行政事業(yè)單位加強內部控制建設研究

張秀梅

摘 要：隨著社會經濟的快速發(fā)展，國家對行政事業(yè)單位的要求也越來越高，行政事業(yè)單位內部控制建設方面的研究日益深入。本文將對行政事業(yè)單位在內部控制建設過程中出現(xiàn)的問題，以及相應的解決策略來進行闡述，以供參考借鑒。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制建設；問題；對策

一、行政事業(yè)單位加強內部控制建設的意義

行政事業(yè)單位是具有一定公共管理職能的單位，能夠提供各種社會服務，一般不以獲取經濟利益為主要目的，而且這些單位的工作成果不會以盈利的方式來體現(xiàn)。

內部控制是指單位為了完成經營目標，保護資產的安全性和完整性，保證會計信息資料的準確性和可靠性，保證單位經營活動高效，對單位進行管理的一系列手段與措施的總稱。

行政事業(yè)單位加強內部控制建設，具有重要的現(xiàn)實意義和作用。一方面，行政事業(yè)單位加強內部控制建設能夠保證會計信息資料的準確性和可靠性，而且在生產和經營的過程當中，內部控制建設能夠確保生產和經營活動順利進行；另一方面，行政事業(yè)單位加強內部控制建設也能夠確保單位財產的安全性以及完整性，還能夠保證行政事業(yè)單位經營方針的認真貫徹落實，這樣就為審計工作提供了非常好的基礎。

二、行政事業(yè)單位內部控制建設存在的問題

1.對內部控制的認識不夠明確

在許多行政事業(yè)單位當中，不少工作人員對內部控制存在著錯誤的認識，尤其體現(xiàn)在行政事業(yè)單位的管理層。部分管理者認為行政事業(yè)單位與企業(yè)相比，業(yè)務構成相對來說比較單一，而且行政事業(yè)單位的資金來源也比較固定，所以就認為風險控制在行政事業(yè)單位當中幾乎起不到作用。他們認為辛辛苦苦地實施內部控制，并不會取得相應的經濟效益，甚至錯誤地認為用“一支筆”審批比較適合行政單位。所以，雖然許多行政事業(yè)單位都按照相關規(guī)定和要求制定了內部控制的細則，但由于管理層對于內部控制的認識不夠明確，甚至存在很大的誤區(qū)，這就導致內部控制實施細則的執(zhí)行情況非常不理想。也有部分行政事業(yè)單位的管理者認為，行政事業(yè)單位內部控制就是對于資金的預算管理以及控制，這樣錯誤的認識使得行政事業(yè)單位的內部控制難以在實際工作中推行，往往流于形式，難以發(fā)揮應有作用。

2.預算編制不科學，存在較大的隨意性

在很長一段時期內，行政事業(yè)單位預算編制所采取的方法大多是根據(jù)單位上一年度的決算，再結合下一年度的實際情況進行適當?shù)脑鰷p，幾乎沒有對預算內各個項目進行仔細的評估審核；同時，在預算執(zhí)行過程中也存在較大的隨意性，導致預算的權威性和嚴肅性大打折扣，甚至部分行政事業(yè)單位對預算項目的開支進行隨意增減。

這些情況的存在反映了行政事業(yè)單位在預算編制的過程中缺少嚴謹性以及科學性，而且在對預算資金的使用過程當中也缺乏相關監(jiān)管，這對于預算的約束力造成了很大的影響，導致全面預算管理很難落實到位。比如，行政事業(yè)單位的會務費招待費開支，一些單位沒有合理、明確的開支標準，導致相關費用支出超出預算額度，為了解決這種問題，一般都是先占用下一年的指標，等到下一年度預算編制時又會增加部分預算，這樣就導致行政事業(yè)單位預算管理沒有發(fā)揮應有的控制作用，預算編制隨意性太大，預算管理成效大打折扣。

3.崗位職責不清，監(jiān)管難以落實到位

部分行政事業(yè)單位由于沒有嚴格落實內部控制相關規(guī)定，也沒有對單位工作流程進行科學的梳理，存在崗位劃分不清、職責不明等現(xiàn)象，嚴重影響了行政事業(yè)單位的業(yè)務開展和健康發(fā)展。

在行政事業(yè)單位中普遍存在著人員編制的制約，很多單位在內部崗位設置上，存在職責交叉、一人多崗、職責不清等問題，很多單位難以落實不相容職務相分離。由于職責劃分不清，責任制難以落實，給行政事業(yè)單位資金的完整性和安全性帶來隱患，增加了單位運營風險。

在當前，許多行政事業(yè)單位都采用先審批再審核的開支報銷程序，使得行政事業(yè)單位財務人員沒有辦法參與經濟業(yè)務重大事項決策，導致單位的財務收支不能夠得到很好的控制和監(jiān)督，往往只能通過事后審計發(fā)現(xiàn)問題，內部控制的事前分析、事中監(jiān)督、事后考核等作用難以發(fā)揮。另外，對行政事業(yè)單位經濟業(yè)務進行核算的時候，大量的原始憑證缺乏相關的業(yè)務憑證，導致財務部門對經濟業(yè)務的完整性和真實性難以進行監(jiān)督，嚴重削弱了財務部門的監(jiān)督職能。更有甚者，一些行政事業(yè)單位由于監(jiān)管不到位，存在私自挪用資金等問題，給單位運營造成了極大的負面影響。

三、行政事業(yè)單位加強內部控制建設的對策

1.提升對內控的科學認識，認真調研制定內控方案

首先，行政事業(yè)單位應該加強對內部控制工作的宣傳，向全體工作人員詳細介紹內部控制工作的重要意義；同時，定期開展相關教育和培訓活動，尤其要對行政事業(yè)單位的管理層進行培訓，使全體工作人員對內部控制工作有一個科學的、正確的認識，糾正原有的認識偏差。

其次，積極學習行業(yè)內外的先進內控經驗和做法，結合本單位的業(yè)務特點和實際情況，制定科學的、具有可操作性的內控實施方案。認真聽取各部門的意見和建議，結合內控相關規(guī)定，完善內控工作流程和細節(jié)，交由全體員工討論分析，然后確定實施方案。在內控實施過程中，需要結合單位內外部環(huán)境的變化對內控方案進行調整，以確保內控方案的可操作性，避免與實際情況脫節(jié)。只有調動全體工作人員參與內控工作的積極性和主動性，才能營造良好的內控建設氛圍，促進行政事業(yè)單位內控建設順利開展。

最后，制定相應的獎懲制度。對于落實內控工作比較積極且效果良好的部門及個人，要予以獎勵；對于內控工作較為漠視的部門和人員，要予以懲罰。可以將內控工作成效與部門和人員績效考核掛鉤，形成正向激勵，促進行政事業(yè)單位內控工作的積極推進和有效落實，不斷提升單位管理水平，防范運營風險。

2.提高對預算編制的規(guī)范性、科學性

預算編制是行政事業(yè)單位開展全面預算管理的前提和基礎，也是保障內控工作順利開展的重要條件。行政事業(yè)單位必須提升預算編制的規(guī)范性和科學性，加強預算執(zhí)行力度，嚴格資金管理，防范運營風險。

首先，采取科學的方法編制預算。行政事業(yè)單位要摒棄以往的“基數(shù)加增長”的預算編制方式，采取零基預算法，結合單位發(fā)展規(guī)劃和各部門的業(yè)務情況，認真調查研究，科學合理地編制下一年度的預算方案，不斷提升預算編制的科學性和規(guī)范性，不斷提升預算方案的可操作性。

其次，嚴格落實預算編制。預算方案一經審批，就必須嚴格落實，確保預算管理的權威性和嚴肅性。預算方案在落實過程中，需要嚴格執(zhí)行和監(jiān)督，對于重大項目支出要嚴格審查，避免資金濫用和挪用等違規(guī)行為。當內外部環(huán)境發(fā)生變化，需要調整預算方案時，要嚴格遵循相關規(guī)定和程序，認真調研并上報調整方案，經討論審批后才能調整，以保證預算管理的嚴肅性。未經審批，任何部門和人員不得私自調整預算方案，否則應嚴厲追究相關責任。

最后，預算方案完成后，要認真分析預算資金使用情況，加強預算支出績效管理，不斷提升資金使用效益。加強預算資金使用分析，不斷查找預算管理過程中的問題和不足，加強預算績效管理，及時反饋預算資金使用成效，不斷積累經驗，為下一年度預算管理提供重要參考。只有這樣才能不斷提升預算管理的科學性和規(guī)范性，提高資金使用效益，充分發(fā)揮內控管理在行政事業(yè)單位中的積極作用。

3.明確權責，落實責任制，加強風險管控

首先，根據(jù)行政事業(yè)單位業(yè)務流程和內控相關要求，合理設置崗位，安排人員。認真查找內控風險點，合理設置崗位，避免相關崗位職能交叉、權責不清。同時，嚴格落實不相容職位相分離，重要崗位要杜絕兼職的現(xiàn)象。落實責任制，明確崗位和人員職責，劃清權責關系，落實責任到人。加強員工的崗位培訓，不斷提升崗位技能；加強內控管理培訓，不斷增強人員的內控意識。

其次，加強內部審計。行政事業(yè)單位應該設置專門的內部審計部門，同時保證內審部門的獨立性。加強內部審計，實現(xiàn)部門、業(yè)務和人員全覆蓋，加強經濟業(yè)務審計，加強票據(jù)和憑證管理，嚴格執(zhí)行資金使用標準，防范運營風險。

最后，加強風險管控，保障資金和資產安全。內部控制工作的重要目標就是防范行政事業(yè)單位運營風險，只有構建科學的風險防范體系，認真篩查業(yè)務流程和管理工作中存在的不足，查找資金使用和資產管理中的風險點，科學分析并采取有效措施予以解決，降低單位運營風險，保障單位資金和資產安全，不斷提升行政事業(yè)單位管理水平，為社會公眾提供更為優(yōu)質的公共服務。

四、結語

隨著社會經濟快速發(fā)展以及行政事業(yè)單位改革的深入推進，內控建設已經成為行政事業(yè)單位的重要工作之一。只有積極落實內控相關要求，認真調研分析，制定科學合理的內控管理方案，不斷增強全體工作人員的內控意識，積極推進內控管理工作，才能防范行政事業(yè)單位運營過程中產生的風險，確保單位資金和資產安全，杜絕違法違規(guī)行為。只有這樣，行政事業(yè)單位才能更好地為社會公眾服務，為社會經濟發(fā)展貢獻力量。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）