關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的思考

陳斌

摘 要：當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的不確定性以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)給行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提出了新挑戰(zhàn)。本文就行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的防范詳細(xì)分析，探討其中存在的問題，并提出具體的解決方案，以促進(jìn)行政事業(yè)單位的進(jìn)步與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；思考

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（1）對(duì)內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足。如今經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的環(huán)境邊界在不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也不斷加劇，因此，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能來源于內(nèi)部的管理不當(dāng)，也在一定程度上受到外部市場(chǎng)變化的影響。就外部環(huán)境而言，一方面，國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革后，對(duì)于不同行業(yè)、不同職能的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題缺乏具體的、有針對(duì)性的規(guī)定及實(shí)施細(xì)則；另一方面，隨著市場(chǎng)化、可持續(xù)化發(fā)展，行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理理念并沒有緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制并沒有一個(gè)明確清晰的認(rèn)識(shí)與界定，僅停留在表面管理工作上。面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)所帶來的沖擊，在管理學(xué)理念日新月異的今天，如果仍按照計(jì)劃加控制、按部就班的思維模式，不顧外部環(huán)境的變化，長(zhǎng)此以往，便容易出現(xiàn)監(jiān)控真空以及整體失衡的風(fēng)險(xiǎn)。就內(nèi)部環(huán)境而言，一是單位沒有建立健全完善的內(nèi)部控制管理制度，或者是建立起相應(yīng)的管理制度，但單位內(nèi)部工作人員并沒有嚴(yán)格執(zhí)行；二是單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理執(zhí)行力度不足、監(jiān)管不足，造成財(cái)務(wù)管理工作浮于表面，影響財(cái)務(wù)管理工作成效；三是財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)及管理經(jīng)驗(yàn)，影響了財(cái)務(wù)管控水平；四是財(cái)務(wù)管理無法協(xié)調(diào)相關(guān)資源、銜接業(yè)務(wù)，預(yù)算無法切實(shí)執(zhí)行或者沒有進(jìn)行嚴(yán)格控制，都容易加大財(cái)務(wù)管理工作失控的概率。

（2）預(yù)算約束力不足。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管控中，行政事業(yè)單位預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)便是規(guī)范預(yù)算管理工作。因此，若是財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒有規(guī)范，預(yù)算沒有足夠的剛性，執(zhí)行沒有依據(jù)，就等于失去預(yù)算管理控制，進(jìn)而失去預(yù)算導(dǎo)向性作用。其次，行政事業(yè)單位預(yù)算管理辦法不能直接搬用企業(yè)預(yù)算管理理念，單位的性質(zhì)不同在根本上決定了行政事業(yè)單位的預(yù)算管理與以盈利為目的的企業(yè)是不一樣的。當(dāng)前，某些單位過于著重預(yù)防來自外界的風(fēng)險(xiǎn)，忽略了內(nèi)部控制，以及某些單位領(lǐng)導(dǎo)傾向于追求業(yè)績(jī)，而忽略了行政事業(yè)單位的預(yù)算管理，強(qiáng)行鋪攤子，大規(guī)模進(jìn)行項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)，這勢(shì)必容易造成行政事業(yè)單位的隱性預(yù)算赤字。根據(jù)當(dāng)前行政事業(yè)單位存在的問題，單位應(yīng)當(dāng)以加強(qiáng)預(yù)算管理為切入點(diǎn)，最大限度保障決策的準(zhǔn)確性，避免決策失誤引起經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等問題。

（3）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制尚待建立健全。行政事業(yè)單位面臨著復(fù)雜多變的內(nèi)外環(huán)境，內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的問題逐漸暴露出來，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理造成了一定阻礙。行政事業(yè)單位主要是為保障民生而存在的一類服務(wù)性行業(yè)，具有非營(yíng)利性特點(diǎn)，資金主要依賴于財(cái)政撥款，產(chǎn)生的效益不能僅僅通過利潤(rùn)指標(biāo)衡量，因此內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)控機(jī)制應(yīng)該是多角度、有針對(duì)性的?，F(xiàn)實(shí)需求對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求?，F(xiàn)階段某些單位對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要依據(jù)國(guó)家相關(guān)的預(yù)算法規(guī)、采購(gòu)法規(guī)、合同法規(guī)等，但可操作性不強(qiáng)，沒有詳細(xì)制定具體的實(shí)施準(zhǔn)則或配合以相應(yīng)的執(zhí)行流程，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中缺乏切實(shí)可行的依據(jù)，不具備實(shí)用的管理價(jià)值。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的思考

根據(jù)當(dāng)前行政事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)際的發(fā)展情況，現(xiàn)從以下四個(gè)方面提出風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，以落實(shí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施。

（1）明確行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)地位，重視會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)。如今，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)便是人才的競(jìng)爭(zhēng)。行政事業(yè)單位在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)人才的儲(chǔ)備與培養(yǎng)，才能在長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展中占據(jù)比較有利的位置。過去行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)涉及的范圍比較泛，職能內(nèi)容也沒有明確界限，對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求基本上是“做好收支做好賬”。但是隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，社會(huì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，行政事業(yè)單位的職能已經(jīng)較為成熟、固定，一些事業(yè)單位也已經(jīng)逐步從公益性、非營(yíng)利性向營(yíng)利性、開放性過度。從本質(zhì)上而言，行政事業(yè)單位的存在性質(zhì)發(fā)生了一些變化。鑒于此，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也存在專業(yè)性與綜合性的分化與提升。財(cái)務(wù)人員在專業(yè)上要精通，對(duì)單位業(yè)務(wù)、職能的了解，對(duì)管理要求的提高較過去也不能同日而語。因此，在這種大環(huán)境之下，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從新的視角看待財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在單位中的地位，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，在整體上提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，提高其具備的專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)及實(shí)踐管理能力，適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。單位可以通過定期培訓(xùn)對(duì)人員進(jìn)行專業(yè)和管理技能系統(tǒng)培養(yǎng)，以及建立與高校、人才機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略合作關(guān)系，保障人才的來源與質(zhì)量。

（2）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。首先，行政事業(yè)單位需要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，明確各個(gè)崗位的職責(zé)與行政職能，形成不相容崗位互相分離，關(guān)鍵崗位職能相互制約。其次，單位各個(gè)部門應(yīng)基于權(quán)力監(jiān)督，對(duì)較大規(guī)模的資金處置、對(duì)外投資或是重大項(xiàng)目的運(yùn)作，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行部門領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議討論，共同決策，盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且需要形成決議對(duì)有關(guān)事宜做出明確具體規(guī)定，規(guī)范相關(guān)重大事項(xiàng)執(zhí)行的范圍、程序及期限。同時(shí)，單位還應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況建立內(nèi)部稽核、內(nèi)部牽制以及內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)制度。最后，單位需要特別注重審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善，確保審計(jì)的獨(dú)立性，賦予內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)一定的權(quán)力，審查核實(shí)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理制度的合理性、合規(guī)性及有效性，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，避免風(fēng)險(xiǎn)的堆積造成國(guó)有資產(chǎn)的損失。

（3）合理確定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。行政事業(yè)單位確定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)相聯(lián)系，根據(jù)單位內(nèi)部存在的主要風(fēng)險(xiǎn)問題及單位實(shí)際發(fā)展情況，有目的、有重點(diǎn)地進(jìn)行管控。首先，單位需要找到具體的管控目標(biāo)，從流程層面對(duì)財(cái)務(wù)資金核算、管理、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)督及隊(duì)伍建設(shè)等等進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，確保風(fēng)險(xiǎn)控制工作的有效展開；其次，單位需要與時(shí)俱進(jìn)，采用現(xiàn)代化信息管理模式，建立相應(yīng)的信息收集、分析、整理系統(tǒng)，保障收集的信息與實(shí)際情況相符合，并針對(duì)存在的問題進(jìn)行集中管理，為決策提供相應(yīng)的依據(jù)。

（4）強(qiáng)化人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高人員風(fēng)險(xiǎn)管控能力。除了單位管理者必須充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性之外，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)需要在單位內(nèi)部形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍，通過講座等方式讓職員充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位管理的危害，同時(shí)具體、細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)防范工作，并對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理教育，幫助職員提高實(shí)踐管理操作能力，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。單位可以有針對(duì)性地對(duì)人員在實(shí)踐過程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小、風(fēng)險(xiǎn)影響范圍等要素進(jìn)行有效性識(shí)別，并及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，同時(shí)加強(qiáng)人員執(zhí)行能力的培養(yǎng)，促進(jìn)單位的管理系統(tǒng)的逐步完善。

三、總結(jié)

行政事業(yè)單位需要以發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光看待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷落實(shí)財(cái)務(wù)管控的執(zhí)行力度，吸收先進(jìn)管理理念，才能在發(fā)展中不斷克服內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，不斷進(jìn)步與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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2.杜強(qiáng).強(qiáng)化行政單位內(nèi)部控制的思考.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（02）.（責(zé)任編輯：劉海琳）