新形勢下高校校內(nèi)預(yù)算管理探討

喬延芹　馮艷艷

摘 要：預(yù)算是高校財務(wù)管理的重要組成部分，校內(nèi)預(yù)算是銜接預(yù)決算的橋梁，只有科學(xué)合理地編制校內(nèi)預(yù)算，才能確保部門預(yù)算順利執(zhí)行，實現(xiàn)部門預(yù)算和決算一致。本文從校內(nèi)預(yù)算管理實務(wù)視角，通過分析總結(jié)高校校內(nèi)預(yù)算管理存在的問題，提出完善校內(nèi)預(yù)算管理對策，旨在為推進高校校內(nèi)預(yù)算管理提供參考。

關(guān)鍵詞：高等；預(yù)算管理；對策

一、高校校內(nèi)預(yù)算的含義和作用

1.高校校內(nèi)預(yù)算的含義

高等學(xué)校預(yù)算是高校根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，通常包括部門預(yù)算和校內(nèi)預(yù)算兩部分。部門預(yù)算指高校按照財政部門要求編制的，需經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾屎髮嵤┑?、統(tǒng)籌性的、綱領(lǐng)性的預(yù)算；校內(nèi)預(yù)算則是高校根據(jù)主管部門批復(fù)后的部門預(yù)算，結(jié)合高校自身管理需要編制的，對二級部門間資金的再分配，是看得見摸得著、具體細化的預(yù)算。

2.高校校內(nèi)預(yù)算的作用

高校資金呈現(xiàn)來源渠道多元化、經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)多樣化的特點，同時隨著高校招生規(guī)模擴大和生均撥款標準的提高，高校資金總規(guī)模越來越大，原來粗放式管理方式已經(jīng)不能滿足高校精細化管理需要。只有實行校內(nèi)預(yù)算管理，才能充分發(fā)揮高校自身的能動性，實現(xiàn)高校財務(wù)管理科學(xué)化。

首先，通過校內(nèi)預(yù)算管理，能實現(xiàn)保人員經(jīng)費、保學(xué)校運轉(zhuǎn)、保重點項目，提高高校資金的使用效益。其次，通過校內(nèi)預(yù)算管理，能減少無預(yù)算和超預(yù)算支出，合理控制財務(wù)風(fēng)險，為高校健康發(fā)展保駕護航。還有通過校內(nèi)預(yù)算管理，將年度資金收支計劃細化到二級部門，能有效加快高校部門預(yù)算執(zhí)行進度。

二、高校校內(nèi)預(yù)算的現(xiàn)狀

因高校校內(nèi)預(yù)算管理方法和管理模式各不相同，校內(nèi)預(yù)算管理水平也存在明顯差別，本文主要總結(jié)分析校內(nèi)預(yù)算存在的共性問題。

1.校內(nèi)預(yù)算編制方面

（1）校內(nèi)預(yù)算管理體制不健全。高校校內(nèi)預(yù)算管理體制不健全。一是校內(nèi)預(yù)算編制主體不合理。很多高校沒有健全預(yù)算管理機構(gòu)，預(yù)算編制工作大多由財務(wù)處負責(zé)，雖然財務(wù)處有專人編制預(yù)算，但因預(yù)算編制人員身兼數(shù)職，編制預(yù)算時疲于應(yīng)付。二是二級部門參與校內(nèi)預(yù)算管理的主動性差?？傮w來看，高校校內(nèi)預(yù)算編制基本都由二級部門按需上報，財務(wù)處根據(jù)資金盤子平衡預(yù)算。在校內(nèi)預(yù)算編制過程中二級部門缺乏積極性、主動性，未對本部門經(jīng)費需求進行充分的論證，給預(yù)算執(zhí)行埋下隱患。

（2）校內(nèi)預(yù)算編制體系不完善。目前高校校內(nèi)預(yù)算沒有統(tǒng)一標準，缺乏可比性。表現(xiàn)為：一是沒有統(tǒng)一的校內(nèi)預(yù)算編報系統(tǒng)。二級部門根據(jù)校財務(wù)部門自制表格進行編報，財務(wù)部門人工匯總表格，匯總工作量大，準確性差，不便于數(shù)據(jù)存儲和獲取。二級部門也無法隨時跟蹤預(yù)算審核批復(fù)情況，信息雙向溝通不順暢。二是校內(nèi)預(yù)算定額標準體系的構(gòu)建確定缺乏科學(xué)性。多數(shù)高校是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗制定定額標準，往往因基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集不充分，預(yù)算編制方法不科學(xué)不合理，導(dǎo)致校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行時偏差較大。三是預(yù)算科目不一致。比如通常校內(nèi)預(yù)算會預(yù)留一部分資金用來應(yīng)對突發(fā)事件和不可預(yù)見事件，這部分資金名稱五花八門，如校級備用金、校長基金、機動費和預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。

2.校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行方面

校內(nèi)預(yù)算管理普遍存在“重分配、輕使用”問題。長期以來，在編制預(yù)算時各部門想方設(shè)法爭取資金，爭取到校內(nèi)預(yù)算經(jīng)費后，便“落袋為安”。只注重分配，不注重執(zhí)行，一是平時不關(guān)注預(yù)算實際執(zhí)行，年底突擊消費；二是不重視預(yù)算的剛性和約束力。預(yù)算執(zhí)行彈性過大，存在隨意變更預(yù)算科目和頻繁調(diào)整預(yù)算現(xiàn)象；三是對預(yù)算資金使用和管理重視不足，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進度慢，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金大，預(yù)算支出執(zhí)行率不高。

3.校內(nèi)預(yù)算監(jiān)督考核方面

高校普遍存在校內(nèi)預(yù)算監(jiān)督滯后、考核乏力問題。首先是高校內(nèi)部基本沒有建立預(yù)算績效制度和考評機制，許多高校把校內(nèi)預(yù)算的編制放在首位，其次是校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行，往往忽視校內(nèi)預(yù)算績效評價。由于缺乏完善的內(nèi)部獎懲制度，沒有監(jiān)督考核措施，預(yù)算執(zhí)行好壞沒有差別，無法調(diào)動二級部門積極性。

三、加強高校校內(nèi)預(yù)算管理的對策

1.建章立制，完善校內(nèi)預(yù)算組織機構(gòu)

一是完善校內(nèi)預(yù)算管理制度體系。校內(nèi)預(yù)算管理是全員全過程管理，涉及面廣，時間跨度長，任何一個環(huán)節(jié)出問題都會影響全局。制度體系是保障預(yù)算管理能夠順利實施的前提和基礎(chǔ)，高校應(yīng)建立健全校內(nèi)預(yù)算管理制度體系，使預(yù)算管理有章可循，有規(guī)可依。校內(nèi)預(yù)算制度要涵蓋校內(nèi)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和激勵四個方面。在校內(nèi)預(yù)算編制階段，要制定校內(nèi)預(yù)算編制依據(jù)、編制方法和經(jīng)費定額標準；在校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行階段，一要強化校內(nèi)預(yù)算的剛性，預(yù)算一旦下達，原則上不予調(diào)整。

二要簡化校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)簽字審批手續(xù)。在校內(nèi)預(yù)算監(jiān)督方面，須加大校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行進度監(jiān)督管理，定期公開校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行進度排名；在績效評價方面，通過制定績效目標，推進校內(nèi)預(yù)算績效管理，并把績效管理和年度考評掛鉤，獎優(yōu)罰劣。通過完善校內(nèi)預(yù)算管理制度，充分發(fā)揮校內(nèi)預(yù)算管理的指導(dǎo)性、控制性以及校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行的可行性。

三是健全校內(nèi)預(yù)算組織體系。預(yù)算管理不僅僅是高校財務(wù)部門的工作，而是學(xué)校各級部門共同參與的一項系統(tǒng)工程，是典型的“一把手”工程，高校應(yīng)完善校內(nèi)預(yù)算組織機構(gòu)，改變預(yù)算由財務(wù)部門單獨編制的局面，健全預(yù)算組織體系。預(yù)算組織體系通常包括決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)三個層次。對高校而言，預(yù)算的決策機構(gòu)是高校黨委會，負責(zé)預(yù)算的審議批準。預(yù)算的工作機構(gòu)是預(yù)算管理委員會，全面負責(zé)預(yù)算管理工作，提出預(yù)算建議方案，并對各部門預(yù)算編制、執(zhí)行負有監(jiān)督考核和指導(dǎo)的責(zé)任。預(yù)算的具體執(zhí)行單位是二級院校和行政部門，負責(zé)制定本部門的預(yù)算草案，執(zhí)行批準的預(yù)算方案。同時設(shè)立預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室要做到一是督促二級院校和行政部門指定專人負責(zé)本部門預(yù)算編制和校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行，并辦理年度內(nèi)本部門經(jīng)費支出的報銷工作，以便于掌握本部門預(yù)算執(zhí)行情況。

四是要按時公開部門預(yù)算、及時講解校內(nèi)預(yù)算，爭取讓預(yù)算執(zhí)行人員了解學(xué)校預(yù)算安排和本部門的預(yù)算指標，以增強教職員工的主人翁意識。

五是要及時傳達上級文件精神，定期開展預(yù)算管理知識普及工作，培養(yǎng)一批既懂政策又熟知預(yù)算管理的基層人才。

2.開發(fā)高校校內(nèi)預(yù)算管理軟件

高校還應(yīng)抓住信息化建設(shè)契機，將校內(nèi)預(yù)算管理系統(tǒng)嵌入學(xué)校信息化平臺進行數(shù)據(jù)共享，為上級主管部門和高校、高校財務(wù)部門和二級部門構(gòu)建數(shù)據(jù)共享平臺，使部門預(yù)算編制與校內(nèi)預(yù)算管理 “兩張皮”成為“一條線”。

高校先通過財政業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)編報部門預(yù)算，部門預(yù)算批復(fù)后，高校預(yù)算部門再通過校內(nèi)預(yù)算編報模塊對高校資金進行細化和延伸，校內(nèi)預(yù)算編制完成后，通過系統(tǒng)把校內(nèi)預(yù)算指標下達到資金使用部門和審批部門，通過校內(nèi)預(yù)算系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)的銜接，實時統(tǒng)計并整合不同系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在資金申請人提交資金申請單和資金使用審批人審批時，能實時獲取該項目預(yù)算資金使用信息，比如：預(yù)算批復(fù)指標、已使用金額、剩余金額、已使用資金的用途等信息，既為資金使用申請和審批提供數(shù)據(jù)依據(jù)，也能有效監(jiān)控校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行進度，并為校內(nèi)預(yù)算績效考評奠定基礎(chǔ)。

3.實行績效目標管理

為提高高校資金使用效益，針對高校存在的“重分配、輕執(zhí)行”問題，高校應(yīng)對校內(nèi)預(yù)算編制和執(zhí)行情況進行綜合評價，構(gòu)建責(zé)權(quán)利相一致的績效考評體系，考核評價預(yù)算資金的使用效益、經(jīng)濟效益和社會效益。在設(shè)定校內(nèi)預(yù)算績效評價指標時，要堅持年度指標與長期指標相結(jié)合的原則，從產(chǎn)出指標、效益指標和社會公眾或服務(wù)對象滿意度指標三方面著手，按照預(yù)算經(jīng)費類別科學(xué)合理設(shè)置與其相適應(yīng)的績效目標體系。制定項目資金績效評價指標時，可借鑒高教育部本科教學(xué)評估有關(guān)指標設(shè)置評價指標：如預(yù)算支出執(zhí)行率、自籌經(jīng)費率、科研經(jīng)費產(chǎn)出率、儀器設(shè)備利用率等；在制定專項資金績效指標時，要關(guān)注專項資金的使用方向，?？顚Ｓ茫怀鲋攸c，如財政專項撥款執(zhí)行率、成本利潤率等。

另外，高校要定期評價和分析二級部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，重點關(guān)注預(yù)算管理的節(jié)點和風(fēng)險點，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，并提出相應(yīng)改進措施盡快解決發(fā)現(xiàn)的問題；年末對于校內(nèi)預(yù)算編報科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行進度快的部門予以表彰和獎勵，并適當(dāng)增加下年度預(yù)算指標；而對于校內(nèi)預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行進度過慢和嚴重超預(yù)算支出的部門，應(yīng)予以批評警告并適當(dāng)壓減下年度預(yù)算指標。

四、結(jié)語

綜上所述，高校外部環(huán)境和高校內(nèi)部發(fā)展需求都發(fā)生了變化，高校財務(wù)管理要主動適應(yīng)新形勢，實行校內(nèi)預(yù)算管理是高校財務(wù)精細化管理的必由之路，因此高校要健康持續(xù)發(fā)展，校內(nèi)預(yù)算管理亟須上一個新臺階。

參考文獻

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（責(zé)任編輯：王文龍）