特朗普政府減稅方案面面觀

張月玲　 Lamya

摘 要：減稅是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要形式，也是特朗普履行就職承諾。特朗普政府的減稅方案，以拉弗曲線為理論基礎(chǔ)，與里根政府的減稅計劃有相似之處，體現(xiàn)了供給側(cè)改革。以全球化和擬全球化為出發(fā)點，必定采取與之相應(yīng)的經(jīng)濟舉措。但發(fā)展本國經(jīng)濟既要保持自治，又要處理好國際關(guān)系，方能有助于世界的和平與發(fā)展?；仡櫪锔鶞p稅計劃及其效應(yīng)，從特朗普總統(tǒng)的競選就職承諾、商人治國、逆全球化及供給側(cè)等幾個層面，剖析特朗普政府的減稅方案。

關(guān)鍵詞：減稅；治國方略；逆全球化；供給側(cè)；自治與合作；和平與發(fā)展

無國不稅，稅收與國家共存，稅是國脈。稅收本質(zhì)上是以國家為主體的、對剩余產(chǎn)品進行分配的財政活動。稅收作為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿，并非一成不變，它隨著經(jīng)濟的冷熱變化而適時做出調(diào)整。稅收的固定性、無償性、強制性的特性，要求其既要保持相對穩(wěn)定，又要對經(jīng)濟的冷熱波動做出反應(yīng)。當經(jīng)濟過熱時，增加稅收，抑制某一領(lǐng)域的過熱投資，如固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅的出臺與取消。當經(jīng)濟低迷時，取消稅種或減低稅負，激發(fā)投資者的熱情，刺激經(jīng)濟的發(fā)展。從這個意義上說，增稅與減稅實屬正常的調(diào)節(jié)經(jīng)濟的手段。美國特朗普政府的減稅方案，在全球范圍內(nèi)引起一片嘩然。從美國國內(nèi)到世界各國，支持與反對、正面與負面的聲音見之于廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)、報刊等各種媒體。本文從減稅的理論依據(jù)拉弗曲線入手，回顧里根減稅計劃及其效應(yīng)，從特朗普總統(tǒng)的競選就職承諾、商人治國、逆全球化及供給側(cè)等幾個層面，剖析特朗普政府的減稅方案。以期為世界各國的經(jīng)濟政策制定提供借鑒與應(yīng)對。

一、特朗普政府減稅的理論依據(jù)與效仿

1.拉弗曲線為特朗普減稅提供了理論依據(jù)

稅款計算的基本要素是應(yīng)稅所得與稅率，一定的應(yīng)稅所得額，稅利越高，稅款就越高，反之則易然。但是，提高稅率并不是無止境的，當稅率高到一定程度，挫傷了納稅人的積極性，納稅人不愿意再從事生產(chǎn)經(jīng)營，從而稅源喪失，稅款減少，類似于“殺雞取卵”。這便是拉弗曲線所揭示的理論意義。拉弗曲線最早由美國供給學派經(jīng)濟學家阿瑟 拉（Arthur Laffer）于1940年提出，形象地描繪了稅率與稅收收入之間的關(guān)系，被公認為減稅的理論依據(jù)。圖1拉弗曲線。

圖1中，縱坐標表示稅收收入，橫坐標表示稅率。原點表示稅率、稅收收入都為零。從原點出發(fā)，向右上方隨著稅率的提高，稅收收入增加。當稅率為B時，稅收收入達到最高為A，此時稅收收入為拱形曲線的頂點C。超過C點，隨著稅率的增加，稅收收入開始下降，當稅率為100%時，拱形線與橫坐標的交點D，此時稅收收入為零。也就是說，稅收收入與稅率之間的關(guān)系是極限條件約束下的曲線關(guān)系，并非完全正相關(guān)，是一定范圍內(nèi)的正相關(guān)，突破D點則是負相關(guān)，直到稅率最大時，稅收收入為零。這一理論為里根政府減稅提供了重要的理論指導。

圖1 拉弗曲線

2.里根政府減稅為特朗普政府減稅提供了借鑒

（1）里根政府的減稅計劃。里根是美國第49屆和第50屆總統(tǒng)。上任半年后，1981年8月通過了減稅計劃。減稅計劃的重點是降低個人所得稅率，由原來的70%減為50%，1986年以后進一步降到28%。另外，資本利得稅，稅率從28%降到20%；企業(yè)所得稅率從46%下調(diào)到33%。這一減稅計劃在里根上任8個月之后頒布實施，遭到了包括當時凱恩斯經(jīng)濟學派多位經(jīng)濟學家的反對，被稱為是冒極大風險的孤注一擲的“河船賭博”（riverboat gamble，1996年8月20日《紐約時報》），就連里根身邊的工作人員都不看好該計劃，甚至有的提出增稅。但是里根還是堅定不移地推行減稅計劃。里根依據(jù)拉弗曲線理論闡述了他的經(jīng)濟哲學思想，將其作為治國理政的理論基礎(chǔ)。

（2）里根政府減稅計劃的實施效應(yīng)。1982―1999年，成為美國經(jīng)濟的超級擴張期，被稱為“20世紀最持久的繁榮階段”。除了在2001年出現(xiàn)過8個月的短暫緊縮之外，經(jīng)濟的強勁增長實際上一直持續(xù)到2007年才告結(jié)束，前后延續(xù)了25年之久。據(jù)美國聯(lián)邦稅務(wù)局2006年更新的統(tǒng)計資料，所得最高的1%、5%和10%人口繳納稅金占比，1980年分別是8.5%、21%和32.1%，2005年分別為21%、33%和44.4%。所得最低的50%人口所納稅額占比，1980年是17.7%，2005年則僅為13.4%。而這個區(qū)間幾乎涵蓋了整個減稅時代。里根的減稅計劃，使得美國人民從中受益。里根卸任后不久，著名的財經(jīng)記者沃倫 布魯克斯（Warren Brookes）曾經(jīng)做了一個估算：如果沒有里根減稅，1990年這一年美國人將多支付稅。年薪低于1萬美元的納稅人，平均每年需多支付500美元的稅，比他們在這一年的實際支付多出了134%。收入介于1萬到3萬美元的納稅人，每年需多支付2千美元，比實際支付多出79%。年收入6萬美元的家庭，需多支付6000美元以上的稅。資料表明，里根減稅政策的受益者絕不只是富人階層。實際上，在那個時代，有上百萬美國人變得非常富有，但并沒有貧者愈貧的證據(jù)，里根政府的減稅計劃是成功的。

（3）特朗普與里根的諸多相似之處。特朗普的減稅方案從某些方面效仿了里根總統(tǒng)，兩位總統(tǒng)存在諸多相似之處。減稅都以拉弗曲線為理論依據(jù)，都屬于供給學派。里根總統(tǒng)的減稅計劃給美國帶來的繁榮，也為特朗普總統(tǒng)減稅方案提供了借鑒。

二、特朗普政府減稅方案及其反響

1.特朗普政府減稅方案簡介

2017年12月2日，美國參議院通過了特朗普的稅改方案。被稱為美國史上最大的稅收減免法案，也是30多年來美國對稅法的最大一次調(diào)整。該項稅改方案長達500余頁，其核心要點是：從2019年開始，將美國的公司稅從35%大幅降低至20%；同時降低家庭和個人的稅率，持續(xù)至2025年。具體是：企業(yè)所得稅從目前的35%減為15%；個人所得稅最高稅率從39.6%減為35%，并將征稅級差從7檔減為3檔，分別是35%、25%和 10%；提高個稅起征點，夫妻合并申報的所得稅起征點從12700美元提高到24000美元。另外，新稅改方案還將廢除遺產(chǎn)稅、奧巴馬醫(yī)保稅、替代性最低稅等稅種。

2.特朗普減稅方案的各方反應(yīng)

特朗普的減稅方案在世界范圍內(nèi)反響強烈。即使在美國國內(nèi)，對特朗普減稅方案，反應(yīng)也不盡一致。有民眾認為，這是一場災(zāi)難。有的認為，減稅是對富人的贈予，將會使富人越富；窮人很少受到減稅的利益，窮人越窮。也有經(jīng)濟學家不看好此方案，認為雖能促進兩年年短期的經(jīng)濟增長，但不能帶來長久的經(jīng)濟繁榮。

來自中國的反響也很多。盧鋒（2017）認為，特朗普的經(jīng)濟主張以振興美國經(jīng)濟為主軸，同時兼顧民生福利要求。短期內(nèi)會刺激美國經(jīng)濟增長，但難以提升美國經(jīng)濟的長期繁榮。且在世界格局博弈中，美國會將中國作為對家。賈康、歐純智（2017）認為，減稅是中美兩國共同的選項，中國應(yīng)該積極應(yīng)對，但不能“東施效顰”。也有媒體稱，此次減稅將掀起世界范圍的減稅潮。肖仲華（2017）認為，特朗普大規(guī)模減稅，是真正的供給側(cè)改革，能促進實體經(jīng)濟的發(fā)展。也會引發(fā)市場經(jīng)濟國家的減稅競賽，給非市場國家致命打擊。也會使美國成為“避稅天堂”。中國與全球化智庫（2017）提到，特朗普強調(diào)“美國優(yōu)先”和“務(wù)實主義”來振興美國經(jīng)濟和提高就業(yè)。

客觀地說，任何改革都具有正面和負面的影響，只要正面的效果足夠大，改革就是成功的。此次美國大規(guī)模稅改的正面效應(yīng)包括：刺激美國經(jīng)濟增長、降低失業(yè)率、吸引美國海外資產(chǎn)回流等。負面效應(yīng)則是增加財政赤字。據(jù)預測，即便考慮到減稅對經(jīng)濟的刺激，此次減稅會在未來10年給美國帶來1萬億美元的聯(lián)邦赤字。

三、從特朗普的競選承諾看減稅方案

特朗普競選總統(tǒng)時最大的承諾就是減稅。2017年圣誕節(jié)前夕，特朗普簽署了被認為是他在第一年任期內(nèi)最重要的一項法案：《減稅及就業(yè)法》。這項減稅規(guī)模為1.5萬億美元的法案，為美國30年來之最。根據(jù)跨黨派的《稅務(wù)政策中心》的估計，80%的美國納稅人將在2018年享受到減稅，平均減稅額度約2100美元，5%的富人需要繳納更多的稅。

四、從逆經(jīng)濟全球化看減稅方案

1.經(jīng)濟全球化已經(jīng)是世界的共識

市場經(jīng)濟的發(fā)展、改革開放等已經(jīng)使得世界各國之間的聯(lián)系更為密切。國家之間貿(mào)易往來不斷，彼此之間相互依存，休戚與共，在全球經(jīng)濟大背景下共同發(fā)展。經(jīng)濟全球化、全球村等觀點逐漸被世人所接受。因此，世界各國應(yīng)該協(xié)同發(fā)展，互惠互利。讓各國人民都享受都經(jīng)濟全球化的紅利，尤其是某些利益共同的國家之間更是如此。

2.特朗普減稅基于逆經(jīng)濟全球化思想

事實已經(jīng)證明，特朗普是明顯的反全球化者，他對國際經(jīng)濟一體化的大環(huán)境并不認同。他的一些言論思想都體現(xiàn)了“關(guān)起門來過日子”，這也是很多美國國際著名跨國公司的高層要員反對特朗普政府的減稅方案、“閉關(guān)鎖國”的原因之一。就職儀式上多次強調(diào)美國利益第一，拒絕有損美國利益的協(xié)定，建設(shè)好美國。強調(diào)以“美國優(yōu)先”、“務(wù)實主義”等來振興美國經(jīng)濟、提高就業(yè)，增加人民收入。

可以說，特朗普的減稅方案是基于逆全球化而提出的。逆經(jīng)濟全球化體現(xiàn)了利己主義的一面。為了實現(xiàn)振興美國經(jīng)濟的承諾，違背目前經(jīng)濟全球化的共識，出臺大幅度減稅的經(jīng)濟方案，被認為將是稅收大戰(zhàn)的導火索。

五、從供給側(cè)改革看減稅方案

1. 供給側(cè)理論

供給側(cè)最早源于20世紀70年代美國，并成為后來“里根經(jīng)濟學”的基礎(chǔ)之一。供應(yīng)學派的誕生建立在反對凱恩斯主義的基礎(chǔ)上，通過減稅提高全要素生產(chǎn)率，是供給學派最鮮明的口號。1981年將供給學派的主張結(jié)合貨幣學派的主張一起運用到經(jīng)濟管理中，其中包含對企業(yè)和納稅個人實施大規(guī)模減稅，這是“供給側(cè)改革”的第一次大規(guī)模實踐。

2.基于供給側(cè)的特朗普減稅方案

特朗普的減稅方案理論依據(jù)于拉弗曲線，拉夫是供給學派經(jīng)濟學家。特朗普的減稅方案體現(xiàn)的是供給側(cè)的理念。

前已述及拉弗曲線理論，在稅率不高的情況下，稅收規(guī)模的確會隨著稅率上升而增加，但稅率一旦高到極限，反之會使企業(yè)成本增加，利潤下降，甚至生存和發(fā)展都會出現(xiàn)問題，稅基就必然開始隨稅率增長而下降，稅收規(guī)模也隨之下降。拉弗曲線理論，是供給側(cè)改革最主要的理論依據(jù)。

美國政府如此大規(guī)模減稅，基本上可以肯定，必將使今后的美國成為避稅天堂。未來全球優(yōu)質(zhì)企業(yè)都會涌向美國，美國自己的企業(yè)也會大量從海外撤離，回歸本土。美國的經(jīng)濟總量勢必大規(guī)模上升。經(jīng)濟規(guī)模增長，企業(yè)利潤和個人收入總額也隨之大增，稅收總量就必然大規(guī)模上升。所以，未來美國政府的財政收入不僅不會降低，反而還會大規(guī)模增長。

人民日報說，此次稅改將整體上使美國內(nèi)生產(chǎn)總值增加6.9至8.2個百分點，新增就業(yè)崗位200萬個。這個說法盡管保守，但基本靠譜。

肖仲華認為，在全球普遍性過剩的情形之下，只有增加百姓收入，提升消費水平，拉動內(nèi)需和外需，經(jīng)濟才可能有救。美國如此大規(guī)模減稅，企業(yè)盈利水平會增加，從而促進開發(fā)新技術(shù)，投資新項目，擴大生產(chǎn)總量，近而拉動就業(yè)。所以，無論是GDP增長率，還是就業(yè)水平無疑都會有較大幅度的提升，對美國未來的經(jīng)濟形勢非?？春?。

3.中國的供給側(cè)改革

（1）中國供給側(cè)改革的提出。中國的供給側(cè)改革最早可追溯到2015年11月10日中央財經(jīng)領(lǐng)導小組第十一次會議。會議指出：在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，著力提高供給體系質(zhì)量和效率。自此開始，中國進行了以“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”為重點的“三去一補一降”的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。2016年中央工作會議提出，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的根本目的是提高社會生產(chǎn)力水平，落實好以人民為中心的發(fā)展思想。供給側(cè)改革的最終目的是要增進供給體系的質(zhì)量和效益，提高區(qū)域、產(chǎn)業(yè)、制度、產(chǎn)品等多個方面的競爭力。減稅讓利于民，是供給側(cè)改革的重要內(nèi)容之一。十九大報告指出，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，把發(fā)展經(jīng)濟的著力點放在實體經(jīng)濟上，把提高供給體系質(zhì)量作為主攻方向，顯著增強我國經(jīng)濟質(zhì)量優(yōu)勢。供給側(cè)改革，就是從供給、生產(chǎn)端入手，通過解放生產(chǎn)力，提升競爭力促進經(jīng)濟發(fā)展。具體而言，就是要求清理僵尸企業(yè)，淘汰落后產(chǎn)能，將發(fā)展方向鎖定新興領(lǐng)域、創(chuàng)新領(lǐng)域，創(chuàng)造新的經(jīng)濟增長點。普遍認為，“供給側(cè)”包括勞動力、土地、資本和創(chuàng)新四大要素。

（2）中美兩國供給側(cè)改革相似但不同。專家對我國供給側(cè)改革也提出了建議。賈康（2016）認為，供給側(cè)改革必須把核心內(nèi)涵放在進一步深化改革來解放生產(chǎn)力的命題上，激發(fā)微觀主體創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)造的潛能，構(gòu)建、塑造和強化我國經(jīng)濟長期穩(wěn)定發(fā)展的新動力。滕泰（2016）指出，加強供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，要求我們繼續(xù)降低融資成本，加大減稅力度，取消更多行政管制，放松供給約束。同時，解除對人口和勞動力、土地和資源、資本和金融、技術(shù)和創(chuàng)新、制度和管理等五大財富源泉的供給抑制，提高供給效率，降低供給成本，并依靠“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”刺激新供給、創(chuàng)造新需求。可見，中國的包含減稅在內(nèi)的供給側(cè)改革，與供給側(cè)視角的美國特朗普減稅方案有相似之處。但是，美國以所得稅為主體稅種，中國以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種，所得稅是直接稅，流轉(zhuǎn)稅是間接稅。不同的國情、不同的稅制體系，決定了中美的供給側(cè)改革各不相同。中國進行供給側(cè)改革，既要根據(jù)本國國情，也要注意汲取國際教訓，探索適合自己發(fā)展的路子。

稅收是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所得凈收入的再分配，是納稅人無償?shù)默F(xiàn)金流出，所以納稅人總是想盡可能地少繳稅。世界各國之間的經(jīng)濟等各種聯(lián)系越來越密切，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)更是拉近了世界各國之間的距離。美國特朗普政府的減稅方案勢必對世界經(jīng)濟產(chǎn)生影響，包括中國在內(nèi)的各國應(yīng)該積極效應(yīng)對。拉弗曲線的理論指導還需要實踐中不斷探索，對特朗普政府減稅方案的成效我們拭目以待。

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7.肖仲華.評美國大規(guī)模減稅：這才是真正的供給側(cè)改革.https：//www.huxiu.com/article/192682.html

（責任編輯：劉海琳）