負(fù)所得稅理論與資產(chǎn)建設(shè)理論綜合效應(yīng)分析

NKURUNZIZA Emmanuel(：政)

(長春工業(yè)大學(xué)人文學(xué)院 吉林 長春 130000)

自1962年美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家希爾頓-弗里德曼在《資本主義與自由》一書中首次提出負(fù)所得稅以來，國內(nèi)也有不少學(xué)者主張將負(fù)所得稅理論引入我國低保制度，用負(fù)所得稅來改革和完善我國的低保制度。但是筆者認(rèn)為，將負(fù)所得稅理論與資產(chǎn)建設(shè)理論相結(jié)合，撈改變貧困人口的收入結(jié)構(gòu)，將會(huì)促進(jìn)貧困者對生活的信心和對勞動(dòng)生產(chǎn)的積極性，從而徹底改變貧困人口的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。

一、文獻(xiàn)綜述

從國外理論研究方面來看，20世紀(jì)60年代為負(fù)所得稅研究的高峰期，隨后大家的關(guān)注度有所降低，近年來又出現(xiàn)“復(fù)活”的跡象。Milton Friedman、James Tobin、Philip K.Robins等經(jīng)濟(jì)學(xué)家都曾參與過負(fù)所得稅的研究，他們的研究也大多數(shù)都在美國、英國、加拿大等國在社會(huì)福利基礎(chǔ)上負(fù)所得稅對勞動(dòng)力供給與收入分配等方面。通過對相關(guān)文獻(xiàn)的研究發(fā)現(xiàn)，盡管大家的主張存在著分歧，但總體而言，大家都認(rèn)為負(fù)所得稅將會(huì)導(dǎo)致勞動(dòng)力供給水平的下降。在國內(nèi)理論研究方面，易艷玲、蒲曉紅(2006)認(rèn)為在負(fù)所得稅制度下的個(gè)人可支配收入要高于差額補(bǔ)貼制度下的個(gè)人可支配收入，有利于國民整體福利水平的提高。李小雪(2012)認(rèn)為負(fù)所得稅不僅增加了低收入者的收入，同時(shí)又避免了社會(huì)福利制度中的一些問題，又可以減少“污名化”現(xiàn)象給低收入者帶來的心理傷害。

而資產(chǎn)建設(shè)理論作為社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域的一個(gè)重要的新的理論，在促進(jìn)公民和家庭尤其是窮人獲得不動(dòng)產(chǎn)和金融資產(chǎn)，在增進(jìn)他們的社會(huì)收入方面具有重要影響。因此筆者認(rèn)為，將負(fù)所得稅理論與資產(chǎn)建設(shè)理論二者相結(jié)合，將貧困人口所獲得的“負(fù)所得稅”部分當(dāng)作一種資產(chǎn)進(jìn)行投資，從而改變其收入結(jié)構(gòu)，這將更有利于從根本上改變我國貧困人口的生活水平和生活質(zhì)量。

二、負(fù)所得稅理論與資產(chǎn)建設(shè)理論介紹

負(fù)所得稅理論與資產(chǎn)建設(shè)理論的本質(zhì)都是為了更好地解決貧困人口的收入問題。從宏觀調(diào)控角度來看，都能夠較好解決公平與效率問題，縮小收入分配差距。

(一)負(fù)所得稅理論

負(fù)所得稅理論是1962年美國芝加哥大學(xué)教授希爾頓-弗里德曼首先提出的，其核心是對窮人進(jìn)行幫助。它是一種對低收入者提供自動(dòng)支付的制度，是政府規(guī)定一定的收入保障數(shù)額，然后根據(jù)其收入狀況，以一種稅的形式對低收入者補(bǔ)助，收入越高，補(bǔ)助越少，即負(fù)所得稅是以政府為主體，向個(gè)人支付所得稅來代替社會(huì)福利補(bǔ)助。其目的主要是為了向低收入群體以負(fù)所得稅補(bǔ)助增加其可支配收入，以保證個(gè)人收入達(dá)到社會(huì)的一定收入水平維持其基本生活，同時(shí)又可以調(diào)動(dòng)其勞動(dòng)積極性避免“養(yǎng)懶漢”等福利化弊端。負(fù)所得稅理論的基本計(jì)算公式為：

負(fù)所得稅=政府規(guī)定最低收入指標(biāo)—實(shí)際收入×負(fù)所得稅稅率

個(gè)人可支配收入=個(gè)人實(shí)際收入+負(fù)所得稅

(其中政府規(guī)定最低收入指標(biāo)和負(fù)所得稅稅率可根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)政收入情況而定)

(二)資產(chǎn)建設(shè)理論

所謂“資產(chǎn)建設(shè)”就是圍繞資產(chǎn)積累和能力增長所進(jìn)行的包含物質(zhì)和精神以及觀念形態(tài)的建設(shè)過程，也可稱為“以資產(chǎn)為本”的社會(huì)政策美國的邁克爾-謝若登教授是資產(chǎn)建設(shè)理論的原創(chuàng)者，他對資產(chǎn)建設(shè)的定義為：1.鼓勵(lì)窮人積累資產(chǎn)，窮人每積累1美元的資產(chǎn)或者儲(chǔ)蓄，由財(cái)政或者慈善機(jī)構(gòu)或者其他方面對其補(bǔ)助1美元或者2美元。以資產(chǎn)為本的政策及福利計(jì)劃不是傳統(tǒng)的援助，而是使低收入家庭獲得資產(chǎn)積累，這對低收入家庭將有正面的影響，可以幫助這些家庭長期脫離貧困；2.越是貧困的家庭或個(gè)人，補(bǔ)助的比例就會(huì)越高；3.規(guī)定將資產(chǎn)積累投資于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各方面，有關(guān)具體投資可以是人力、社會(huì)或?qū)嵸|(zhì)資本。資產(chǎn)建設(shè)的最終目的是要實(shí)現(xiàn)長期或者跨代的脫貧與幸福，要有長時(shí)期的資產(chǎn)積累與投資，而非短期的援助與脫貧，能夠有效克服返貧現(xiàn)象的發(fā)生。

三、負(fù)所得稅理論與資產(chǎn)建設(shè)理論下的綜合效應(yīng)分析

負(fù)所得稅理論與資產(chǎn)建設(shè)理論都是社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域的一種有效的反貧困措施，如果將這兩種理論相機(jī)結(jié)合，共同來進(jìn)行扶貧開發(fā)、增加貧困人員收入，將會(huì)產(chǎn)生更加良好的效果。

(一)負(fù)所得稅理論模式分析

負(fù)所得稅的計(jì)算并不難，我們可以將負(fù)所得稅理論與差額補(bǔ)貼制度下的貧困人口收入增長模式進(jìn)行比較，假定政府規(guī)定的最低收入指標(biāo)為700元，負(fù)所得稅稅率為30%，則實(shí)際收入與可支配收入如下表所示：

實(shí)際收入(元)02004006007008001000負(fù)所得稅(元)700640580520490460400可支配收入(元)7008409801120119012601400

由上表可以看出，當(dāng)個(gè)人收入為0時(shí)，他可以向政府申請的負(fù)所得稅700元，隨著他個(gè)人實(shí)際收入的增長，他所獲得的補(bǔ)助部分就會(huì)減少，當(dāng)其可支配收入達(dá)到我國個(gè)人所得稅起征點(diǎn)之后就需要向國家繳納個(gè)人所得稅。實(shí)際上，在免征線以下，當(dāng)個(gè)人實(shí)際收入越高時(shí)，其所獲得的補(bǔ)助就會(huì)減少，但其個(gè)人可支配收入總會(huì)大于實(shí)際收入。這種負(fù)所得稅的補(bǔ)助政策可以有效克服依賴政府補(bǔ)助的懶惰思想，鼓勵(lì)個(gè)人勞動(dòng)的積極性。

(二)資產(chǎn)建設(shè)理論對窮人和非窮人得福利模型

美國著名學(xué)者邁克爾·謝若登(Michael Sherraden)在《資產(chǎn)與窮人》一中曾對窮人和非窮人分別給出了不同的福利模型：

1.非窮人的福利模型：收入+資產(chǎn)

注：在該福利模型中，消費(fèi)水平在提高，并且資產(chǎn)的存在產(chǎn)生了資產(chǎn)的福利效應(yīng)。

由此可見，非窮人得金融支持來源不僅有就業(yè)、家庭和政府的收入部分，重要的是還有一部分來自資產(chǎn)的積累部分，即由一部分資產(chǎn)的增值帶來的部分收入。

2.窮人的福利模型：只有收入

注：在該福利模型中，消費(fèi)水平較低，沒有資產(chǎn)，即無法產(chǎn)生資產(chǎn)增值帶來福利效應(yīng)。

由此可見，只有就業(yè)、家庭和政府收入的窮人，他們沒有資產(chǎn)積累部分，其消費(fèi)水平在短期或者長期都只能維持在較低的水平。

因此，我們可以看出，資產(chǎn)的積累以及資產(chǎn)積累所帶來的福利效應(yīng)在提高窮人消費(fèi)水平、增加窮人的收入來源、幫助窮人脫貧致富方面具有重要的作用。理想的窮人的資產(chǎn)建設(shè)福利模型可以設(shè)計(jì)為：

注：在該模型中，消費(fèi)在長時(shí)間里會(huì)有所增加，同時(shí)資產(chǎn)的積累部分可以增值帶來福利效應(yīng)，提高窮人的長期消費(fèi)水平。

在這一新的福利模型中，我們可以看出它與傳統(tǒng)福利模型的區(qū)別在于政府將在給窮人補(bǔ)助部分中的一部分用于資產(chǎn)扶持，而不是簡單的現(xiàn)金給予。這樣既可以維持窮人的基本生存水品，又可以幫助窮人的自我發(fā)展，通過“他助+自助”的方式擺脫窮人長期貧困的境遇。

(三)綜合福利效應(yīng)分析

通過對總結(jié)我國學(xué)者在負(fù)所得稅理論和資產(chǎn)建設(shè)理論的研究發(fā)現(xiàn)，他們都是對兩者進(jìn)行單獨(dú)研究，如果二者理論相結(jié)合，不僅可減少政府的扶貧的支出，還可增加窮人的長期收入，提高勞動(dòng)積極性。

在負(fù)所得稅理論中，低收入者得到政府的“負(fù)所得稅”，即政府對窮人的補(bǔ)助，而這種補(bǔ)助通常是以現(xiàn)金的形式直接發(fā)張給窮人任其自由支配，而這些所謂的“窮人”由于自身因素的制約，他們通常會(huì)將這一部分“資金”直接用于消費(fèi)，很少用于投資或者教育的“資產(chǎn)建設(shè)”。因此，在這兩個(gè)理論的指導(dǎo)下，我們可以將窮人從政府補(bǔ)助中的部分通過國家的形式直接以“人人賬戶”的形式用于資產(chǎn)建設(shè)：

即窮人通過負(fù)所得稅形式向政府獲得補(bǔ)助→→提取補(bǔ)助的一定比例進(jìn)行資產(chǎn)建設(shè)→→資產(chǎn)福利效應(yīng)回饋窮人。

負(fù)所得稅理論通過對窮人的激勵(lì)性補(bǔ)助，具有激勵(lì)窮人多勞多得的效果，資產(chǎn)建設(shè)理論更是通過對窮人的“資產(chǎn)增值”來增加人們參與社會(huì)勞動(dòng)的積極性和對生活的自信心，可以幫助貧困者自主發(fā)展一最終擺脫貧困的遭遇。

四、“綜合福利效應(yīng)”在我國的現(xiàn)實(shí)性分析

盡管負(fù)所得稅理論與資產(chǎn)建設(shè)理論已經(jīng)引起了國內(nèi)外學(xué)者的普遍重視，但是該理論的發(fā)展體系尚未完全成熟。目前也只有黑龍江黑河市在進(jìn)行試點(diǎn)，并非全國普及。但是我們應(yīng)該以發(fā)展的眼光，既要看到它的不足之處，更多的需要看到它的優(yōu)勢以及在扶持貧困人口方面的積極效應(yīng)，為未來我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展奠定理論基礎(chǔ)。

(一)當(dāng)前階段的不可能性

我國作為一個(gè)人口大國，農(nóng)業(yè)人口比例大，盡管國家在不斷加大扶貧開發(fā)力度，到目前為止還有近2億左右的貧困人口，國家設(shè)立的低保線的標(biāo)準(zhǔn)很低，給予個(gè)人的基本生活補(bǔ)助基本能夠維持日常生活所需，幾乎不能解決貧困人口的教育、醫(yī)療衛(wèi)生以及高層次的生活水平，甚至在某些地區(qū)還存在應(yīng)保未保的情況，因此，在我國當(dāng)前的福利政策下尚未出現(xiàn)普遍的依賴福利救濟(jì)的懶惰思想。

(二)未來階段的必要性

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人民生活水平的不斷提升，現(xiàn)行的低保制度將很難繼續(xù)維持受助者的基本生活水平和福利水平，這將使我國的最低生活保障制度面臨著制度重構(gòu)的窘境。負(fù)所得稅理論與資產(chǎn)建設(shè)理論的結(jié)合，可以減少政府針對扶貧方面的特別支出，同時(shí)也可以為國家建設(shè)積累資金。負(fù)所得稅與資產(chǎn)建設(shè)作為社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域的兩個(gè)重要理論與我國現(xiàn)行的“給予”型的低保制度相比，能夠以較小的投入鼓勵(lì)貧困人口積極參加社會(huì)勞動(dòng)與自己的“資產(chǎn)建設(shè)”，增加貧困人口的長期收入，能夠從本質(zhì)上解決貧困問題。

五、結(jié)語

負(fù)所得稅與資產(chǎn)建設(shè)理論綜合作用下的福利效應(yīng)對于當(dāng)代社會(huì)國家的反貧困政策具有積極地福利效應(yīng)，它在實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的同時(shí)更加強(qiáng)調(diào)效率，不僅強(qiáng)調(diào)國家在反貧困方面的扶持責(zé)任，更加強(qiáng)調(diào)的是通過自己的努力和辛勤勞動(dòng)，增加自己創(chuàng)造財(cái)富的能力和本領(lǐng)，從而實(shí)現(xiàn)長期的脫貧、提高其長期的生活水平和生活質(zhì)量。

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