醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

于蘭

摘 要：隨著人類醫(yī)學(xué)水平的不斷進(jìn)步和發(fā)展，對(duì)醫(yī)院的要求不僅僅是治好病，而且希望醫(yī)院有一整套完善的內(nèi)部控制管理體系維持醫(yī)院的運(yùn)作。這種醫(yī)療制度的改革關(guān)系到整體醫(yī)療服務(wù)和水平的提升，本文通過分析醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的意義，了解醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的不足，最后討論得出加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制建設(shè)；問題；對(duì)策

醫(yī)院內(nèi)部控制是為了保證醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)的順暢，對(duì)其資產(chǎn)和人員進(jìn)行保護(hù)、完善管理模式，從而使得醫(yī)院得到可持續(xù)發(fā)展的一系列控制方法。建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的目的是完善內(nèi)部管理體制，規(guī)避醫(yī)院在經(jīng)營活動(dòng)時(shí)所產(chǎn)生的一系列風(fēng)險(xiǎn)，從而提高醫(yī)院對(duì)醫(yī)療資源的利用率，實(shí)現(xiàn)為人民服務(wù)的最終目的。在我國現(xiàn)今的醫(yī)療體系中，醫(yī)院已經(jīng)是自主經(jīng)營，但目前醫(yī)院內(nèi)部控制存在很多問題，在經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生了很多潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)醫(yī)院的長期發(fā)展造成了隱患。

一、醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

醫(yī)院自身的發(fā)展和長遠(yuǎn)的定位也是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)需要考慮的事情，所以加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)就是刻不容緩的重要任務(wù)之一。完善醫(yī)院的管理體系、保證醫(yī)院日常經(jīng)營的穩(wěn)定、監(jiān)督和規(guī)避各部門的潛在風(fēng)險(xiǎn)都是內(nèi)部控制建設(shè)的核心內(nèi)容，只有將內(nèi)部控制的方方面面都認(rèn)真對(duì)待，才能促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。

二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的不足

（1）沒有設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部控制人員。醫(yī)院管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知淡薄，很多人以為醫(yī)院在內(nèi)控方面只需要把傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)工作做好就可以了，甚至有些醫(yī)院還在采取傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支管理模式，這樣的內(nèi)控方式導(dǎo)致無法充分利用醫(yī)院的資金和資源，無法提升醫(yī)院的管理水平，只會(huì)使得醫(yī)院在經(jīng)營管理上停滯不前。

（2）缺乏內(nèi)部控制相關(guān)制度。醫(yī)院缺乏內(nèi)部控制制度導(dǎo)致了各職能部門的管理范圍混淆，管理體系不明確。同時(shí)內(nèi)部控制最重要的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)得不到重視，很多沒有內(nèi)控支撐的醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理流程不規(guī)范，預(yù)算管理沒有得到很好的落實(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)督得不到實(shí)施，進(jìn)而產(chǎn)生了很多違法亂紀(jì)事件。而且現(xiàn)階段的醫(yī)院資產(chǎn)管理制度不完善，醫(yī)院資產(chǎn)沒有得到很好的管理導(dǎo)致閑置或浪費(fèi)的情況頻頻出現(xiàn)。關(guān)于內(nèi)控的考核機(jī)制，醫(yī)院做得也不夠完善，對(duì)于員工的考核制度不明確，助長了醫(yī)院不良的風(fēng)氣。

（3）內(nèi)部控制的預(yù)算管理不完善。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是做好醫(yī)院經(jīng)營工作的重中之重，但缺乏領(lǐng)導(dǎo)重視，預(yù)算水分太大其實(shí)是缺少內(nèi)部控制的監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。而且醫(yī)院預(yù)算決定的執(zhí)行力度不足，在實(shí)施過程中沒有嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，使得預(yù)算沒有發(fā)揮應(yīng)有作用。

（4）內(nèi)部控制的審計(jì)制度不完善。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度也是財(cái)務(wù)管理的重要一方面，充分體現(xiàn)了內(nèi)部控制的成效。醫(yī)院內(nèi)部沒有建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)成為現(xiàn)今醫(yī)院的通病，導(dǎo)致醫(yī)院的審計(jì)職能缺失。即使有些醫(yī)院有自己的內(nèi)部審計(jì)制度，但其實(shí)也是其他財(cái)務(wù)部門的人員兼職，并沒有獨(dú)立運(yùn)行，導(dǎo)致審計(jì)職能很難被發(fā)揮。

三、醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（1）醫(yī)院工作人員內(nèi)控專業(yè)化。為了使醫(yī)院內(nèi)部有專業(yè)的內(nèi)部控制人員，首先應(yīng)該從提升全體人員對(duì)內(nèi)控方面認(rèn)知的重要性開始。加強(qiáng)對(duì)管理層的培訓(xùn)，增強(qiáng)其內(nèi)控意識(shí)。想要內(nèi)控管理制度深入人心，必須經(jīng)過宣傳和培訓(xùn)，使全體醫(yī)護(hù)工作者都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性和長遠(yuǎn)意義，這樣從基層開始抓內(nèi)控工作，就可以促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控工作的順利開展。當(dāng)時(shí)機(jī)成熟的時(shí)候，院方需要成立專門的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的組長可以是院長或者重要部門的領(lǐng)導(dǎo)，成員要選擇一些懂得管理的工作人員，也可以向社會(huì)招聘，這樣開展工作才會(huì)得心應(yīng)手。在醫(yī)院開展內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)的時(shí)候，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)起到帶頭作用，不僅要做好日常的監(jiān)督和管理的工作，也要在關(guān)鍵時(shí)刻為醫(yī)院出謀劃策。

（2）建立內(nèi)部控制相關(guān)制度。建立內(nèi)部控制的相關(guān)制度需要從以下幾方面著手：首先應(yīng)該明確醫(yī)院內(nèi)部的責(zé)任劃分，將醫(yī)院內(nèi)部的行政部門和業(yè)務(wù)部門區(qū)分開來，各部門都應(yīng)有自己的部門職責(zé)和部門權(quán)利，避免一個(gè)部門身兼多職或者部門間工作內(nèi)容和職能沖突的問題，也不能一人管理多部門導(dǎo)致權(quán)力過大。院方要設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督部門，對(duì)各部門和相應(yīng)的工作人員進(jìn)行監(jiān)督考核。

其次，內(nèi)控的另一方面需要加強(qiáng)的是財(cái)務(wù)管理。因?yàn)獒t(yī)院的流動(dòng)資金非常頻繁和混雜，所以這一點(diǎn)是內(nèi)部控制工作的難點(diǎn)。在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門必須要有健全的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格管控資金的流向和使用權(quán)限。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)該建立完善的醫(yī)療藥品和醫(yī)療設(shè)備管理機(jī)制，這樣不僅能夠防止浪費(fèi)資源，還可以把醫(yī)院所有的資源進(jìn)行有效整合。（轉(zhuǎn)58頁）（接59頁）

最后，醫(yī)院的內(nèi)部考核制度也是完善內(nèi)控的一方面，需要建立員工績效和獎(jiǎng)懲制度，醫(yī)院所有的考評(píng)和考核工作必須要做到透明化和公平化。在提高全體員工的工作積極性的同時(shí)，也提高了醫(yī)院的工作效率。

（3）完善預(yù)算管理。建設(shè)內(nèi)部控制體系的核心在于有理有據(jù)地規(guī)劃醫(yī)院的預(yù)算，從醫(yī)院的管理層就要嚴(yán)肅對(duì)待預(yù)算管理工作，根據(jù)醫(yī)院往年的收支運(yùn)行情況，認(rèn)真嚴(yán)格地制定下一年的預(yù)算，將醫(yī)院的資源和資金流最大化利用。針對(duì)預(yù)算管理，醫(yī)院需要加強(qiáng)成本控制，核算出醫(yī)院日常的運(yùn)行成本和經(jīng)營成本，并且對(duì)醫(yī)院資金流加以控制，使得每一筆流水都了然于心，這樣在制定財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候才會(huì)根據(jù)實(shí)際情況并且準(zhǔn)確測算出下一年的財(cái)務(wù)預(yù)算。

同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)該建立財(cái)務(wù)報(bào)告制度，這也是預(yù)算管理的重要一部分。醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息應(yīng)該被公開，這樣才會(huì)得到社會(huì)的認(rèn)可。醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況透明化可以使得醫(yī)院運(yùn)行更加標(biāo)準(zhǔn)化公開化，對(duì)醫(yī)院自身的內(nèi)部控制建設(shè)有很大幫助，有利于醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展。

（4）完善內(nèi)控的審計(jì)制度。醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，審計(jì)部門是不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以應(yīng)該有健全的內(nèi)部審計(jì)制度。醫(yī)院應(yīng)該重視審計(jì)制度的管理和建設(shè)，首先醫(yī)院成立的審計(jì)部門要具備很強(qiáng)的獨(dú)立性，內(nèi)審人員不能和醫(yī)院其他部門有任何聯(lián)系，不能從事其他部門的任何工作，這樣不摻雜私人感情可以加強(qiáng)對(duì)部門的監(jiān)督管理，提高審計(jì)的效率。其次，審計(jì)人員要具有專業(yè)素養(yǎng)，著重關(guān)注醫(yī)院中易出風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)環(huán)節(jié)，例如現(xiàn)金收支、固定資產(chǎn)管理、采購環(huán)節(jié)等。審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要堅(jiān)持絕不姑息、立即處理和公事公辦的基本原則，從根本上加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，提高醫(yī)院各項(xiàng)管理水平。

四、結(jié)語

對(duì)于醫(yī)院發(fā)展迅速的今天來說，內(nèi)部控制的建設(shè)和完善對(duì)每一家想長遠(yuǎn)發(fā)展的醫(yī)院都是勢(shì)在必行的。無論是從工作人員內(nèi)控專業(yè)化、內(nèi)部控制相關(guān)制度建立、預(yù)算管理的完善還是審計(jì)制度水平的提高，都是提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理的對(duì)策，希望通過本文對(duì)這些問題的討論和分析，可以使得醫(yī)院在以后內(nèi)控建設(shè)中可以找到方向和著手點(diǎn)，真正意義上促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1.范連英.醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（28）.

2.艾麗娟.醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究.納稅，2017（25）.（責(zé)任編輯：王文龍）