是 “兩金”壓降的責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織開展本單位清收清欠工作，解決清收清欠過程中的重難點(diǎn)問題，必要時要親力親為參與項目雙清工作。公司財務(wù)部門是 “兩金”壓降的牽頭部門，主責(zé)清欠工作，負(fù)責(zé)本單位雙清工作的牽頭組織、過程督導(dǎo)和結(jié)果考核等工作；要建立雙清目標(biāo)完成動態(tài)監(jiān)控臺賬，臺賬要以項目為單元，確保雙清資產(chǎn)全部納入監(jiān)控。

（四）抓住重點(diǎn)，切中要害

1.施工企業(yè)應(yīng)建立清收清欠重、難點(diǎn)項目臺賬，對重、難點(diǎn)項目的清收清欠工作進(jìn)行重點(diǎn)督導(dǎo)，時時掌握重難點(diǎn)項目清收清欠進(jìn)展。重難點(diǎn)項目范圍包括但不限于以下內(nèi)容：（1）清欠進(jìn)度緩慢或停滯的應(yīng)收款項；（2）賬齡在三年以上的應(yīng)收款項及存在潛在風(fēng)險的應(yīng)收款項；（3）大額應(yīng)收款項；（4）公司認(rèn)為有必要列入重難點(diǎn)項目的應(yīng)收款項。重難點(diǎn)項目臺賬填報內(nèi)容具體包括：債權(quán)方名稱、債務(wù)方名稱、納入清收范圍金額、賬齡年限劃分、債務(wù)方性質(zhì)、應(yīng)收款項狀況分類、已清收金額、拖欠主要原因、具體清收措施、清收措施執(zhí)行情況。

2.施工企業(yè)要對照國務(wù)院及相關(guān)部門、國資委關(guān)于工程建設(shè)領(lǐng)域保證金的清退政策，組織開展保證金專項清理活動。要及時將國家政策及要求傳達(dá)到基層單位和項目部，確保每個項目清楚國家的保證金政策。對目前仍存在“四類”保證金之外的非法保證金的項目，要進(jìn)行特別督導(dǎo)，爭取短期內(nèi)完成所有違法保證金的清退工作。對保留的四項保證金，要協(xié)商建設(shè)單位采取以保函形式進(jìn)行置換，并執(zhí)行規(guī)定按時收回。

3.施工企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化資金管理、樹立雙清工作主線意識，逐步樹立“一切為雙清、雙清保一切”的管理理念，嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)年初下達(dá)的“兩金”壓降、資金集中度和現(xiàn)金流管理目標(biāo)，分解落實(shí)工作目標(biāo)，充分利用年末時間段業(yè)主計量集中結(jié)算和完成年度投資計劃的有利時機(jī)，盡一切可能清收清欠，提升企業(yè)貨幣資金存量和資金歸集額，確保公司完成年度有關(guān)預(yù)算管理目標(biāo)。

（五）嚴(yán)肅考核是導(dǎo)向

施工企業(yè)清收清欠工作應(yīng)實(shí)行經(jīng)營者績效考核和清收工作人員一次性獎罰的考核獎懲體系。公司要對各層級的清收清欠工作進(jìn)行考核，具體考核指標(biāo)目標(biāo)按照公司批復(fù)的各層級年度清收清欠工作方案為依據(jù)，執(zhí)行過程中著重加強(qiáng)對具體清收清欠工作人員進(jìn)行獎罰。

（六）創(chuàng)新清收清欠方式

要多措并舉，采取保函置換、票據(jù)等形式，確保完成年初雙清工作目標(biāo)。要認(rèn)真分析每一項債權(quán)、評估壓降空間，并進(jìn)行分級管理，鎖定目標(biāo)項目、重點(diǎn)項目，避免“眉毛胡子一把抓”。對完工收尾項目的“兩金”資產(chǎn)，要采取“一項一策”的方式，特別是在四季度要投入大量精力，逐一項目走訪業(yè)主，能夠收回的盡量收回，不能收回的要爭取與業(yè)主達(dá)成年底的解決方式。對在建項目，各單位要安排項目部超前考慮，緊抓年底前業(yè)主要完成年度計劃而加大投入的機(jī)遇，通過干好工程、多干工程，確保收入和雙清都收獲較好成果。四季度，不僅要圍繞節(jié)假日、業(yè)主完成投資等機(jī)遇，講困難、擺成績、談訴求，精心籌劃、依法實(shí)施，以“維穩(wěn)”為基本訴求，開展專項雙清活動。

總之，“雙清”工作是財務(wù)工作的頭等大事，對緩解企業(yè)資金壓力，提升營運(yùn)資金利用效率影響巨大，特別是在企業(yè)提質(zhì)增效、盤活資產(chǎn)、治虧減虧方面作用顯著。施工企業(yè)在把雙清工作做為項目管理的關(guān)鍵點(diǎn)去落實(shí)，才能不斷降低潛在風(fēng)險，形成良性循環(huán)。推動企業(yè)提質(zhì)增效，改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的根本出路，要切實(shí)抓好企業(yè)的“兩金”壓降，去庫存、抓“雙清”、降負(fù)債、壓成本，確保企業(yè)現(xiàn)金流。