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    企業(yè)應(yīng)收款管理與風(fēng)險控制分析

    2018-05-14 15:12:33高立燕
    關(guān)鍵詞:應(yīng)收款風(fēng)險控制管理

    高立燕

    摘 要:企業(yè)為了進一步擴大市場、增加銷售、減少庫存、提高市場占有率,往往通過采取一些更加優(yōu)惠的賒銷條件進行促銷,便形成了應(yīng)收賬款。但是企業(yè)應(yīng)收款管理也存在一些問題,如信用銷售前資信評估薄弱,缺乏規(guī)范程序;應(yīng)收款管理不善;應(yīng)收款回收方式短缺,等等。這些問題導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款快速增加,增加企業(yè)無法收回應(yīng)收款的風(fēng)險。為此,需要企業(yè)動態(tài)調(diào)整客戶信用政策并嚴格執(zhí)行,加強應(yīng)收款內(nèi)部控制制度的完善與執(zhí)行,擴大應(yīng)收款的回收方式。

    關(guān)鍵詞: 應(yīng)收款;管理;風(fēng)險控制

    企業(yè)為了進一步擴大市場、增加銷售、減少庫存、提高市場占有率,往往通過采取一些更加優(yōu)惠的賒銷條件進行促銷,便形成了應(yīng)收賬款。由于應(yīng)收款存在不能收回的風(fēng)險,因而在保持會計穩(wěn)健性的時候,往往提取壞賬準(zhǔn)備以備核銷無法收回的應(yīng)收款。雖然我國企業(yè)應(yīng)收賬款的總金額每年都在增長,并且每年都呈上升趨勢。但是由于企業(yè)控制不嚴格,監(jiān)督也不到位,對應(yīng)收賬款的管理不夠合理,使得應(yīng)收賬款長期居高不下,企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)方面也出現(xiàn)嚴重問題。加上應(yīng)收賬款的收回比較困難,企業(yè)的壞賬增加,從而加大了企業(yè)的費用,嚴重影響了企業(yè)在未來期間的經(jīng)營和發(fā)展。

    一、 文獻回顧

    企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收款非常普遍,眾多學(xué)者也對此進行大量研究,取得了豐富的成果。張旋(2005)、許雅璽(2011)、吳雅蘭(2017)分析了企業(yè)應(yīng)收款管理中的風(fēng)險及其防范措施,認為企業(yè)必須加強應(yīng)收款風(fēng)險管理,提高應(yīng)收款周轉(zhuǎn)能力。為此,本文主要分析企業(yè)應(yīng)收款管理的現(xiàn)狀、風(fēng)險以及控制措施。

    二、 企業(yè)應(yīng)收款管理的現(xiàn)狀及問題

    1.企業(yè)應(yīng)收款管理的現(xiàn)狀

    據(jù)國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計信息顯示,我國企業(yè)間在信用上不到位,因此形成的連環(huán)欠債的資金占全國所有流動資金總額的五分之一。截止到2016年中期,企業(yè)應(yīng)收賬款的凈額10.5萬億元,與2015年相比有六個百分點的增加額度,與5月份相比增加了三個百分點。在中國的追賬成功率不足20%,目前我國企業(yè)的平均壞賬率超過5%。而在發(fā)達國家,企業(yè)的平均壞賬率卻只有0.5%,國際平均水平也只在1%左右。從這些數(shù)據(jù)中可以看出,我國在應(yīng)收賬款的管理上存在著很大的不足,它已經(jīng)嚴重制約著我國企業(yè)的正常發(fā)展。

    2.企業(yè)應(yīng)收款管理問題

    (1)信用銷售前資信評估薄弱,缺乏規(guī)范程序。我國企業(yè)采用賒銷政策是引起壞賬形成的主要原因。企業(yè)在進行賒銷之前,應(yīng)該對客戶的信用情況和資信程度進行一個詳細的調(diào)查,看是否值得采用信用政策來進行銷售。而我國大多數(shù)企業(yè)在賒銷商品之前都不會進行詳細的信用調(diào)查。特別是一些剛進入市場的企業(yè)或剛進入外地市場的企業(yè),為了能夠迅速打響名聲,擴大市場占有率,在簽訂銷售合同之前,根本就來不及對客戶的信用情況進行調(diào)查,對應(yīng)收賬款收回的風(fēng)險也沒有進行正確的評估。一直以來我國企業(yè)在守信用上意識還有很大的不足,對事前的資信評估也很不到位,沒有采用規(guī)范的信用銷售程序進行約束,結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款不能按時收回。

    (2)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不善。西方國家的一些調(diào)查機構(gòu)顯示:在企業(yè)的眾多管理項目中,最應(yīng)該重點關(guān)注的就是應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理,其次才是其他方面的管理。從我國的一個調(diào)查顯示:過半的企業(yè)從來沒有聽說過企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理,而有一套完整的對應(yīng)收賬款進行管理的系統(tǒng)的非外資企更是屈指可數(shù)。許多企業(yè)并沒有建立詳細的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度,在控制管理上盲、隨地進行操作,導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門任意使用信用資源,讓企業(yè)來承受由應(yīng)收賬款產(chǎn)生的巨大的風(fēng)險損失。

    (3)應(yīng)收賬款回收方式的局限。大多企業(yè)在應(yīng)收賬款的回收方式上都是采用現(xiàn)金的方式將應(yīng)收賬款收回。采用這種方式進行回收時,一是回收期限過長,在資金周轉(zhuǎn)上很不利;二是應(yīng)收賬款不能完全回收。這都會加大企業(yè)的運營成本。企業(yè)可以通過抵押賒銷,將應(yīng)收賬款進行融資等方式減少應(yīng)收賬款的損失。

    三、 企業(yè)應(yīng)收款管理中的風(fēng)險分析

    (1)應(yīng)收賬款難以收回的風(fēng)險,導(dǎo)致無法收回的壞賬。企業(yè)在賒銷過程中形成的應(yīng)收賬款在最后將其收回時,并不能將其全部收回。一旦拖欠方出現(xiàn)金融困難或故意拖延付款期限,必然會形成壞賬,到最后企業(yè)的最終利潤會抵消一部分該公司的應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬形成的損失,直接導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟損失。如果在這個時候企業(yè)需要現(xiàn)金,現(xiàn)金流出現(xiàn)困難,破產(chǎn)就很有可能會出現(xiàn)。

    (2)壞賬將虛增利潤的風(fēng)險,影響資金的正常周轉(zhuǎn)。由于目前的賒銷活動產(chǎn)生了收入并及時入賬,企業(yè)在賬面上的利潤就會上升。但在現(xiàn)實中,到最后,企業(yè)并不一定會全部收到這些收入,還會給企業(yè)帶來不利。首先,增加賬面利潤,公司的經(jīng)營業(yè)績會膨脹,隱藏的潛在業(yè)務(wù)損失將會給今后的發(fā)展留下(轉(zhuǎn)71頁)(接72頁)隱患;其次,應(yīng)收賬款被占用,從而降低企業(yè)資金,降低周轉(zhuǎn)率,營運資金的周轉(zhuǎn)時間延長,增加了資金鏈斷裂的風(fēng)險。最后,由于實現(xiàn)銷售,增加收入的賬面價值,企業(yè)需要繳納相應(yīng)比例的稅收,因此形成的應(yīng)收賬款,反而會使企業(yè)的資金外流,進而增加企業(yè)的損失。

    四、 企業(yè)應(yīng)收款管理中的風(fēng)險控制措施

    (1)動態(tài)調(diào)整信用政策并嚴格執(zhí)行。通過賒銷形成的應(yīng)收賬款在最終效果上與企業(yè)建立的信用政策是息息相關(guān)的,信用政策通常包括信用期限,信用標(biāo)準(zhǔn)以及現(xiàn)金折扣。信用期限是指客戶在購買商品時不能付款,企業(yè)延長的客戶的付款時間。信用期的延長會吸引不少企業(yè),銷售額自然就會上升,當(dāng)然也會產(chǎn)生一些不利影響,應(yīng)收賬款會產(chǎn)生壞賬,在回收過程中產(chǎn)生的收賬費用和壞賬損失。信用標(biāo)準(zhǔn)是購貨方可以獲得信用政策的一個最低要求,多不同的客戶,不同的企業(yè)信用要求的標(biāo)準(zhǔn)肯定不一樣。當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)高時,企業(yè)的銷售額減少,但企業(yè)的壞賬會大幅度降低;信用標(biāo)準(zhǔn)低時,雖然在銷售額上增長很快,但大量的壞賬的產(chǎn)生會使企業(yè)遭受更大的損失。現(xiàn)金折扣政策是指在規(guī)定的還款期內(nèi),為了促使客戶盡快還款,企業(yè)給出的一個折扣,從而縮短企業(yè)的平均收款期。

    (2)健全銷售人員的考核制度,完善應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制制度。在每一項應(yīng)收賬款形成時,企業(yè)都應(yīng)明確應(yīng)收賬款管理的相應(yīng)責(zé)任部門以及回收應(yīng)收賬款的主要責(zé)任人,將相關(guān)責(zé)任具體分工,盡可能明確到每一個人身上。制定新的考核標(biāo)準(zhǔn),不是銷售金額大業(yè)績就好,要將應(yīng)收賬款的回收金額結(jié)合起來比較。只要與應(yīng)收賬款相關(guān),都應(yīng)把應(yīng)收款項的回收比例作為其中的一項考核標(biāo)準(zhǔn),使應(yīng)收賬款的管理成為每位員工的責(zé)任,這樣才能真正減少應(yīng)收賬款。

    (3)擴大應(yīng)收款的回收方式。企業(yè)在現(xiàn)金折扣政策的編制上,應(yīng)當(dāng)就提供的現(xiàn)金折扣產(chǎn)生的利益和為此而發(fā)生的費用進行比較,選擇對企業(yè)最有利的方式。企業(yè)將應(yīng)收賬款進行抵押或出售給相關(guān)金融機構(gòu)可以將其變現(xiàn)。利用應(yīng)收賬款保理融資,不僅可以迅速實現(xiàn)應(yīng)收賬款的清理,另一方面,還降低了企業(yè)的管理成本,財務(wù)風(fēng)險也比較小,是一項值得廣泛運用的方法。

    參考文獻

    1.張旋.應(yīng)收款管理及風(fēng)險控制.中國農(nóng)業(yè)會計,2005(10).

    2.許雅璽.企業(yè)應(yīng)收款管理與風(fēng)險防范.財會通訊,2011(12).

    3.吳雅蘭.應(yīng)收款管理風(fēng)險控制探究.當(dāng)代會計,2017(10).

    4.宋艷云.加強企業(yè)應(yīng)收款管理的對策思考.現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2017(3).

    (責(zé)任編輯:劉海琳)

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