淺談完善公務(wù)卡結(jié)算制度與加強事業(yè)單位內(nèi)控的良性循環(huán)

摘要：本文主要闡述公務(wù)卡結(jié)算和報銷時事業(yè)單位財務(wù)工作，特別是內(nèi)控制度的目標實現(xiàn)、內(nèi)控制度的流程制定具有重要促進作用，進而提升公務(wù)卡管理水平，這是一個良性循環(huán)，本文對此進行了探討。

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡；內(nèi)控制度；良性循環(huán)

公務(wù)卡報銷制度在行政事業(yè)單位已經(jīng)推行數(shù)年。最初人們認為其目標是消除經(jīng)濟腐敗而采取的措施，稱之為陽光卡。但經(jīng)過幾年的實施后，公務(wù)卡報銷制度既對防止腐敗有重大作用，也對行政事業(yè)單位財務(wù)工作的完善，特別是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的目標實現(xiàn)、內(nèi)控制度的流程制定具有重要作用。

公務(wù)卡是行政事業(yè)單位的公務(wù)人員從特定銀行辦理并持有的，主要用于公務(wù)支出及財務(wù)報銷的銀行卡。筆者所在單位的公務(wù)卡支出的使用范圍包含了差旅費、研究材料及會議費、招待費和零星購買支出等費用。公務(wù)卡和一般銀行卡有相似的地方即授信消費，特別之處在于公務(wù)卡支出過程可以被相關(guān)部門監(jiān)控，達到財務(wù)管理的要求，如此便形成具有現(xiàn)代的信息化特色的財政財務(wù)管理的新方法在財務(wù)報銷制度上代替了原有的采用現(xiàn)金或支票轉(zhuǎn)賬進行結(jié)算的資金收支方式。

未使用公務(wù)卡之前的財務(wù)報銷過程如下（以購買研究材料——試劑為例）：公務(wù)人員首先到市場上找到所需購買之物，獲得商家賬戶名等信息，然后到單位財務(wù)填單借支票，再到商家處付款取貨。有的商家對支票不信任，還要求把支票拿到銀行入賬后再發(fā)貨。至此這一過程還未結(jié)束，公務(wù)人員還需取得發(fā)票回財務(wù)填報銷單沖銷原借款。過程煩瑣，費時費力，效率低下。而公務(wù)卡使用流程就大不相同，省略了預(yù)借支票這一步驟，可以直接刷卡付款取貨，并取得發(fā)票及刷卡憑證（即銀行的小票），不必再沖減借款，而是直接報銷，省時省力，皆大歡喜。如此簡化了財務(wù)報銷流程，減少了流動資金占用時間，對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)控制度目標的實現(xiàn)產(chǎn)生重要影響。

《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范》實施于公務(wù)卡結(jié)算方式推行的同一時間段，都應(yīng)用于行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，形成相輔相成的態(tài)勢。我們可以從行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標的逐項分析中進行直觀了解。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標以下組成：行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。體現(xiàn)在公務(wù)卡結(jié)算財務(wù)管理上就是以下相對應(yīng)的五個方面：首先，公務(wù)卡結(jié)算本身因為其透明、可監(jiān)督、可控制的屬性，公務(wù)卡使用附帶出現(xiàn)刷卡憑單，發(fā)票和刷卡憑單（或者銀行對賬單）的雙向查核，在很大程度上降低出現(xiàn)假發(fā)票的可能性，保證了報銷票據(jù)合法，加強了對事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)的監(jiān)控。其次，公務(wù)卡支付方式減少了應(yīng)收借款的發(fā)生，避免了資金在個人和商家的停滯及被挪用和貪污的風(fēng)險，確保資產(chǎn)的安全完整，強化合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效。再次，公務(wù)卡的“陽光”特點——全程可監(jiān)控，有數(shù)據(jù)可查，有痕跡可尋，能夠?qū)挝唤?jīng)濟活動進行客觀反映，保證財務(wù)結(jié)算基礎(chǔ)信息的真實完整。

內(nèi)部控制制度實施前后，財務(wù)管理制度的最大的區(qū)別在于后者運用了先進的管理措施和辦法，將不相容崗位相互分離、授權(quán)管理、分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、歸口控制、強制輪崗、預(yù)算控制、信息公開等管理手段融于單位的管理流程之中，以達到制衡的效果，保證單位甚至到一個崗位在決策、執(zhí)行、監(jiān)督的分立，使業(yè)務(wù)流程化、標準化、規(guī)范化。內(nèi)部控制建設(shè)就要將內(nèi)控目標和風(fēng)險、制度、流程結(jié)合起來，將內(nèi)部控制目標和方法嵌入流程設(shè)計過程，形成制度管人、流程管事的局面。

公務(wù)卡制度對內(nèi)控目標的貢獻，是提高內(nèi)控流程的編制水平。例如，在報銷審批環(huán)節(jié)，因為報銷時需附公務(wù)卡刷卡憑證，并與發(fā)票相對證，從而加強了對發(fā)票真實性的確認。而在資金支付環(huán)節(jié)因為網(wǎng)銀支付時的逐項復(fù)核功能，有別于以往支票蓋章形式的簡單復(fù)核，強化了資金往來的準確性。在應(yīng)收及暫付款處理流程中，一方面由于公務(wù)卡可以憑卡支付，節(jié)省了借款階段的時間及程序，加快資金周轉(zhuǎn)，另一方面由于對發(fā)票抬頭、金額、項目、用途等與刷卡憑證的核對，減少了虛假發(fā)票的出現(xiàn)。在內(nèi)控流程上，消除了一個重要的風(fēng)險點。

因此，提升公務(wù)卡管理水平與更好地實現(xiàn)行政事業(yè)單位的內(nèi)控目標相輔相成，缺一不可。必須看到，我國幅員廣闊，地區(qū)發(fā)展不平衡，公務(wù)卡結(jié)算環(huán)境還不夠成熟，銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不完善，POS機具的布點有限，許多中小城市和偏遠地區(qū)的POS機安置率不高，特別是西部一些地方，完全不具備刷卡條件，比如筆者所在單位公務(wù)人員出差去偏遠地區(qū)只能攜帶現(xiàn)金，公務(wù)卡基本上無用武之地。另一方面，出于對安裝成本、交易手續(xù)費等經(jīng)濟利益考慮，許多商家不愿意安裝POS機，甚至有些商家出于逃稅目的不愿刷卡結(jié)賬。所以要改善公務(wù)卡使用的消費環(huán)境，包括鼓勵商家POS機結(jié)算，降低POS機的結(jié)算手續(xù)費。

在單位公務(wù)卡財務(wù)報銷中，刷卡憑證（POS機小票）是缺一不可的原始憑證，而在網(wǎng)絡(luò)上購買機票、火車票等是難以取得刷卡憑證的，如果一定在沒有POS機小票的情況下報銷，只好退而求其次，用銀行對賬單來代替，財務(wù)人員也需要與公務(wù)報銷人員反復(fù)核對，確定消費發(fā)生時間、金額等，從而增加了報銷程序的工作量。所以建議有關(guān)部門應(yīng)考慮提高公務(wù)卡使用便利性，網(wǎng)絡(luò)出售機票、火車票的，也設(shè)置回執(zhí)打印功能，便于持卡人報銷及財務(wù)人員進行賬務(wù)核對、及時還款。

雖然人們的消費方式日新月異，但消費理念并不均衡，很多人仍習(xí)慣于現(xiàn)金交易及報銷模式。筆者曾對本單位公務(wù)報銷人員進行有限范圍口頭調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有以下方面關(guān)于公務(wù)卡使用的顧慮：一是擔(dān)心刷卡不安全，懷疑個人信息安全不能得到保障，非安全性甚至排在手機支付后面；二是擔(dān)心使用信用卡不能有效控制自己消費，時刻擔(dān)心超支，影響個人信用；三是公務(wù)卡的額度過低，經(jīng)常有公務(wù)人員提到額度之低，連一次出差都不夠用，因為科研單位的公務(wù)人員出差時間比較長，經(jīng)常野外考察研究幾個月，而且如果財務(wù)部門不能及時轉(zhuǎn)賬，公務(wù)卡持卡人必須拿出個人資金墊付還款，如此就對公務(wù)卡持卡人使用公務(wù)卡的意愿形成了不利影響，造成公務(wù)卡使用率不高。

總之，加強金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化公務(wù)卡結(jié)算環(huán)境，必要性是可想而知的。一是促進社會信用體系的建立健全和金融環(huán)境的改善，增加POS機結(jié)算網(wǎng)點，在普及POS機的同時，可以考慮利用各種新型支付方式如互聯(lián)網(wǎng)的手機支付，完善國內(nèi)消費系統(tǒng)建設(shè)，逐步拓寬公務(wù)卡消費區(qū)域。二是積極引導(dǎo)銀行加強金融信息系統(tǒng)建設(shè)，比如筆者進行財務(wù)審核時發(fā)現(xiàn)查詢系統(tǒng)中商家銀行信息還不夠全面和完整，至少說明銀行關(guān)于商家的數(shù)據(jù)庫建設(shè)還有待加強。三是加強宣傳使用現(xiàn)金交易的弊端和使用刷卡交易的好處，從觀念上逐步接受刷卡消費，提高商戶POS機設(shè)置與使用的積極性。只有這樣，才能夠進一步促進公務(wù)卡結(jié)算制度和事業(yè)單位內(nèi)控目標的良性循環(huán)。

參考文獻

1.財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.

（責(zé)任編輯：王文龍）淺談完善公務(wù)卡結(jié)算制度與加強事業(yè)單位內(nèi)控的良性循環(huán)

張勁功

摘要：本文主要闡述公務(wù)卡結(jié)算和報銷時事業(yè)單位財務(wù)工作，特別是內(nèi)控制度的目標實現(xiàn)、內(nèi)控制度的流程制定具有重要促進作用，進而提升公務(wù)卡管理水平，這是一個良性循環(huán)，本文對此進行了探討。

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡；內(nèi)控制度；良性循環(huán)

公務(wù)卡報銷制度在行政事業(yè)單位已經(jīng)推行數(shù)年。最初人們認為其目標是消除經(jīng)濟腐敗而采取的措施，稱之為陽光卡。但經(jīng)過幾年的實施后，公務(wù)卡報銷制度既對防止腐敗有重大作用，也對行政事業(yè)單位財務(wù)工作的完善，特別是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的目標實現(xiàn)、內(nèi)控制度的流程制定具有重要作用。

公務(wù)卡是行政事業(yè)單位的公務(wù)人員從特定銀行辦理并持有的，主要用于公務(wù)支出及財務(wù)報銷的銀行卡。筆者所在單位的公務(wù)卡支出的使用范圍包含了差旅費、研究材料及會議費、招待費和零星購買支出等費用。公務(wù)卡和一般銀行卡有相似的地方即授信消費，特別之處在于公務(wù)卡支出過程可以被相關(guān)部門監(jiān)控，達到財務(wù)管理的要求，如此便形成具有現(xiàn)代的信息化特色的財政財務(wù)管理的新方法在財務(wù)報銷制度上代替了原有的采用現(xiàn)金或支票轉(zhuǎn)賬進行結(jié)算的資金收支方式。

未使用公務(wù)卡之前的財務(wù)報銷過程如下（以購買研究材料——試劑為例）：公務(wù)人員首先到市場上找到所需購買之物，獲得商家賬戶名等信息，然后到單位財務(wù)填單借支票，再到商家處付款取貨。有的商家對支票不信任，還要求把支票拿到銀行入賬后再發(fā)貨。至此這一過程還未結(jié)束，公務(wù)人員還需取得發(fā)票回財務(wù)填報銷單沖銷原借款。過程煩瑣，費時費力，效率低下。而公務(wù)卡使用流程就大不相同，省略了預(yù)借支票這一步驟，可以直接刷卡付款取貨，并取得發(fā)票及刷卡憑證（即銀行的小票），不必再沖減借款，而是直接報銷，省時省力，皆大歡喜。如此簡化了財務(wù)報銷流程，減少了流動資金占用時間，對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)控制度目標的實現(xiàn)產(chǎn)生重要影響。

《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范》實施于公務(wù)卡結(jié)算方式推行的同一時間段，都應(yīng)用于行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，形成相輔相成的態(tài)勢。我們可以從行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標的逐項分析中進行直觀了解。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標以下組成：行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。體現(xiàn)在公務(wù)卡結(jié)算財務(wù)管理上就是以下相對應(yīng)的五個方面：首先，公務(wù)卡結(jié)算本身因為其透明、可監(jiān)督、可控制的屬性，公務(wù)卡使用附帶出現(xiàn)刷卡憑單，發(fā)票和刷卡憑單（或者銀行對賬單）的雙向查核，在很大程度上降低出現(xiàn)假發(fā)票的可能性，保證了報銷票據(jù)合法，加強了對事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)的監(jiān)控。其次，公務(wù)卡支付方式減少了應(yīng)收借款的發(fā)生，避免了資金在個人和商家的停滯及被挪用和貪污的風(fēng)險，確保資產(chǎn)的安全完整，強化合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效。再次，公務(wù)卡的“陽光”特點——全程可監(jiān)控，有數(shù)據(jù)可查，有痕跡可尋，能夠?qū)挝唤?jīng)濟活動進行客觀反映，保證財務(wù)結(jié)算基礎(chǔ)信息的真實完整。

內(nèi)部控制制度實施前后，財務(wù)管理制度的最大的區(qū)別在于后者運用了先進的管理措施和辦法，將不相容崗位相互分離、授權(quán)管理、分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、歸口控制、強制輪崗、預(yù)算控制、信息公開等管理手段融于單位的管理流程之中，以達到制衡的效果，保證單位甚至到一個崗位在決策、執(zhí)行、監(jiān)督的分立，使業(yè)務(wù)流程化、標準化、規(guī)范化。內(nèi)部控制建設(shè)就要將內(nèi)控目標和風(fēng)險、制度、流程結(jié)合起來，將內(nèi)部控制目標和方法嵌入流程設(shè)計過程，形成制度管人、流程管事的局面。

公務(wù)卡制度對內(nèi)控目標的貢獻，是提高內(nèi)控流程的編制水平。例如，在報銷審批環(huán)節(jié)，因為報銷時需附公務(wù)卡刷卡憑證，并與發(fā)票相對證，從而加強了對發(fā)票真實性的確認。而在資金支付環(huán)節(jié)因為網(wǎng)銀支付時的逐項復(fù)核功能，有別于以往支票蓋章形式的簡單復(fù)核，強化了資金往來的準確性。在應(yīng)收及暫付款處理流程中，一方面由于公務(wù)卡可以憑卡支付，節(jié)省了借款階段的時間及程序，加快資金周轉(zhuǎn)，另一方面由于對發(fā)票抬頭、金額、項目、用途等與刷卡憑證的核對，減少了虛假發(fā)票的出現(xiàn)。在內(nèi)控流程上，消除了一個重要的風(fēng)險點。

因此，提升公務(wù)卡管理水平與更好地實現(xiàn)行政事業(yè)單位的內(nèi)控目標相輔相成，缺一不可。必須看到，我國幅員廣闊，地區(qū)發(fā)展不平衡，公務(wù)卡結(jié)算環(huán)境還不夠成熟，銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不完善，POS機具的布點有限，許多中小城市和偏遠地區(qū)的POS機安置率不高，特別是西部一些地方，完全不具備刷卡條件，比如筆者所在單位公務(wù)人員出差去偏遠地區(qū)只能攜帶現(xiàn)金，公務(wù)卡基本上無用武之地。另一方面，出于對安裝成本、交易手續(xù)費等經(jīng)濟利益考慮，許多商家不愿意安裝POS機，甚至有些商家出于逃稅目的不愿刷卡結(jié)賬。所以要改善公務(wù)卡使用的消費環(huán)境，包括鼓勵商家POS機結(jié)算，降低POS機的結(jié)算手續(xù)費。

在單位公務(wù)卡財務(wù)報銷中，刷卡憑證（POS機小票）是缺一不可的原始憑證，而在網(wǎng)絡(luò)上購買機票、火車票等是難以取得刷卡憑證的，如果一定在沒有POS機小票的情況下報銷，只好退而求其次，用銀行對賬單來代替，財務(wù)人員也需要與公務(wù)報銷人員反復(fù)核對，確定消費發(fā)生時間、金額等，從而增加了報銷程序的工作量。所以建議有關(guān)部門應(yīng)考慮提高公務(wù)卡使用便利性，網(wǎng)絡(luò)出售機票、火車票的，也設(shè)置回執(zhí)打印功能，便于持卡人報銷及財務(wù)人員進行賬務(wù)核對、及時還款。

雖然人們的消費方式日新月異，但消費理念并不均衡，很多人仍習(xí)慣于現(xiàn)金交易及報銷模式。筆者曾對本單位公務(wù)報銷人員進行有限范圍口頭調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有以下方面關(guān)于公務(wù)卡使用的顧慮：一是擔(dān)心刷卡不安全，懷疑個人信息安全不能得到保障，非安全性甚至排在手機支付后面；二是擔(dān)心使用信用卡不能有效控制自己消費，時刻擔(dān)心超支，影響個人信用；三是公務(wù)卡的額度過低，經(jīng)常有公務(wù)人員提到額度之低，連一次出差都不夠用，因為科研單位的公務(wù)人員出差時間比較長，經(jīng)常野外考察研究幾個月，而且如果財務(wù)部門不能及時轉(zhuǎn)賬，公務(wù)卡持卡人必須拿出個人資金墊付還款，如此就對公務(wù)卡持卡人使用公務(wù)卡的意愿形成了不利影響，造成公務(wù)卡使用率不高。

總之，加強金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化公務(wù)卡結(jié)算環(huán)境，必要性是可想而知的。一是促進社會信用體系的建立健全和金融環(huán)境的改善，增加POS機結(jié)算網(wǎng)點，在普及POS機的同時，可以考慮利用各種新型支付方式如互聯(lián)網(wǎng)的手機支付，完善國內(nèi)消費系統(tǒng)建設(shè)，逐步拓寬公務(wù)卡消費區(qū)域。二是積極引導(dǎo)銀行加強金融信息系統(tǒng)建設(shè)，比如筆者進行財務(wù)審核時發(fā)現(xiàn)查詢系統(tǒng)中商家銀行信息還不夠全面和完整，至少說明銀行關(guān)于商家的數(shù)據(jù)庫建設(shè)還有待加強。三是加強宣傳使用現(xiàn)金交易的弊端和使用刷卡交易的好處，從觀念上逐步接受刷卡消費，提高商戶POS機設(shè)置與使用的積極性。只有這樣，才能夠進一步促進公務(wù)卡結(jié)算制度和事業(yè)單位內(nèi)控目標的良性循環(huán)。

參考文獻

1.財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.

（責(zé)任編輯：王文龍）