營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)的影響

姚娟

摘 要：實(shí)行營(yíng)改增對(duì)于工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則等方面產(chǎn)生了較大的影響，建筑業(yè)需按照國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)對(duì)稅率進(jìn)行合理調(diào)整，對(duì)于建筑業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理方式也造成了深遠(yuǎn)的影響。本文介紹了營(yíng)改增的基本概念，分析了營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)的影響，并提出了應(yīng)對(duì)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)影響的相關(guān)策略，寄希望對(duì)促進(jìn)建筑業(yè)工程造價(jià)的可持續(xù)發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞營(yíng)改增；建筑業(yè)；工程造價(jià)；影響；應(yīng)對(duì)策略

1 前言

營(yíng)改增稅制的實(shí)施有效避免了企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，減輕了企業(yè)的負(fù)稅，但是，由于部分建筑企業(yè)不能盡快適應(yīng)營(yíng)改增稅制的要求，在一定程度上營(yíng)改增對(duì)這一部分企業(yè)還存在著一些不利影響，因此，文章分析了建筑業(yè)營(yíng)改增工程造價(jià)影響，并提出建筑業(yè)營(yíng)改增工程造價(jià)對(duì)策，為建筑企業(yè)盡快適應(yīng)營(yíng)改增稅制，減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)收益提供借鑒。

2 營(yíng)改增基本概念

營(yíng)改增指的是企業(yè)將應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，根據(jù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額來(lái)征收企業(yè)營(yíng)業(yè)稅，改為根據(jù)企業(yè)的增值額來(lái)征收增值稅，此舉有利于減輕各個(gè)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。建筑業(yè)實(shí)行營(yíng)改增能夠避免重復(fù)納稅的問(wèn)題，之前建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%，并且是以企業(yè)的全部營(yíng)業(yè)收入作為基準(zhǔn)進(jìn)行繳稅，同時(shí)還包括原材料采購(gòu)、設(shè)備引進(jìn)等方面的增值稅，企業(yè)不僅要交營(yíng)業(yè)稅，還要負(fù)擔(dān)增值稅。營(yíng)改增之后，雖然稅率提高到了11%，但是企業(yè)不再需要繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)各種進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣處理，提高了建筑業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，營(yíng)改增還為建筑企業(yè)購(gòu)置先進(jìn)機(jī)械設(shè)備提供政策優(yōu)惠，支持技術(shù)更新和設(shè)備升級(jí)，幫助建筑企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少建筑企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

3 營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)工程造價(jià)的影響

3.1 對(duì)工程造價(jià)預(yù)算管理的影響

預(yù)算管理直接關(guān)系到工程投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性。營(yíng)改增實(shí)施前，營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，稅率固定，工程投標(biāo)報(bào)價(jià)非常簡(jiǎn)單。但是，實(shí)施營(yíng)改增之后，要繳納的增值稅為價(jià)外稅，需要考慮銷(xiāo)項(xiàng)稅額和工程造價(jià)兩個(gè)方面的預(yù)算，原有造價(jià)模式和計(jì)價(jià)規(guī)則已經(jīng)不適用。增值稅中包含的稅收種類(lèi)較多，工程預(yù)算難度加大，難以準(zhǔn)確評(píng)估。

3.2 對(duì)稅負(fù)的影響

首先，營(yíng)改增稅制推行之后，企業(yè)購(gòu)置的大型機(jī)械設(shè)備能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，使企業(yè)減少了部分稅負(fù)，同時(shí)，營(yíng)改增稅制下，企業(yè)減少了重復(fù)征稅的問(wèn)題，從而也減少了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。其次，由于建筑企業(yè)工程施工中與多行業(yè)產(chǎn)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，這些與建筑行業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)大小規(guī)模參差不齊，其增值稅政策也不統(tǒng)一，在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，由于一些材料與設(shè)備的供應(yīng)商不具備增值稅發(fā)票開(kāi)具資質(zhì)，使建筑企業(yè)無(wú)法在合作中取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，產(chǎn)生的交易不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這部分會(huì)加重企業(yè)的稅負(fù)。

3.3 對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的影響

營(yíng)改增之后，財(cái)務(wù)管理更加復(fù)雜了，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的要求也更高了。不能采用傳統(tǒng)的工程造價(jià)核算方法，必須要掌握新稅制，一些財(cái)務(wù)管理人員缺少實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，短時(shí)間內(nèi)難以適應(yīng)，這就要求企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)管理人員的水平。

3.4 對(duì)施工企業(yè)結(jié)算工作的影響

建筑行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅一般由建設(shè)單位代扣代繳，施工企業(yè)的現(xiàn)金流并不會(huì)因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅而受影響。營(yíng)改增后，建設(shè)單位不再具備代扣代繳稅金的職能，這部分稅金應(yīng)當(dāng)由施工企業(yè)根據(jù)當(dāng)期的驗(yàn)工計(jì)價(jià)的收入及成本費(fèi)用的可抵扣憑證進(jìn)行計(jì)算繳納。在現(xiàn)實(shí)條件下，建設(shè)單位通常只計(jì)價(jià)不付款，拖欠工程款，而建筑施工企業(yè)當(dāng)期驗(yàn)工計(jì)價(jià)的收入必須按照正規(guī)秩序繳納增值稅。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，因工程收入而繳納11%的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，企業(yè)的現(xiàn)金流將會(huì)因此出現(xiàn)波動(dòng)。即使建設(shè)單位進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)后及時(shí)結(jié)算了工程款，按照規(guī)定還必須從中扣除5%的質(zhì)量保證金，而這部分所得不會(huì)因?yàn)閷?shí)際沒(méi)有現(xiàn)金收入就不在繳納增值稅。

4 建筑業(yè)工程造價(jià)營(yíng)改增的有效策略

4.1 工程造價(jià)管理體系的更新

借鑒各地營(yíng)改增試點(diǎn)的成功經(jīng)驗(yàn)，不斷更新和完善工程造價(jià)管理體系。第一，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，采購(gòu)先進(jìn)的機(jī)器和設(shè)備，朝著技術(shù)密集型企業(yè)轉(zhuǎn)型，增加企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣額度，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)；第二，在需要進(jìn)行成本費(fèi)用支出的時(shí)候，要盡量選擇與能夠開(kāi)具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商進(jìn)行合作，降低稅收負(fù)擔(dān)；第三，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的催款管理，增加企業(yè)的流動(dòng)資金，緩解企業(yè)資金壓力。

4.2 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣

建筑企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣主要是指，機(jī)械設(shè)備等設(shè)施在建筑企業(yè)中占有的比例較大，同時(shí)機(jī)械設(shè)備具有使用期限長(zhǎng)、價(jià)值較高、使用率較高等特點(diǎn)，部分企業(yè)在最初購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)一次性全部抵消了進(jìn)項(xiàng)稅，在剩下的年限中出現(xiàn)稅負(fù)不均勻的現(xiàn)象，進(jìn)一步影響了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，因此建筑企業(yè)應(yīng)實(shí)施按年限分期抵扣的方式，這不僅使固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，還將每一年的稅負(fù)平均，有效的緩解了企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，為企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)提供了有利條件。

4.3 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)

財(cái)務(wù)管理人才是確保建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理正常進(jìn)行的關(guān)鍵。為了提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力，要不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)。第一，要做好營(yíng)改增宣傳教育，讓財(cái)務(wù)管理人員能夠適應(yīng)營(yíng)改增之后財(cái)務(wù)管理模式；第二，要組織財(cái)務(wù)管理人員定期參加財(cái)務(wù)管理專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理水平；第三，建立健全財(cái)務(wù)管理人員考核制度，激勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員積極努力工作，為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值。另外，財(cái)務(wù)管理人員自身也要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，接受營(yíng)改增給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的變化，并且能夠適應(yīng)變化，積極應(yīng)對(duì)。

4.4 加強(qiáng)施工企業(yè)結(jié)算工作

施工企業(yè)要盡量穩(wěn)定營(yíng)改增后企業(yè)現(xiàn)金流的波動(dòng)。企業(yè)可以與建設(shè)部分密切磋商，盡量壓低質(zhì)量保證金的扣除比例，在可控范圍內(nèi)將扣除時(shí)間適當(dāng)延后。已結(jié)算且無(wú)法及時(shí)收到的工程款，可要求建設(shè)單位盡快支付應(yīng)繳的增值稅稅款。如果企業(yè)資金短缺且進(jìn)項(xiàng)稅額不足，可與供應(yīng)商協(xié)商盡量提前開(kāi)票，及時(shí)抵扣。加強(qiáng)應(yīng)收款的收回，降低資金流出的壓力。

5 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)改增對(duì)于建筑業(yè)工程造價(jià)具有重要的影響作用，一定程度上減輕了建筑企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是也給建筑業(yè)造成了一些不利影響。因此，營(yíng)改增對(duì)于建筑業(yè)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)必須要結(jié)合自身實(shí)際情況，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念和管理模式，采取有效的應(yīng)對(duì)措施，提高工程造價(jià)的管理水平，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 錢(qián)承諾.建筑業(yè)營(yíng)改增工程造價(jià)對(duì)策研究與影響分析[J].行業(yè)發(fā)展論壇，2013（7）：18～21.

[2] 徐聰，馮梅梅.淺析營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)的影響――以山東銀座集團(tuán)為例[J].山東英才學(xué)院學(xué)報(bào)，2016（3）.