醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題與對策探討

徐曉明

摘 要：現(xiàn)階段，隨著國內(nèi)民營資本進(jìn)入醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)，醫(yī)院所面臨的競爭壓力日益增加，如何在日益激烈的競爭環(huán)境下保持醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展，成為人們?nèi)找骊P(guān)注的問題。內(nèi)部控制對于增強醫(yī)院自身實力，提高市場競爭力來說具有至關(guān)重要的作用。本文以醫(yī)院內(nèi)部控制為切入點，深入分析其存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對策，希望對于促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；問題；對策

一、引言

在單位內(nèi)部組織實施各種調(diào)節(jié)、制約、規(guī)劃、控制等管理活動，以期達(dá)到充分利用各種資源、提高經(jīng)營質(zhì)量的目的，并最終實現(xiàn)既定管理目標(biāo)，這一管理活動被稱之為內(nèi)部控制。為了有效解決單位內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題，不斷加強單位內(nèi)部控制建設(shè)，不斷豐富單位內(nèi)部控制管理經(jīng)驗，已經(jīng)成為許多單位提高經(jīng)營質(zhì)量與效率的有效措施。作為一種科學(xué)有效的管理理念，內(nèi)部控制建設(shè)對于單位發(fā)展來說具有重要的促進(jìn)作用?，F(xiàn)階段，我國醫(yī)院在內(nèi)部控制建設(shè)方面水平較低，內(nèi)控工作開展較緩慢，如何有效地進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)對于提高醫(yī)院經(jīng)營水平以及促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生改革具有重要的意義。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部審計缺乏足夠的執(zhí)行力度

內(nèi)部控制制度的建立與完善，對于提高醫(yī)院內(nèi)部控制的質(zhì)量與水平來說具有至關(guān)重要的意義?，F(xiàn)階段，內(nèi)部控制制度的建設(shè)相對不足，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部控制措施在實際執(zhí)行的過程中受到很大的制約，在實施過程中存在較大的盲目性與隨意性。除此之外，內(nèi)部控制制度的不完善導(dǎo)致醫(yī)院工作質(zhì)量與工作效率低下，內(nèi)部控制成果也難以與內(nèi)部控制投入形成良性互動發(fā)展，這些問題也在很大程度上阻礙了醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的順利進(jìn)行。

醫(yī)院內(nèi)部審計對于醫(yī)院各項工作具有重要的監(jiān)督作用，是醫(yī)院正常運行的重要保障。然而，目前部分醫(yī)院審計工作的主要內(nèi)容仍局限于票據(jù)往來，審計部門的工作獨立性容易受到其他部門的影響，部分醫(yī)院的內(nèi)部審計工作由財務(wù)部門承擔(dān)，這些都是目前醫(yī)院內(nèi)部審計中存在的較為普遍的問題。另外，內(nèi)控考核評價體系不完善，在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題但是找不到直接負(fù)責(zé)人，審計部門的職能難以得到有效發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作成效大打折扣。由于內(nèi)審工作質(zhì)量難以保證，導(dǎo)致醫(yī)院會計信息的真實性和完整性存在一些問題，給醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)工作帶來了極大的負(fù)面影響。

2.內(nèi)部控制方法陳舊

當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的具體問題中，內(nèi)部控制方法陳舊是較為突出的問題之一。在醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制工作過程中，醫(yī)院在內(nèi)部控制方式的選擇上存在較大的隨意性。對于醫(yī)院內(nèi)部工作流程的規(guī)范性而言，隨意性強的內(nèi)部控制方式嚴(yán)重阻礙了各項業(yè)務(wù)的順利開展，內(nèi)部控制不能夠?qū)︶t(yī)院發(fā)展質(zhì)量的提升起到應(yīng)有的作用。部分醫(yī)院沒有根據(jù)自身情況選擇具有可行性與科學(xué)性的內(nèi)部控制方法，這對醫(yī)院良好的內(nèi)部控制環(huán)境的形成造成了嚴(yán)重的阻礙。部分醫(yī)院在未對內(nèi)部控制制度進(jìn)行詳細(xì)研究的情況下推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)舉步維艱。

3.內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機制缺位

目前在我國醫(yī)院內(nèi)部控制工作中，評價和監(jiān)督機制的缺位也是一個較為嚴(yán)重的問題。由于內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機制缺位，造成內(nèi)控工作中一些深層次問題難以被發(fā)現(xiàn)，因而醫(yī)院內(nèi)部控制的各項措施便難以得到有效落實，內(nèi)部控制工作也難以順利開展。內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機制缺位，同時也造成了醫(yī)院工作過程中權(quán)責(zé)不清，各項工作的責(zé)任主體不明確，當(dāng)醫(yī)院運行出現(xiàn)問題的時候無法通過權(quán)責(zé)制加以追究。

4.醫(yī)院對內(nèi)部運營風(fēng)險不明確，風(fēng)險管控意識薄弱

市場風(fēng)險、政策風(fēng)險等宏觀風(fēng)險是醫(yī)院在經(jīng)營過程中所必須面臨的風(fēng)險，同時也要加強對技術(shù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等的重視。醫(yī)院在日常運營中面臨著較大的風(fēng)險，在處理突發(fā)事件時更是存在巨大的風(fēng)險，因此，醫(yī)院在內(nèi)部控制建設(shè)過程中對于高風(fēng)險的醫(yī)療問題必須給予足夠的重視。但目前醫(yī)院普遍缺乏風(fēng)險防范意識，難以及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險并采取有效措施進(jìn)行防控，這是很多醫(yī)院存在的共性問題。例如，近幾年出現(xiàn)的嬰兒接種疫苗致死的案例，充分說明了醫(yī)院內(nèi)部控制意識的薄弱，對內(nèi)部風(fēng)險沒有引起足夠的重視，未能采取有效措施防范潛在的重大風(fēng)險。

三、提升醫(yī)院內(nèi)部控制能力的措施建議

1.依托制度建設(shè)加強內(nèi)部控制工作，增強審計部門職能

為了促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制能力的提升，在內(nèi)部控制措施的制定上必須要做到指導(dǎo)性與規(guī)范性并重，科學(xué)性與細(xì)致性共存。當(dāng)前，醫(yī)院在內(nèi)部控制制度建立方面可以適當(dāng)借鑒行業(yè)內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗和做法，結(jié)合醫(yī)院實際情況，制定適合自身發(fā)展的內(nèi)控制度，確保內(nèi)控制度的科學(xué)性和可操作性。醫(yī)院作為非營利的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)將社會效益放在首位，而內(nèi)控建設(shè)有利于加強醫(yī)院公益性。為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)給予重點關(guān)注，從而有針對性地完善內(nèi)控制度，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善。

確保審計部門的獨立性是充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)審部門作用的前提。為了提升內(nèi)審工作質(zhì)量，應(yīng)定期對審計人員進(jìn)行專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。此外，由院長等醫(yī)院高層管理者直接對審計部門進(jìn)行管理，可以有效保障審計部門的權(quán)威性與獨立性，避免其他部門和人員的影響，從而更有效地開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作。

另外，內(nèi)部審計工作不能局限于財務(wù)合規(guī)性檢查，還應(yīng)該覆蓋業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性；明確部門和崗位的權(quán)責(zé)關(guān)系，落實責(zé)任制；確保不相容崗位相互分離，關(guān)鍵崗位禁止兼任；重點檢查醫(yī)院信息安全性與完整性，確保財務(wù)信息的完整性和真實性，從而為醫(yī)院決策提供真實可靠的信息支撐。

2.選擇科學(xué)合理的內(nèi)部控制方法

內(nèi)部控制方法的選擇直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制工作的成效，因此在選擇內(nèi)控方法時應(yīng)堅持科學(xué)性與實用性并重，既要能夠促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量的提高，又要能夠適應(yīng)醫(yī)院實際工作情況。現(xiàn)階段很多醫(yī)院在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，所選擇的控制方法較為單一死板，與醫(yī)院業(yè)務(wù)開展存在脫節(jié)的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)控工作成效大打折扣。

因此，要確保醫(yī)院內(nèi)部控制的每一項措施都能夠具體落實到個人與部門，需要在內(nèi)部控制建設(shè)中引入權(quán)責(zé)制，確保每一項工作都能夠落實到具體的責(zé)任人。分層式內(nèi)部控制管理是一種較為科學(xué)的內(nèi)部控制方法，能夠有效保證醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量。進(jìn)行有針對性的內(nèi)部控制管理，細(xì)化內(nèi)部控制各層級的工作任務(wù)，是對分層式內(nèi)部控制管理方法的具體踐行。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際情況，有選擇地進(jìn)行分層式內(nèi)部控制管理，從而促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)水平的提升。

3.構(gòu)建內(nèi)控評價和監(jiān)督機制

很多單位已經(jīng)建立了科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機制，以確保內(nèi)控建設(shè)落實到位，這對于提升單位內(nèi)部控制質(zhì)量具有重要的意義。因此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，醫(yī)院應(yīng)該借鑒其他單位的內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機制，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，在醫(yī)院內(nèi)部建立完善的內(nèi)控評價與監(jiān)督機制。具體來說，對于內(nèi)控措施執(zhí)行不力等問題要加強監(jiān)督與管理，要嚴(yán)肅追究其責(zé)任主體的責(zé)任，確保內(nèi)控措施落實到位；對于內(nèi)控工作與業(yè)務(wù)開展脫節(jié)等問題，應(yīng)及時調(diào)整工作流程，確保二者相互融合；監(jiān)督內(nèi)部控制目標(biāo)的完成情況，并結(jié)合實際進(jìn)行評價工作，確保內(nèi)部控制目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。除此之外，為了使醫(yī)院營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立常態(tài)化的評價與監(jiān)督機制也具有重要意義。

4.強化內(nèi)部控制意識，詳細(xì)分析潛在風(fēng)險

醫(yī)院管理層的重視對于內(nèi)部控制工作具有重要的意義。為了充分調(diào)動醫(yī)院全體職工對于內(nèi)部控制建設(shè)的主動性，營造良好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，醫(yī)院管理層必須對內(nèi)部控制建設(shè)給予足夠的關(guān)注，發(fā)揮帶頭模范作用，在醫(yī)院內(nèi)部形成全員參與內(nèi)控的良好氛圍，不斷增強醫(yī)院全體職工的風(fēng)險防范意識。為了保障醫(yī)院的運營安全，樹立風(fēng)險防范意識具有至關(guān)重要的作用，只有從根本上提高醫(yī)院全體員工對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識，才能夠督促所有部門和崗位積極查找風(fēng)險點、分析風(fēng)險，同時研究制定風(fēng)險防范機制。除此之外，為了提高醫(yī)院的工作效率，在內(nèi)部控制建設(shè)中引入業(yè)績考核指標(biāo)同樣具有重要意義。

四、結(jié)語

對于現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題，必須結(jié)合自身發(fā)展情況，建立科學(xué)合理的、可操作性強的內(nèi)部控制機制。醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)對醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展來說具有重要的意義，在醫(yī)院內(nèi)部管理中應(yīng)將內(nèi)部控制建設(shè)作為重要任務(wù)來抓，從而規(guī)范醫(yī)院業(yè)務(wù)開展流程，積極規(guī)避風(fēng)險，提升醫(yī)院發(fā)展水平和服務(wù)質(zhì)量。本文以醫(yī)院內(nèi)部控制為切入點，深入分析其中存在的問題，例如，內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部審計缺乏足夠的執(zhí)行力、內(nèi)部控制方法陳舊、內(nèi)部控制評價和監(jiān)督體系缺位、醫(yī)院風(fēng)險管控意識薄弱等，并在此基礎(chǔ)上提出了依托制度建設(shè)加強內(nèi)控工作、增強審計部門職能、選擇科學(xué)的內(nèi)部控制方法、構(gòu)建內(nèi)控評價和監(jiān)督機制、強化內(nèi)部控制建設(shè)意識、詳細(xì)分析潛在風(fēng)險等措施，希望對醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)有所幫助。

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