科研院所類事業(yè)單位科研經費的使用與管理研究

張旭霞

摘要 針對科研院所類事業(yè)單位在科研經費的使用和管理過程中出現的申報、下?lián)艿拳h(huán)節(jié)上的宏觀統(tǒng)籌不足，各個部門在科研經費的爭取、下達和執(zhí)行過程中缺乏溝通，科研經費報賬進度、內容與課題研究實際進展不一致，結余經費浪費現象嚴重，不合理、合法列支科研項目經費等問題，給出了相應的對策，以期對科研院所類事業(yè)單位的科研經費使用與管理的法制化和規(guī)范化起到促進作用。

關鍵詞 科研院所；科研經費；使用與管理

中圖分類號 F302.6 文獻標識碼 A 文章編號 0517-6611（2018）29-0061-03

Abstract In view of the insufficiency of macroscopic overall planning in the application and allocation of scientific research funds in the use and management of scientific research institutions，each department lacks of communication in the process of seeking， issuing and executing scientific research funds.The progress and contents of the reimbursement of research funds are inconsistent with the actual progress of the research.There is a serious waste of surplus funds.It is unreasonable and legal to issue funds for scientific research projects.The corresponding countermeasures are given，in order to promote the legalization and standardization of the use and management of scientific research funds in scientific research institutes.

Key words Research institutes；Funding for scientific research；Use and management

科研經費是科研院所類事業(yè)單位進行科學研究的重要支撐，科研單位除了要注重科研經費金額的多少，還要著力提高科研經費使用的社會效益和經濟效益[1]。近年來，在國家對科研投入力度逐年加大的前提下，我國科技創(chuàng)新能力建設和科研事業(yè)均獲得了迅猛發(fā)展，各科研院所類事業(yè)單位取得了來自國家各個部門的各類科研項目，科研經費總量和科技創(chuàng)新能力屢創(chuàng)新高。在科研單位的各類資金來源中，科研經費所占比重也逐年提升，是其資金來源的重中之重。各個科研院所對科研項目經費的重視程度逐年增加，隨之對科研項目經費的使用與管理問題也日益關注[2]。科研院所應著眼于本單位科研工作的實際情況，加大對科研項目經費的管理力度，奮力提升科研經費的使用效益，這也是今后財務管理工作中的重要課題[3]。

1 科研院所類事業(yè)單位科研經費使用與管理中存在的問題

1.1 分配環(huán)節(jié)中宏觀統(tǒng)籌不足 我國科研院所在科研項目管理結構上采用的是直線職能制約的管理組織結構，在保持統(tǒng)一的前提下，設立具體職能部門[1]。當前各單位科研項目經費來源渠道較多，包括國家級、省級、地方級及部分企業(yè)根據自身發(fā)展需求對科技項目投入的經費。現行體制下，我國各類科研項目和資金分屬不同部門和單位管理，科研項目宏觀統(tǒng)籌和信息溝通不足的現象時有發(fā)生，又沒有對科研經費的管理使用予以統(tǒng)一明確的規(guī)定，各類資金的管理制度和項目管理辦法又不匹配，進而無法實現對科研項目和資金的有效監(jiān)督和管理，致使部分科研項目多次申報、同一項目又在不同部門重復立項，而有的項目由于種種原因卻又沒有得到相應的資金扶持，嚴重影響了該領域專家的科研積極性。

1.2 項目經費在爭取、下達和執(zhí)行過程中各部門間缺乏協(xié)調性 近年來國家對科技創(chuàng)新能力建設和科研事業(yè)發(fā)展的重視程度逐步增強，這不僅表現在增加了科研經費的投入數量，而且也表現在拓寬了投入渠道，從各個方面不斷加大扶持力度，從而為科研工作者進行基礎研究工作創(chuàng)造了優(yōu)異的社會大環(huán)境[4]，大大促進了我國科研事業(yè)的發(fā)展。但是某些科研單位或者科研工作人員為了爭取更多的經費，不是潛心做科學研究，而是注重疏通人際關系以獲得項目資金，這是對國家科研經費和資金的很大浪費，也使很多科研人員無法靜下心來搞研究。另一方面，各級經費下達部門在下?lián)芙涃M和驗收管理經費的過程中，往往都從自身的角度看問題，也不利于統(tǒng)一的整體效益?？蒲许椖空n題組也只注重如何可以申請到項目經費，而對于如何合理使用科研經費[5]及如何實現經濟效益和社會效益最大化，卻無暇顧及。同時各級科研管理部門只關注下達各類項目的申報通知、考慮立項命中率及程序審批的工作，沒有做到跟蹤項目經費的使用情況[6]；各單位財務部門則只是進行具體的財務核算工作，而對于賬目上科研資金的來源和具體使用情況卻不是十分清楚。在項目經費核算上，按照規(guī)定應對不同渠道、不同項目經費按來源分別進行核算，但有些單位卻將項目經費以課題主持人的人名進行核算，對科研經費[7]的使用預算也由科研人員自行編制，導致財務部門對當年的科研項目經費的使用情況知之甚少。以上各種情形致使項目管理脫離經費管理，大大降低了科研經費的使用效率，直接造成了科研經費的浪費，給國家造成了損失。

1.3 科研經費報賬進度、內容與課題研究實際進展不一致 科研經費應按項目任務書中列明的預算，分項列支，據實報銷。科研經費的支出情況就像一面鏡子，真實地再現了科學研究工作的完整過程，但在實際工作中，卻存在一些不合理的現象，例如有的課題任務完成過半，可卻沒有發(fā)生科研經費支出；有的科研經費支出進程嚴重不合理；有的科研項目本身建設內容不涉及儀器設備購置，可卻添置了大量儀器設備，嚴重脫離項目任務書的經費預算。如若科研經費都如此使用，就無法通過科研經費的花費狀況了解課題的研究進展情況。這就導致有些科研單位的科研項目不能按時結題或結題后沒有及時辦理[7]財務報賬程序，結果大大延誤了項目經費的結算工作。

1.4 結余經費浪費現象嚴重 通常情況下，科研項目結余經費的使用權屬于課題主持人，由于主持人不清楚科研經費的使用過程中具有專用性和原則性，覺得結余經費就是節(jié)約經費，于是就隨意支配，這樣就使得科研結余經費沒有用于科研活動[4]，用到了其他領域，從而導致了科研經費的浪費。目前的科研項目結余經費，國家采取“零余額賬戶”管理，充分管理、規(guī)范了科研結余經費的使用情況，“零余額賬戶”的意思就是說剩余經費全部收回國庫，下年的科研經費根據節(jié)余情況進行削減。但“零余額賬戶”管理易導致科研人員年底“突擊花錢”，大量采購不需要的科研儀器設備、化學試劑、耗材等，節(jié)約不成反而造成科研項目資金的嚴重浪費，此種方式也并沒有實現結余經費的有效管理。

1.5 不合理、合法列支科研項目經費 有的課題組在科研項目經費中按一定的比例用于對課題參與人員的績效獎勵（如5%或10%），直接以現金或者轉賬形式發(fā)給相關人員；有的單位獲得了資金支持，還得按照單位內部制定的相關管理辦法，向上級管理部門上交管理費，提取比例為5%～20%不等，一般為逐級提取。但按照規(guī)定，管理費定義為“用于支付依托單位課題服務的人員費用和其他行政管理支出、現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等”，而目前課題承擔單位提取的管理費沒有用于以上支出，有些用于沖銷科研管理部門的辦公費、交通費、餐費等，有些用于課題范圍之外的費用。有的用科研經費超范圍、超比例提取、發(fā)放績效支出、補助、津貼等；亂支亂列專家評審費、鑒定費；將課題資金用于本單位其他項目經費支出。此外，還有其他超范圍列支的情形，例如在科研經費中列支本單位非課題組成員的版面費、會議費、差旅費、培養(yǎng)費、招待費、旅游費等。

2 加強科研經費使用與管理的對策

2.1 完善科研項目的管理模式 國家近年科技資金增加較多，各類課題、科研項目的申報渠道眾多，包括國家級課題，例如國家自然科學基金、“863”計劃、“973”基礎研究計劃等；省部級課題，例如部基金、省自然科學基金、社會發(fā)展基金、優(yōu)秀青年基金、重點科研基金等；市廳級課題；本單位科研基金；橫向課題等。信息系統(tǒng)也沒有完全互通，這種垂直式的組織構架已和目前的形勢不相適應，應該對此種框架做相應的變革，建立網格化管理模式，行政管理線為縱向，它的主要功能是為科學研究提供良好的基礎條件和物質環(huán)境，為進行科學研究的人員從事具體工作搭建“科學表演”的舞臺；科學研究線為橫向，它的主要職責是根據科研工作的具體要求，將科研、人力、物力資源加以融合，展開基礎科學研究、知識創(chuàng)新。

2.2 增強科研經費管理辦法的可操作性 當前，國家及各級部門、相關單位為了加強對科研經費的管理，針對實際情況都制定了各類切實可行的經費管理辦法、條例等，但大多不夠科學與規(guī)范，有些單位及部門在制定辦法及條例時過于參考其他單位做法，有的竟全盤照搬，明顯不適合本單位的實際情況。同時，目前現存的大部分經費管理辦法是為了特定種類的科研項目或課題制定的，而實際情形是科研院所類事業(yè)單位獲得的課題種類眾多，分屬不同渠道，項目的種類非常繁多，分屬幾十個不同層級不同部門管理，根據這種實際情況應當制定一個對科研經費的使用予以規(guī)范的統(tǒng)領性的文件，使得具體執(zhí)行項目的單位及部門有可以制定具體管理辦法的依據。

2.3 樹立課題執(zhí)行人員的參與意識，增加課題經費社會效益與經濟效益 課題人員的認真程度、對科學研究是否持端正的態(tài)度在很大程度上影響著科研經費的使用效率?？蒲腥藛T應致力于科學研究，堅持終身學習，提高自己的專業(yè)基礎知識，增加靈感及想象力，從而使自己具有科研綜合分析能力以及誠實、大膽的表達能力。這樣就可以使自己做到在科研經費使用范圍內充分、合規(guī)的支配、列支科研經費，避免為了完成項目驗收，突擊“花錢”，以至重復購置不必要的儀器設備。真正做到可以順利完成科研項目，保證通過自己合理合法的勞動，取得真實有效的科研成果。同時，按上級相關部門的要求，據實上繳結余的課題經費，嚴格按照項目預算執(zhí)行，保證國家的科研經費取得應有的成效。建立應有的科研獎勵制度，在課題經費申報、使用過程中，充分調動科研工作者的主人翁責任感，增加課題經費的社會效益與經濟效益。

2.4 加強科研經費的財務管理工作 在課題任務的實際執(zhí)行過程中，各個科研院所的科研管理部門和財務管理部門應根據本單位的實際情況，聯(lián)合單位內部具體執(zhí)行科研任務的相關科室、課題組，一起探討、研究制定適合本單位的具體的科研經費管理辦法、財務制度等，從嚴規(guī)定科研經費的列支項目、列支范圍和列支標準，特別是對縱向課題中的勞務費、會議費、招待費等費用支出規(guī)定有法可依的、具體可行的標準，核定比例，對與科研任務無關的列支嚴格管控。同時在實際操作過程中建立資產管理崗位責任制，層層落實資產管理制度，定期清查，防止國有資產流失。此外，對于科研經費結題管理也不容忽視，課題執(zhí)行人員在完成一項科研項目后，應及時通知單位科研管理部門，由單位科研管理部門聯(lián)系財務部門開展課題結題工作，并提供任務書等相關資料，財務部門即可開始核對相應課題的賬目支出情況，提醒、監(jiān)督項目執(zhí)行人按時辦理相關財務事項，以免出現掛賬情形。如果存在經費的結余，抓緊辦理結轉手續(xù)，以最大程度地實現科研經費社會效益和經濟效益。

2.5 加強內部控制，建立有效的監(jiān)督制約機制，加大處罰力度 內部控制應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則制定，每個單位的內部控制都是一個體系，這個體系涉及單位的預算業(yè)務、收支業(yè)務[8]、合同管理等，融入到單位的各個環(huán)節(jié)、部門中，通過單位執(zhí)行具體業(yè)務得以實現。

根據財政部2015年下發(fā)的《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》，“內部控制是保障組織權力規(guī)范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現的長效保障機制”。對于不同單位的不同實際情況，制定不同的內部控制管理框架，加強監(jiān)督職能，保證內部控制有效執(zhí)行。首先，要注重對科研經費的事前計劃，提前做好規(guī)劃，建立相應的管理辦法、規(guī)章制度，確?？蒲许椖宽樌瓿?。其次，做好事中監(jiān)督，嚴格按項目計劃執(zhí)行。避免任務執(zhí)行完畢才發(fā)現不足。最后，還要注意對科研項目執(zhí)行過程中出現的違規(guī)現象加以處罰，一些科研人員犯錯誤的大部分原因在于不懂相關法規(guī)政策，還有部分在于懲罰措施不夠嚴厲，懲罰力度過輕，沒有對科研人員形成足夠的震懾力。針對這部分科研人員應細化處罰措施，加大處罰數額，使相應的處罰政策、法規(guī)具有針對性，對違規(guī)人員形成震懾力。通過以上措施，可以實現充分利用科研經費，使其?？顚Ｓ?，不允許挪作他用，以達到國家加大科研經費投入的目的，得到更多的科研產出，實現科研強國的遠大目標。對于科研人員隊伍中出現的個別腐敗人員，應持零容忍態(tài)度，堅決追究他們的法律責任，以對其他人產生足夠的震懾作用。與此同時，對于科研經費的財務管理人員，除了崗位必須的繼續(xù)教育之外，還要切實加強科研經費類、行業(yè)專項類業(yè)務的培訓和指導，每年定期或不定期組織相關工作人員進行不間斷學習，更新知識。通過學習，使財務人員時刻保持廉潔、自律的工作態(tài)度，在實際工作中堅持有所為、有所不為，頭腦中始終保持緊繃狀態(tài)，不觸碰法律的“紅線”，不僅自己遵守各項財經法律法規(guī)，也時刻提醒項目執(zhí)行人，不違法、不犯法，做科研項目經費的“守護神”，保證國家的科研經費不流失，為國家科研事業(yè)的發(fā)展鞠躬盡瘁。

3 結語

雖然科研院所類事業(yè)單位在實際工作中，對于科研經費的使用與管理存在種種問題，但通過近年的不懈努力，各科研院所類事業(yè)單位在科研經費管理中也取得了一定的成就，較之過去發(fā)生了翻天覆地的變化。從前只重視申報，對于如何利用科研經費考慮甚少。目前大多數科研院所類事業(yè)單位逐步認識到加強科研經費管理的重要性，通過具體實踐也取得了良好的效果。在實際工作中，科研院所類事業(yè)單位應該在加強科研經費管理的同時，對于單位的財務管理也要給予充分的重視，使二者實現有機融合。保證科研經費的使用除了不超過項目任務書的范圍之外，更要遵守國家相關的財經法律、法規(guī)，實現科研經費經濟效益和社會效益的最大化。

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