企業(yè)所得稅“遷徙式”避稅探析

■//馮俏然 蔣衛(wèi)東

企業(yè)所得稅稅負(fù)高低直接影響企業(yè)實(shí)得利益，因此，許多企業(yè)會(huì)在經(jīng)營(yíng)中采取各種稅收籌劃措施，以降低稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。近年來(lái)，關(guān)于企業(yè)所得稅稅收籌劃的研究逐漸增多，人們提出了各種各樣的稅收籌劃方法，大體上可以分為以下幾類：第一，從經(jīng)營(yíng)組織形式入手，比如沈志遠(yuǎn)（2017）提出條件允許時(shí)可以選擇以小微企業(yè)形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)來(lái)享有稅收優(yōu)惠；呂智杰（2017）提出根據(jù)利潤(rùn)情況利用企業(yè)分支機(jī)構(gòu)來(lái)避稅。第二，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法，將利潤(rùn)在稅率臨界點(diǎn)進(jìn)調(diào)整，以降低稅率。比如程輝（2017）提出的以利用企業(yè)清算、外幣業(yè)務(wù)市場(chǎng)利率變化、對(duì)外捐贈(zèng)等方式降低利潤(rùn)；王海榮（2015）提出推遲確認(rèn)收入時(shí)間來(lái)減少當(dāng)期的利潤(rùn)；劉靜潔（2017）提出選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法來(lái)降低市場(chǎng)價(jià)格對(duì)存貨成本的影響，以降低應(yīng)納稅所得額等等。第三，對(duì)納稅期限進(jìn)行調(diào)整，比如胡成浩（2017）提出延長(zhǎng)納稅期限，可獲得更多資金時(shí)間價(jià)值。

總的來(lái)說(shuō)，目前對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃的研究，從會(huì)計(jì)處理方法、模式等方面進(jìn)行的比較多，而從地區(qū)稅率差異角度開(kāi)展的研究相對(duì)較少。運(yùn)用地區(qū)稅率差異進(jìn)行企業(yè)所得稅的減免是一種行之有效的方法，近年來(lái)，越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)外企業(yè)采用了這種“遷徙式”避稅法，本文選取有代表性的案例，以期對(duì)這種稅收籌劃方法進(jìn)行分析和探討。

稅收籌劃不同于逃稅偷稅，它是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，雖然一定程度上減少了政府稅收，但也會(huì)帶來(lái)未來(lái)收益。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃獲取利益，增強(qiáng)了發(fā)展?jié)摿透?jìng)爭(zhēng)力；利用公益方面的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，能在一定程度上促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展；從地方政府角度而言，提供多種方式的稅收優(yōu)惠能夠招商引資，提供工作崗位，減少失業(yè)人數(shù)，有利于社會(huì)安定。企業(yè)所得稅在公司稅負(fù)中占有較大的比重，合理的稅收籌劃可以減輕企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)利潤(rùn)，從而有利于企業(yè)的發(fā)展、稅收的規(guī)范和國(guó)家整體福利的改進(jìn)。

一、美國(guó)企業(yè)的“遷徙式”避稅

美國(guó)科技公司最擅長(zhǎng)在海外留置資金。截止2016年3月底，22家總部位于美國(guó)的科技公司在海外留置了2890億美金，約占其總資金的70%。2016年，蘋果公司有至少810億美元留置海外?！捌仁埂边@些公司將大量資金留置海外的原因就是美國(guó)本土的企業(yè)要繳納最高達(dá)35%的企業(yè)所得稅。作為“避稅先驅(qū)”，蘋果公司在稅收籌劃方面可謂煞費(fèi)苦心，當(dāng)然，其避稅成果也是顯著的，有數(shù)據(jù)顯示，蘋果在美國(guó)以外的地區(qū)每獲得百萬(wàn)美元收入，只需繳納50美元的稅款。美國(guó)《紐約時(shí)報(bào)》曾披露，2011年蘋果公司賺取了342億美元的利潤(rùn)，但只繳納了33億美元的企業(yè)所得稅，稅率僅為9.8%，而同時(shí)期在美國(guó)本土納稅的沃爾瑪公司的稅率卻高達(dá)24%。蘋果公司利用地區(qū)稅率差異進(jìn)行避稅，在境內(nèi)與境外設(shè)立子公司、分公司，通過(guò)“遷徙式”資金轉(zhuǎn)移，巧妙地減少了稅負(fù)。下面以蘋果公司為例，對(duì)其境內(nèi)外“遷徙式”避稅策略進(jìn)行分析。

（一）境內(nèi)——在內(nèi)華達(dá)州設(shè)立子公司

蘋果公司總部位于加州的庫(kù)比提諾（Cuperti?no），但在內(nèi)華達(dá)州雷諾市設(shè)立了一個(gè)子公司，這個(gè)子公司盡管在規(guī)模上看起來(lái)很小，卻管理著蘋果公司龐大的資金。蘋果公司為什么要在內(nèi)華達(dá)州設(shè)立子公司呢？正是利用了各州之間企業(yè)所得稅的稅率差異。在加州，蘋果公司需要為在國(guó)內(nèi)取得的收益繳納8.84%的企業(yè)所得稅，而內(nèi)華達(dá)州不征收企業(yè)所得稅。通過(guò)這種避稅策略，蘋果公司每年少交所得稅數(shù)十億美元，收益巨大

（二）境外——“三明治模型”

蘋果公司的境外避稅策略可用如圖1所示的“三明治”來(lái)形容?！暗谝黄姘笔窃诰惩獬闪⒌膼?ài)爾蘭銷售公司，該公司享有零稅率政策；“第二片面包”則是實(shí)際在愛(ài)爾蘭運(yùn)行的公司，這家公司處理公司在海外的收益，適用12.5%的稅率；“夾心”也就是荷蘭中轉(zhuǎn)站的出現(xiàn)是由于在營(yíng)運(yùn)公司向銷售公司轉(zhuǎn)移資金時(shí)需要課稅，而歐盟間交易是享有免稅或減稅優(yōu)惠的，因此經(jīng)過(guò)荷蘭這家公司的中轉(zhuǎn)“遷徙”，就可以節(jié)省掉這部分稅負(fù)。

圖1 蘋果公司“三明治”模型避稅策略示意圖

除此之外，蘋果公司也利用了“避稅天堂”英屬維爾京群島。蘋果公司將在愛(ài)爾蘭注冊(cè)的AOI子公司設(shè)立在該島。該島法律規(guī)定，企業(yè)盈利不征收所得稅，對(duì)資本的轉(zhuǎn)移也不征稅，因此，蘋果公司將ASI公司（蘋果公司負(fù)責(zé)對(duì)歐洲和非洲銷售產(chǎn)品的國(guó)際銷售公司）取得的海外銷售收入記在AOI公司名下，AOI公司將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至英屬維爾京群島的總部以實(shí)現(xiàn)二次避稅。這一做法，使蘋果公司海外所得稅率從未超過(guò)2.5%，避稅成就顯著。有數(shù)據(jù)顯示，自2009至2012年間，蘋果公司利用海外資金轉(zhuǎn)移減少了440億美元的稅務(wù)支出。

二、我國(guó)企業(yè)“遷徙式”避稅

（一）利用境內(nèi)地區(qū)稅率差異進(jìn)行避稅

目前，我國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%。而在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市及高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，以及設(shè)立在西部地區(qū)屬于國(guó)家鼓勵(lì)性產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，減按15%稅率征收。境內(nèi)企業(yè)可采用低稅率區(qū)域“遷徙式”避稅法，選擇在上述存在優(yōu)惠稅率的區(qū)域成立分公司或子公司，直接享受國(guó)家政策允許的稅收優(yōu)惠，在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)。

以西部地區(qū)為例，西部大開(kāi)發(fā)政策，國(guó)家給予了新疆西藏等地相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。西部具體稅收為：合伙制企業(yè)的企業(yè)所得稅為零，其他有限類企業(yè)的企業(yè)所得稅按15%征收，地方稅分享部分減半征收，實(shí)際稅率為12%;個(gè)人所得稅稅率按照20%征收，采取先征后返的支持方式，將地方分享部分的50%撥付給企業(yè)作為扶持資金幫助企業(yè)發(fā)展。西部大開(kāi)發(fā)中的稅收優(yōu)惠具體政策如表1所示。

國(guó)家給予西部地區(qū)稅收優(yōu)惠照顧的初衷，是希望借此吸引東部資金，解決就業(yè)，創(chuàng)造稅收，促進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展，縮小東西部經(jīng)濟(jì)差距。隨著西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行，前往西部避稅成為了企業(yè)所得稅稅收籌劃的新趨勢(shì)。近年來(lái)，越來(lái)越多的股權(quán)投資類企業(yè)奔向了西藏、新疆等西部地區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)，東部沿海地區(qū)的企業(yè)被西部的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠制度所吸引，而西部地區(qū)政府則希望通過(guò)這種方式吸引東部?jī)?yōu)秀人才和資金，從而推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。對(duì)我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這不失為一種有效減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)的可選方法之一。下面對(duì)西部地區(qū)地方政府的稅收優(yōu)惠措施及企業(yè)境內(nèi)“遷徙式”避稅作簡(jiǎn)要分析。

表1 西部大開(kāi)發(fā)政策稅收優(yōu)惠

1.“中國(guó)避稅城”——霍爾果斯。在2017年上映的幾部電影中，仔細(xì)觀察可以看出，《大鬧天竺》由霍爾果斯青春光線影業(yè)有限公司開(kāi)發(fā)；《乘風(fēng)破浪》產(chǎn)自霍爾果斯橙子映像傳媒有限公司；而《西游伏妖篇》則是霍爾果斯聯(lián)瑞影業(yè)、霍爾果斯和和影業(yè)有限公司聯(lián)合出版的。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2015年來(lái)，在霍爾果斯注冊(cè)公司的影視文化/傳媒公司超過(guò)了600家。為何這些影視公司如此青睞霍爾果斯這樣一個(gè)位于中國(guó)新疆伊犁哈薩克自治州霍城縣、人口只有十萬(wàn)人的小城呢？不單單是影視公司，各行各業(yè)的企業(yè)都將注冊(cè)地設(shè)在了霍爾果斯，僅僅2016年一年，就有超過(guò)2000家企業(yè)落戶在霍爾果斯，霍爾果斯便有了“中國(guó)避稅城”的稱號(hào)。當(dāng)然，這與國(guó)家對(duì)西部地區(qū)的鼓勵(lì)發(fā)展政策有直接關(guān)系。2011年底，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布通知，對(duì)喀什和霍爾果斯兩地實(shí)行稅收優(yōu)惠。從2010年到2020年，政府規(guī)定目錄內(nèi)的企業(yè)，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。五年之后，當(dāng)?shù)卣畬⒉糠侄愂辗颠€。相對(duì)比在普通地區(qū)要繳納25%的企業(yè)所得稅，五年的免稅可節(jié)省一大筆成本?；魻柟拐プ×诉@一契機(jī)，大力招商引資，取得了顯著成效。

2.同方國(guó)芯等企業(yè)“西遷計(jì)劃”。2015年同方國(guó)芯采用現(xiàn)金方式定向增發(fā)800億元資金，如表2所示，其9名定增對(duì)象中，7家來(lái)自西藏——西藏紫光國(guó)芯、西藏紫光東岳通信、西藏紫光西岳通信、西藏紫光神彩、西藏紫光樹(shù)人教育、西藏紫光博翊教育、西藏健坤中芯。這7家公司密集成立于2015年3月至7月之間，注冊(cè)資金均為3000萬(wàn)，其中6家還扎堆注冊(cè)在拉薩市金珠西路158號(hào)康達(dá)汽貿(mào)城。同方國(guó)芯的實(shí)際控制人正是利用了在西藏地區(qū)設(shè)立企業(yè)所能享有的稅收優(yōu)惠。無(wú)獨(dú)有偶，2010年平安員工持股平臺(tái)之一新豪時(shí)公司將注冊(cè)地由深圳變更為西藏林芝，2013年吉峰農(nóng)機(jī)、煉石有色等公司將注冊(cè)地“西遷”至西藏山南、新疆喀什等地。吸引這些企業(yè)的正是西部企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

新疆已經(jīng)成為西部股權(quán)投資類企業(yè)最大的聚集地。遷入該地區(qū)的公司制股權(quán)投資類企業(yè)，公司股權(quán)70%以上由自然人持有且承諾選擇新疆作為其個(gè)人所得稅繳納地的，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”（2年免征、3年減半征收）優(yōu)惠政策。效果很明顯，以霍爾果斯為例，僅2016年上半年，該地區(qū)新引進(jìn)外來(lái)注冊(cè)型企業(yè)445家。其中股權(quán)投資類企業(yè)67家，影視傳媒類企業(yè)221家，電子科技及電子商務(wù)類123家，創(chuàng)業(yè)投資類20家，注冊(cè)資金共計(jì)79.29億。對(duì)于我國(guó)境內(nèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)，西部是良好的“所得稅避稅港”，通過(guò)在西部設(shè)立子公司、分公司，既可以實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的，又為西部發(fā)展帶去了生機(jī)與活力。

（二）利用境外注冊(cè)避稅

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，跨國(guó)公司之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈。如果沒(méi)有實(shí)施專業(yè)、有效的稅收籌劃，就極有可能被重復(fù)課稅，從而增加了企業(yè)成本，也增大了在全球競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰的概率。我國(guó)有相當(dāng)一部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，并且進(jìn)行了國(guó)際間的“遷徙式”稅收籌劃。

國(guó)際上一些國(guó)家和地區(qū)由于多方面原因會(huì)給予各種稅種的稅收減免，比如巴哈馬共和國(guó)、百慕大群島這類不征收任何所得稅的地區(qū)，中國(guó)香港所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)等。選擇“國(guó)際避稅地”，在不征收企業(yè)所得稅、所得稅稅率較低或者所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的地方，設(shè)立子公司或者分公司。這些是比較常見(jiàn)的跨國(guó)公司“遷徙式”避稅法。

中國(guó)移動(dòng)就是在境外避稅的一個(gè)例子。中國(guó)移動(dòng)有限公司是國(guó)有企業(yè)，在香港進(jìn)行了注冊(cè)，其24.93%股份由公眾投資者持有，剩下的75.07%股份由中國(guó)移動(dòng)香港（BVI）有限公司持有。中國(guó)移動(dòng)香港（BVI）有限公司注冊(cè)地在BVI（英屬維爾京群島），這是中國(guó)移動(dòng)（香港）集團(tuán)有限公司的離岸控股子公司。如此一來(lái)，其以外資身份回國(guó)時(shí)，就可以享受三資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

表2 同方國(guó)芯西遷情況

三、企業(yè)“遷徙式”避稅應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）企業(yè)是否有“遷徙資本”

可以發(fā)現(xiàn)，采用這一方式的企業(yè)多為較大企業(yè)，其有足夠的能力進(jìn)行其他地區(qū)或者國(guó)家的公司注冊(cè)及資金業(yè)務(wù)流動(dòng)，相比較之下，中小型企業(yè)由于資金匱乏、實(shí)力不強(qiáng)等原因，只能望洋興嘆。再一方面，西部避稅也有較多避稅條件，并不是對(duì)任何企業(yè)都開(kāi)綠燈，簡(jiǎn)單概括一下，享受西部大開(kāi)發(fā)政策的三個(gè)必要條件為“設(shè)在西部地區(qū)”、“以鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)”以及“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比70%”。三者缺一不可。并不是所有的企業(yè)都符合這一條件。

（二）企業(yè)能否承擔(dān)“遷徙成本”

“遷徙”避稅固然可以減輕企業(yè)稅負(fù)，在國(guó)家法律允許范圍內(nèi)合理規(guī)劃稅收，不過(guò)企業(yè)并不能盲目追求低稅率，還需要考慮“遷徙”以后，企業(yè)自身是否能適應(yīng)當(dāng)?shù)氐恼?，能否保證能夠繼續(xù)獲得企業(yè)運(yùn)營(yíng)所需要的資源，能否打開(kāi)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)，會(huì)不會(huì)因?yàn)椤斑w徙”失去固有客戶，是否會(huì)提高物流、勞動(dòng)力方面的成本等。比如勞動(dòng)密集型企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)遷入西部后，勞動(dòng)力供給、資金供給、原材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等成本是否能夠承受都是必須考慮的問(wèn)題，如果成本增加超過(guò)了稅收優(yōu)惠，則得不償失了。此外，在外設(shè)立機(jī)構(gòu)，能否保證對(duì)分支機(jī)構(gòu)的控制，是否會(huì)帶來(lái)相關(guān)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，這些都是企業(yè)決定“遷徙”避稅時(shí)要考慮的問(wèn)題。

（三）“遷徙”避稅的其他風(fēng)險(xiǎn)

各地區(qū)的“避稅天堂”在吸引企業(yè)目光的同時(shí)，也得到了各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。為了防范純粹為逃稅而進(jìn)行的惡意稅收籌劃，各國(guó)都在制定嚴(yán)格的反避稅法。比如，隨著世界范圍內(nèi)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅務(wù)侵蝕項(xiàng)目（BEPS）的推進(jìn)，愛(ài)爾蘭的稅務(wù)居民準(zhǔn)則和美國(guó)稅法都進(jìn)行了修改，蘋果公司在愛(ài)爾蘭的避稅受到阻礙。因此，包括“遷徙式”避稅方法在內(nèi)的稅收籌劃方式，隨時(shí)都處于需要根據(jù)法律政策的變更而進(jìn)行調(diào)整的處境下，企業(yè)不能過(guò)分依賴稅收籌劃所帶來(lái)的收益，同時(shí)也要注意其避稅方式是否在本國(guó)以及“遷徙”處的法律范圍允許之內(nèi)，否則一旦失去“避稅天堂”的庇護(hù)，企業(yè)將面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至法律風(fēng)險(xiǎn)。

四、“遷徙式”避稅啟示與建議

（一）對(duì)“遷徙”企業(yè)

做好納稅籌劃是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段之一。“遷徙”它處后節(jié)約的稅負(fù)可以降低企業(yè)運(yùn)作成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，以獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。我國(guó)企業(yè)可借鑒蘋果公司等案例中提到的避稅方法，通過(guò)在境外設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)的方式，也可以“遷徙”到經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及西部地區(qū)進(jìn)行公司注冊(cè)，享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠。企業(yè)要熟悉稅收法律法規(guī)，各國(guó)各地區(qū)出臺(tái)的各種優(yōu)惠政策，對(duì)于行業(yè)相關(guān)的稅收法律法規(guī)要尤其重視，同時(shí)要采取措施防范因避稅而帶來(lái)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)遷入地政府

對(duì)提供稅收優(yōu)惠的地區(qū)，特別是對(duì)于西部地區(qū)來(lái)說(shuō)，企業(yè)“西遷”是一件能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)與政府雙贏的事。我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，東西部經(jīng)濟(jì)差異大，西部地區(qū)資金和人才流失嚴(yán)重。低稅優(yōu)惠制度實(shí)施，對(duì)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)是一次良好的契機(jī)。低稅地區(qū)政府應(yīng)把握機(jī)會(huì)，進(jìn)一步實(shí)施對(duì)“西遷”企業(yè)的其他優(yōu)惠政策，穩(wěn)定這些企業(yè)的同時(shí)吸引更多企業(yè)與人才“遷徙”，建立本土企業(yè)與外來(lái)企業(yè)的良好合作，以提高本土企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。除此之外，政府也要警惕外來(lái)企業(yè)遷入可能帶來(lái)的影響，如是否會(huì)帶來(lái)環(huán)境污染，外來(lái)員工的社會(huì)保障問(wèn)題、子女受教育問(wèn)題等等。

（三）對(duì)稅收政策制定者

合理的稅收籌劃有利于企業(yè)發(fā)展，但是如果稅收政策制定不嚴(yán)密，給一些企業(yè)提供了鉆法律法規(guī)漏洞來(lái)進(jìn)行惡意稅收籌劃是不利于國(guó)家和社會(huì)發(fā)展的，因此對(duì)各級(jí)政府來(lái)說(shuō)，稅收政策制定要嚴(yán)格，應(yīng)具有反避稅意識(shí)，以減少相關(guān)法規(guī)漏洞。國(guó)際上，監(jiān)督在跨國(guó)經(jīng)濟(jì)交易中有無(wú)違規(guī)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)逃稅的行為，要注意外國(guó)企業(yè)來(lái)華進(jìn)行避稅的問(wèn)題，這會(huì)造成我國(guó)企業(yè)與他國(guó)企業(yè)不公平競(jìng)爭(zhēng)，減少我國(guó)應(yīng)有的國(guó)際稅收收益；國(guó)內(nèi)方面，要提高低稅地區(qū)稅務(wù)工作人員專業(yè)水平，改善稅收監(jiān)控手段，以防止企業(yè)“鉆空子”。比如，一些企業(yè)為降低所得稅負(fù)，在低稅地區(qū)留有“空殼公司”，只進(jìn)行注冊(cè)地轉(zhuǎn)移，并未達(dá)到技術(shù)人員、資金與技術(shù)“西遷”以支持地方發(fā)展的效果，對(duì)這種行為，要有有效應(yīng)對(duì)措施。

（四）對(duì)其他利益相關(guān)者

企業(yè)“遷徙”會(huì)對(duì)企業(yè)的管理者以及其他員工帶來(lái)影響，管理層要對(duì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的管理與監(jiān)督進(jìn)行安排，解決企業(yè)人員配置問(wèn)題，將企業(yè)“遷徙”作為員工交流學(xué)習(xí)提升的機(jī)遇；企業(yè)的股東以及債權(quán)人權(quán)益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)息息相關(guān)，股東要注意企業(yè)“遷徙”后由于減少所得稅繳納而引起的利潤(rùn)變化，而債權(quán)人則要警惕企業(yè)因納稅籌劃帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以確保債權(quán)的安全。

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