淺析我國中小企業(yè)財務管理

王夢橋

摘 要：中小企業(yè)的健康發(fā)展，在提供就業(yè)機會、促進技術創(chuàng)新和經濟發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。但現(xiàn)階段中小企業(yè)自身的財務管理活動還存在不足，分析我國中小企業(yè)在融資管理，投資管理和資金管理等方面的特點，提出中小企業(yè)在財務制度、融資投資和財務控制等方面存在的問題。并在此基礎上，從深化財務風險意識，拓寬融資渠道，加強財務控制，優(yōu)化內部財務制度和提高財務管理人員自身素質等方面提出完善路徑。

關鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；財務控制

一、我國中小企業(yè)財務管理的特點

中小企業(yè)在我國經濟發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，它的發(fā)展能夠提供更多的就業(yè)機會，也有利于技術創(chuàng)新。中小企業(yè)在經營機制方面具有靈活性和易變性。但是，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的生存和發(fā)展承受著更大的壓力。中小企業(yè)要想獲得長遠的發(fā)展，首先要加強企業(yè)內部的財務管理。所謂財務管理，就是對企業(yè)的籌資活動、投資活動、資金運營活動和收益分配活動的綜合性管理?？茖W的財務管理活動可以為企業(yè)的經濟行為提供參考?，F(xiàn)階段我國中小企業(yè)的財務管理活動呈現(xiàn)以下特點：

第一，中小企業(yè)外部融資渠道單一且難度大，內部融資占一定比重。在外部融資上，通過債券籌資的企業(yè)數(shù)量較少，因為中小企業(yè)規(guī)模小、資金少，還不具備發(fā)行債券的能力。即使發(fā)行了債券，公眾一般會更青睞于資金力量雄厚、發(fā)展勢態(tài)良好、償還能力有保障的大型企業(yè)。因此，中小企業(yè)主要是向銀行貸款，但是中小企業(yè)因為風險高、到期償還能力不確定等原因獲得銀行貸款的難度大，數(shù)量少。在內部融資上，中小企業(yè)主要依靠投資者投入資金、企業(yè)內部留存收益等方式積累資金。

第二，中小企業(yè)以短期投資，對內投資為主。短期投資一般持有時間不超過一年，可以隨時變現(xiàn)，對投入資金的要求低，風險相對可控。中小企業(yè)一般沒有足夠的資金進行長期業(yè)務投資，從銀行獲得貸款多是短期貸款，也不可以擅自改變貸款的用途，用于長期投資風險大。此外，中小企業(yè)會選擇對內投資，對生產設備進行更新，提高生產效率，或者是在原有的基礎上擴大生產規(guī)模，增加生產量，占有更多的市場份額。

第三，中小企業(yè)應收賬款多，存貨積壓多。在面對新客戶時，中小企業(yè)為可能多的促成交易，沒有認真地加以資信評估就進行賒銷，在后續(xù)過程中也沒有進行定期地核對與到期及時地催收收回，增加了應收賬款成為壞賬的風險。在面對老客戶時，中小企業(yè)對于老客戶一般有較強的依賴性，賒銷比例也會上升。中小企業(yè)從原材料的采購到庫存商品的銷售沒有嚴格的計劃，導致期末存貨積壓較多，占用資金大。

二、中小企業(yè)財務管理存在的問題

1.財務制度不健全

第一，中小企業(yè)財務管理機構設置不健全。其一，中小企業(yè)一般資金實力薄弱，規(guī)模小，基于人力成本和時間成本的考慮，財務管理機構的設置往往比較簡單，有的企業(yè)里可能還沒有設置財務管理崗位。其二，中小企業(yè)很多屬于家族企業(yè)，財務管理的職能往往集中在企業(yè)經營管理者的手中。雖然有的中小企業(yè)制定了財務管理制度，但執(zhí)行的真實性和有效性難以保證。

第二，中小企業(yè)對財務管理的重視程度不夠。中小企業(yè)中，不太重視對財務會計信息的分析與處理。中小企業(yè)成立之初就可能面臨資金周轉和生產經營等方面的壓力，導致往往更關注眼前經濟利益的實現(xiàn)。因此，中小企業(yè)經營者會更重視生產部門和銷售部門的發(fā)展狀況，從而對財務管理部門的重視程度不夠。

第三，自身的財務制度不健全會進而影響籌資管理等活動。企業(yè)財務制度不規(guī)范，編制的財務報表上所反映的信息可能會失真，披露的財務信息不完善，銀行難以客觀評價其信用狀況。

2.融資難，投資盲目

在融資問題上，融資意識理解有偏差，融資渠道單一。其一，不少中小企業(yè)對于負債經營沒有準確的認識和把握。中小企業(yè)應該結合財務狀況，對資金需求進行充分評估，不能盲目融資。目前中小企業(yè)要么是過度地負債經營，導致企業(yè)的資產負債率顯著增高；要么是無視融資的重要性，不能以發(fā)展的眼光去看待債務與盈利二者之間的關系。其二，融資渠道單一。多元化的融資渠道能夠分散風險，但是很多企業(yè)把融資等同于向銀行貸款。一旦銀行信貸收緊，企業(yè)將會陷入困境。

在投資問題上，對項目投資缺少科學的分析與論證。其一，在項目的選擇上，企業(yè)沒有對外部環(huán)境和自身實力進行綜合分析，盲目投資?，F(xiàn)實中企業(yè)往往要么被國家的宏觀調控政策所左右，認為調控的對象就是值得投資的項目，要么忽視宏觀調控，認為所有項目都可以上馬，所有項目都有投資價值。其二，在項目的建設上，對資金的來源，將要投入資金的數(shù)量、結構等缺少統(tǒng)籌規(guī)劃。沒有對項目建設過程中需要的現(xiàn)金流量進行有效的評估，一旦資金周轉脫離自己的預期，項目的繼續(xù)建設與經營就會受到阻礙。

3.財務控制力不足，資產管理無序

在對財務的控制上，沒有進行嚴格地管理與控制，導致財務風險增大。中小企業(yè)內部一般沒有體系化的財務管理制度，財務管理人員的工作缺乏相應的指導，財務信息可能會出錯，資產管理也會無序。具體有以下幾種表現(xiàn)形式：

其一，企業(yè)負債率高，大量資金閑置。企業(yè)在向銀行貸款前，缺乏資金規(guī)劃，導致資金最終被閑置，沒有得到充分利用，進而負債難以償還。其二，企業(yè)把短期貸款運用于長期投資，如果一旦現(xiàn)金流缺乏，資金周轉發(fā)生問題，企業(yè)就會陷入財務困境。流動負債比流動資產高，支付能力降低，償債能力惡化。其三，存貨留存過多，占用大量資金。中小企業(yè)會經常面臨期末存貨過多的問題，存貨是對資金的一種占用。存貨只有通過交易形成資金才能被用于下一個生產周期中，存貨大量存在阻礙了資金的周轉。其四，應收賬款不能及時收回。賬面上應收賬款越多，反映企業(yè)的賒銷制度不完善，無法及時回收資金。應收賬款作為一項債權，不能被投入生產經營中，只有能夠及時回收資金，才有利于企業(yè)的生產經營的持續(xù)運作。

三、中小企業(yè)財務管理的完善路徑

1.深化財務風險意識

中小企業(yè)的經營管理者首先要增強財務風險意識，這樣才能減少財務管理中的風險發(fā)生的概率。導致財務風險產生的原因有很多，財務風險意識的淡薄是企業(yè)財務管理風險較高的原因之一，就像企業(yè)不充分考慮其償還能力以及借入資金的利用效益，大量貸款，甚至會陷入只有依靠貸款才能勉強維持運轉的惡性循環(huán)。又如企業(yè)短貸長投、盲目投資等行為都是缺乏財務風險意識的體現(xiàn)。

2.拓寬融資渠道，優(yōu)化資本結構

首先，中小企業(yè)應進行多元化融資，分散風險。企業(yè)除向銀行進行貸款外，還可以引入民間資本，社會基金等等，優(yōu)化資本結構。對于政府來說，應從稅收、貸款、財政支出等方面給予扶持。對于企業(yè)自身來說，一方面要提高生產技術，增強經濟效益；另一方面，加強財務管理，披露真實可靠的財務信息，提高資信度。其次，企業(yè)應適度舉債，既不能負債率過高，增加財務壓力，也不能完全不融資，不利于生產循環(huán)，應將風險控制在一個合理的范圍內。最后，理性投資同樣重要。對項目投資進行科學論證，通過計算資金時間價值等方式，從建設周期，投資回報率等角度進行科學恰當?shù)念A測。

3.加強對財務的控制

全面加強對財務的有效控制。其一，打造內部資金循環(huán)機制，實現(xiàn)對現(xiàn)金的管理。當有大量閑置資金的時候，可以用來投資項目，但在投資項目前應進行評估與預測。反之，當資金緊張的時候，選擇建設周期短，資金回收快的項目。其二，對存貨加強管理。財務人員可以借助信息化技術對存貨進行管理，信息技術能夠提供便捷、完整的數(shù)據(jù)，這樣財務人員就有更多的精力對庫存信息進行分析與處理。在存貨的效益和成本間找出平衡點，防止資金呆滯，把存貨資金控制在一個合理的范圍內。其三，對應收賬款加強管理。首先要定期對每一筆應收賬款進行核對，當應收賬款到期時實施有力且適度的催收，對評估后認為無法收回的賬款，進行會計處理，在賬面上予以反映。

4.優(yōu)化內部財務制度

首先，設置健全的財務管理機構，聘請專業(yè)的財務管理人員。對于中小企業(yè)來說，控制成本是很重要，但是財務管理能更好地規(guī)劃籌投資和資金運營等活動，達到節(jié)約成本的目的。另外，中小企業(yè)的家族性特點比較明顯，為避免權利過于集中在經營者手上，企業(yè)可以從市場上聘請專業(yè)的財務管理人員進行主持管理工作。專門人士財務管理能力的專業(yè)化，也有利于效率的提高。

其次，建立健全內部財務制度。在財務會計制度方面，不管是資產管理方面還是會計憑證、報表的制作方面都要有一套完整的制度。例如，在中小企業(yè)的生產運營中，會計憑證就存在不規(guī)范的情況。只有建立明確的制度措施，才能使財務管理工作有序開展。在內部控制體系方面，設置內部控制部門進行有效的財務監(jiān)督。中小企業(yè)要解決財務管理中的問題，需要建立預防管理系統(tǒng)。加強內部控制，既能防止財務舞弊等行為的發(fā)生，也有利于提高企業(yè)的資信狀況。

5.提高財務管理人員自身素質

對于中小企業(yè)來說，在業(yè)務知識和專業(yè)技能方面，企業(yè)應定期對財務管理人員進行財務知識和法律法規(guī)方面的培訓，在信息化時代，更要注重信息化財務管理相關方面的指導。在職業(yè)道德和法律教育方面，既要具有服務意識，做到忠實和勤勉，也要提高制度和規(guī)則意識，一切活動都應遵守企業(yè)的規(guī)章制度和法律法規(guī)。此外，財務管理人員應積極與下屬溝通，提高組織管理能力。企業(yè)可以制定各種獎勵措施，激發(fā)大家的積極性，增強對企業(yè)文化的認同度。

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（責任編輯：劉海琳）