行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對(duì)策

呂甜秀

摘 要：本文通過對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)意義的了解，分析當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，并有針對(duì)性地找出解決問題的對(duì)策，旨在幫助我國(guó)行政事業(yè)單位進(jìn)行全面的管理與改革，通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的最終目的。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);問題;對(duì)策

現(xiàn)代化的行政事業(yè)單位管理模式需要嚴(yán)格的內(nèi)部控制作為基本保障，科學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)必須根據(jù)行政事業(yè)單位自身的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部部門和人員、經(jīng)營(yíng)和決策進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和管理，對(duì)于我國(guó)行政事業(yè)單位的現(xiàn)代化進(jìn)程起到了決定性的作用。在新的建設(shè)時(shí)期，我國(guó)應(yīng)該在行政事業(yè)單位中建立有效的改革機(jī)制和管理理念，才能更好地適應(yīng)我國(guó)新時(shí)期的發(fā)展戰(zhàn)略，使行政事業(yè)單位以靈活自治的姿態(tài)配合我國(guó)政策頒布的各項(xiàng)政策和法規(guī)。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該結(jié)合我國(guó)新時(shí)期的基本國(guó)情，與時(shí)俱進(jìn)地制定適合各個(gè)地方政府和行政事業(yè)單位的發(fā)展策略，從單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和運(yùn)行作為出發(fā)點(diǎn)，才能最大程度的完善內(nèi)部管理體制。為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，行政事業(yè)單位需要在行政功能和公共服務(wù)等方面進(jìn)行相應(yīng)的人力和資源的整合工作，同時(shí)配合政策出臺(tái)的管理?xiàng)l例，更加切實(shí)有效地開展新時(shí)期賦予行政事業(yè)單位的歷史任務(wù)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1.對(duì)內(nèi)部控制重視程度不高

由于行政事業(yè)單位的管理者對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視，使得單位不能很好地貫徹和落實(shí)國(guó)家傳達(dá)的各項(xiàng)政策。行政事業(yè)單位的管理者對(duì)國(guó)家政策中的核心的理念理解不夠深入，進(jìn)而在單位內(nèi)部控制建設(shè)上產(chǎn)生消極的態(tài)度，不能很好地發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用。

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視，主要體現(xiàn)在對(duì)新時(shí)代的財(cái)務(wù)知識(shí)和預(yù)算體系不了解，不知道內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的功能性和重要性。在新的市場(chǎng)環(huán)境下采用傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位管理辦法只會(huì)使單位失去當(dāng)今的行政職能，對(duì)單位的發(fā)展和運(yùn)行造成了嚴(yán)重阻礙。行政事業(yè)單位管理者的基本素質(zhì)和意識(shí)不到位也會(huì)影響單位內(nèi)部員工的工作態(tài)度和風(fēng)氣，使內(nèi)部員工在日常辦公和財(cái)務(wù)處理上，不嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制要求，無視了政府工作部門的嚴(yán)謹(jǐn)性和公正性。行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作重視程度不夠，不僅使單位的運(yùn)行和管理埋下了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)使其無法適應(yīng)外部的市場(chǎng)環(huán)境，產(chǎn)生惡性循環(huán)。

2.內(nèi)部控制體制不完善

我國(guó)大多數(shù)的行政事業(yè)單位都沒有建立科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，沒有用嚴(yán)格的制度和條例來約束部門員工和財(cái)務(wù)人員的日常工作行為。我國(guó)雖然推行了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （試行） 》條例，但沒有切實(shí)地進(jìn)行監(jiān)督和管理工作，體系落實(shí)得不夠到位。由于我國(guó)政府監(jiān)督和整改力度不夠，使得很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體制落后，缺乏科學(xué)的指導(dǎo)，內(nèi)部人員和財(cái)務(wù)管理混亂，也沒有明確的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的管理辦法一直沒有落實(shí)到位。新型的管理辦法會(huì)使一部分行政事業(yè)單位在短時(shí)間內(nèi)很想形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制體系，一些傳統(tǒng)的管理方式制約了單位改革的進(jìn)程，現(xiàn)代化的管理方式在結(jié)構(gòu)老化、管理模式固化的行政事業(yè)單位中產(chǎn)生了“水土不服”的情況。

3.預(yù)算控制不足

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是對(duì)預(yù)算的控制，只有穩(wěn)定了單位的財(cái)務(wù)工作，才可以保證行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行。行政事業(yè)單位中每個(gè)部門和人員都與預(yù)算控制有著緊密聯(lián)系，預(yù)算控制可以細(xì)化到行政事業(yè)單位日常工作的各個(gè)方面。但我國(guó)當(dāng)今的行政事業(yè)單位的預(yù)算控制均達(dá)不到合格的標(biāo)準(zhǔn)，由于預(yù)算體制的不健全使得財(cái)務(wù)人員在具體操作時(shí)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的預(yù)算方法落后，沒有科學(xué)的理論的指導(dǎo)，也缺乏預(yù)算的前瞻性和效率性，也沒有相應(yīng)的突發(fā)事件應(yīng)急措施。這些風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的預(yù)算管理存在較大的滯后性，產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性，也不能配合行政事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督不強(qiáng)

我國(guó)大多數(shù)的行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有專門對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的部門，也缺乏專業(yè)從事監(jiān)督和管理的工作人員。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)和審計(jì)工作基本都交于會(huì)計(jì)人員來處理，而其他部門無權(quán)過問財(cái)務(wù)部門的具體情況，這種情況使得財(cái)務(wù)人員容易發(fā)生監(jiān)守自盜或淪為管理者腐敗工具的可能性。長(zhǎng)期以來，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部都沒有建立起能夠自治的監(jiān)督和管理體系，自身監(jiān)督的模式只是紙上談兵并沒有落實(shí)到位。行政單位一直以來都依賴國(guó)家政策的監(jiān)督和扶持，自身查缺補(bǔ)漏和整頓調(diào)整的能力較弱，這種情況經(jīng)不起社會(huì)主義建設(shè)中的各種困難的打擊。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的方法

1.單位內(nèi)部控制的意識(shí)強(qiáng)化

只有管理層理解了內(nèi)部控制的重要意義，才能為單位各部門和全體員工做好表率作用，認(rèn)真對(duì)待行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作，加大建設(shè)的投入并且嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制管理制度中的各項(xiàng)規(guī)章，逐漸將內(nèi)部控制意識(shí)從管理層滲透到單位員工層面。為了使內(nèi)部控制的意識(shí)深入到員工內(nèi)部，行政事業(yè)單位需要定期舉辦相關(guān)的團(tuán)建活動(dòng)和知識(shí)講座，通過培訓(xùn)來強(qiáng)化內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位工作中的重要性，并向員工嚴(yán)格明確內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。行政事業(yè)單位應(yīng)該通過管理層指導(dǎo)各部門、各部門監(jiān)督員工落實(shí)的方式不斷完善內(nèi)部控制體系，同時(shí)強(qiáng)化全體員工的工作思維模式。

在行政事業(yè)單位中形成良好的氛圍環(huán)境，可以幫助單位更好地開展內(nèi)部控制工作，在不斷變化的環(huán)境中積累行政事業(yè)單位改革的經(jīng)驗(yàn)，循序漸進(jìn)地培養(yǎng)單位內(nèi)部控制氛圍，以科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)要求單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員，引導(dǎo)各部門全力配合單位財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)工作，將具體的發(fā)展方案與單位內(nèi)部控制結(jié)合到一起。

2.完善內(nèi)部控制體制

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體制應(yīng)該以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （試行） 》為核心依據(jù)，結(jié)合各單位的實(shí)際發(fā)展和員工構(gòu)成情況，從每個(gè)細(xì)節(jié)入手，全面落實(shí)內(nèi)部控制的各項(xiàng)內(nèi)容。首先，單位應(yīng)該建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，通過這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的約束力實(shí)施檢測(cè)員工的工作情況和部門的運(yùn)行情況，在整個(gè)行政事業(yè)單位實(shí)行體制化的管理模式?？茖W(xué)的內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該遵循我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，把握國(guó)家政策方針，以培養(yǎng)員工積極性和內(nèi)控意識(shí)為出發(fā)點(diǎn)，按照當(dāng)今環(huán)境的需求進(jìn)行改革工作。

行政事業(yè)單位應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部各部門的運(yùn)行情況為其制定相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)，通過合理的監(jiān)督和管理在實(shí)施內(nèi)部控制的過程實(shí)時(shí)地調(diào)整。遇到實(shí)際問題時(shí)，應(yīng)該遵循內(nèi)部控制制度的原則解決，不損害單位和員工的利益。為行政事業(yè)單位創(chuàng)造良好的改革環(huán)境，將外部的影響降到最低，為行政事業(yè)單位提供人才和資源的基本保障，并做好監(jiān)督和總結(jié)，幫助行政事業(yè)單位更好地完善整個(gè)內(nèi)部控制體系。

3.建立預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制是為了更好地開展財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，其中最重要的就是預(yù)算機(jī)制，現(xiàn)代行政事業(yè)單位為了打破傳統(tǒng)預(yù)算的固化模式，必須建立相應(yīng)的預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制，針對(duì)既定的而預(yù)算制定模式開展分析和討論，然后進(jìn)行調(diào)整或修改，不斷完善行政事業(yè)單位的預(yù)算機(jī)制。

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該將單位內(nèi)部的基本項(xiàng)目支出和非稅性收入等進(jìn)行分類，并根據(jù)本年度制定下一年度的支出預(yù)算，做出的預(yù)算需要通過各部門的統(tǒng)一審核，最后經(jīng)過內(nèi)部控制監(jiān)管部門的核算才可以由單位管理者簽字。行政事業(yè)單位應(yīng)該以新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的預(yù)算模式結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行綜合分析，推算出行政事業(yè)單位的必要支出和不必要支持，在保障公共環(huán)節(jié)的財(cái)政能力的同時(shí)，精簡(jiǎn)行政事業(yè)單位的運(yùn)行成本，并貫徹執(zhí)行每一項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施與落實(shí)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在行政單位中建立有序的預(yù)算核算流程，為各部門制定合理的預(yù)算額度，以此來規(guī)范各部門的日常工作內(nèi)容，不可以將計(jì)劃外的支出納入本年度預(yù)算。如果有突然性項(xiàng)目的支出，需要重新召開各部門大會(huì)，將各部門當(dāng)前的預(yù)算執(zhí)行情況匯總并分析，討論是否可以額外進(jìn)行其他項(xiàng)目的支出。

4.實(shí)施內(nèi)部機(jī)制監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保障內(nèi)部控制正常運(yùn)行的重要工具，通過內(nèi)部監(jiān)管部門的實(shí)時(shí)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，可以加速我國(guó)行政事業(yè)單位現(xiàn)代化管理的進(jìn)程，為內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)指明了方向。行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以使單位更好地向國(guó)家反饋既定的戰(zhàn)略方針，同時(shí)強(qiáng)化行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。為了確保單位內(nèi)部的管理層都有較強(qiáng)的自制能力和責(zé)任感，需要通過監(jiān)督和審查來約束其經(jīng)營(yíng)行為。政府應(yīng)該配合行政事業(yè)單位的監(jiān)管部門成立相應(yīng)的紀(jì)檢單位，針對(duì)各個(gè)行政事業(yè)單位的管理層和財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容和流程進(jìn)行嚴(yán)格的檢測(cè)，堅(jiān)決杜絕貪污腐敗的問題，進(jìn)而提高行政事業(yè)單位自我督查的能力，在單位內(nèi)部形成公正公開的財(cái)務(wù)工作風(fēng)氣。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制管理體系是當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位必須具備的基本管理方式，雖然我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制的方式和方法上還有所不足，但通過了解內(nèi)部控制的重要性，并分析行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在的問題，從意識(shí)強(qiáng)化、體系建立、預(yù)算管理和監(jiān)督審查這幾個(gè)方面入手，調(diào)整行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)格局，全力推廣并實(shí)踐現(xiàn)代內(nèi)部控制的各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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